Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СаратовскиЙ  государственныЙ техническиЙ университет

имени Гагарина Ю.А.»

Институт развития бизнеса и стратегий

Среднее профессиональное образование

Рабочая тетрадь

ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ ПО ТЕМЕ

«Учет заемных источников средств предприятия»

Специальность: 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Квалификация: Бухгалтер

Саратов, 2014

Инструкционная карта

Тема «Учет кредитов и займов», является одной из самых интересных по принципу связанности с жизненными ситуациями и иллюстративности.

На её изучение отводится значительное количество часов аудиторских занятий , в том числе практических в ПМ 02 «Практические основы учета источников средств предприятия».

В ходу изучения материала по данной теме учащийся должен обратить внимание на следующие аспекты:

• Понятие кредита;

• Понятие займа;

• Отличительные особенности кредитов и займов;

• Принципы кредитования;

• Классификация кредитов и займов;

• Порядок учета кредитов и займов на предприятии;

• Порядок расчета процента за пользованием кредитом и учета расходов, связанных с использованием кредита;

• Порядок расчета обеспеченности кредита;

• Документационное оформление операций, связанных с получением кредита.

.

. 2.

В ходе её изучения учащийся должен

ЗНАТЬ	нормативные акты по учету кредитов и займов; способы расчета процентов за пользованием кредита; порядок учета долгосрочных кредитов; порядок учета краткосрочных кредитов; порядок расчета обеспеченности кредита; методику расчета графика погашения кредита; порядок документационного оформления операций, связанных с получением и погашением кредита
УМЕТЬ	отражать бухгалтерскими проводками хозяйственные операции связанные с получением, возвратом и обслуживанием кредитов и займов; рассчитывать проценты по кредитам; рассчитывать график погашения кредитов; рассчитывать обеспеченность кредита; оформлять документы, сопровождающие получение кредита

В ходе самостоятельной работы над подготовкой теоретического материала студент должен изучить следующие источники:

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ. - М.:1996. В части ответственности за предоставление отчетности;

2. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

3. Налоговый кодекс РФ;

4. Учебник «Бухгалтерский учет» Богаченко В.М., Кириллова Н.А. – Ростов-на-Дону.: Феникс,

5. Учебник «Бухгалтерский учет» Кондраков Н.П.. – М.: Инфра,

После изучения теоретического материала для проверки усвоения материала необходимо ответить на следующие вопросы:

1. В чем отличие кредита от займа;

2. Какие документы необходимо предоставить в банк организации для получения кредита;

3. Какая информация отражается в кредитном договоре;

4. На каком счете учитываются долгосрочные кредиты и займы;

5. На каком счете учитываются краткосрочные кредиты и займы

6. За счет каких источников могут погашаться начисленные проценты за пользование кредитом;

7. В чем разница между простыми и сложными процентами по кредиту;

8. Какие условия влияют на расчет обеспеченности по кредиту.

Итогом изучения темы является выполнение практических работ

№

№

№

Общий данные условия

Общество ограниченной ответственности «Мастер Плюс» является юридическим лицом и действует на основании устава.

Основная цель ООО «Мастер» – получение прибыли за счет выполнения следующих видов деятельности:

- выполнение общестроительных работ,

- оптовая торговля строительными материалами;

- розничная торговля строительными материалами.

Директором ООО «Мастер Плюс» является Петров Сергей Алексеевич.

Главным бухгалтером - Артемьева Инесса Константиновна.

Реквизиты

ООО ПКФ «Мастер» ИНН 6451002589, КПП 1245893 АДРЕС. Саратов Сокурский тракт 77.Имеет расчетный счет №00246715200000012402 в КБ ОАО «Альфа»

Уставный капитал ООО составляет 1000000 рублей,

Резервный капитал составляет -300000 рублей.

Итогом работы за предшествующий год является прибыль в сумме 450000 рублей.

На балансе числится основных средств на сумму 1000000 рублей – машины, оборудование, вычислительная техника, инструмент.

Запасы материалов и товаров составляют 800000 рублей.

На расчетном счете числится 160000 рублей.

В последнее время предприятие испытывает некоторые трудности с погашением кредиторской задолженности в связи со значительным увеличением размера дебиторской задолженности.

Сумма кредиторской задолженности составляет 180000 рублей. Сумма дебиторской задолженности 450000 рублей.

В связи с нехваткой свободных денежных средств на расчетном счете, явным превышением суммы дебиторской задолженности над кредиторской рассматривается вопрос о привлечении краткосрочного кредита для закупки необходимых материалов на срок 4 месяца под 20% годовых предлагаемых КБ «Альфа»,

В качестве обеспечения кредита предлагается использовать запасы товаров, хранящихся на складе на сумму 400 тысяч.

НЕОБХОДИМО:

1. Рассчитать залоговую стоимость предлагаемого в качестве обеспечения имущества при величине залогового дисконта 30%.

2. Рассчитать сумму верхнего предела кредита, которую может предложить банк

3. Рассчитать плату за кредит двумя методами:

А) Метод начисления процентов на остаток долга по кредиту (дифференцированные платежи);

Б)  Метод аннуитетов.

4. Сделать вывод, какой из методов более выгоден для предприятия.

5. Заполнить типовой договор кредитования на основе сделанного вывода

Кредит берется 1 сентября текущего года.

6. В типовой форме журнала регистрации хозяйственных операций записать операции, сопровождающие получение, возврат кредита и уплату процентов за пользование кредитом.

После успешного возврата банку краткосрочного кредита руководством ООО «Мастер Плюс» рассматривается вопрос о строительстве собственного здания магазина для розничной и оптовой торговли и привлечения долгосрочного кредита. В качестве обеспечения этого кредита предлагаются основные средства рыночная стоимость которых оценивается в 1000 000 рублей.

НЕОБХОДИМО:

1. Рассчитать залоговую стоимость предлагаемого в качестве обеспечения имущества при величине залогового дисконта 20%.

2. Рассчитать сумму верхнего предела кредита, которую может предложить банк

3. Рассчитать плату за кредит методом аннуитета при условии предлагаемого банком процентов- 15% годовых Срок кредита 3 года.:

4. В типовой форме журнала регистрации хозяйственных операций записать операции, сопровождающие получение, возврат кредита и уплату процентов за пользование кредитом.

Приложение №1

ТИПОВОЙ ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

№ п\п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Проводка		Первичный документ, оформляющий операцию
				дебет	кредит
1
2
3
4
5
6

Приложение №2

ТИПОВОЙ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР

ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА № ______________

г. Москва

«__» ________ 20__ г.

Закрытое акционерное общество « », далее "Банк", в лицеВице-президента _________________________________________, действующего на основании доверенности № ____ от «__» ________ 20__ г., с одной стороны, и _______________________________, далее «Заемщик», в лице директора ___________________________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: