- •Савкина р.В. Планирование на предприятии
- •Введение
- •Глава I. Сущность, принципы и методы планирования
- •1.2. Принципы планирования
- •1.3. Методы планирования
- •1.4. Технология планирования: этапы и последовательность
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава II. Система планов и их место в управлении предприятием
- •2.1. Система планов и их классификация
- •2.2. Планирование в системе управления
- •Корректировка плановых показателей
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава III. Система организации процесса планирования на предприятии
- •3.1. Информационное обеспечение процесса планирования
- •3.2. Организация планирования на предприятии
- •3.3. Показатели планов и их классификация
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава IV. Специфика деятельности предприятий сферы услуг
- •4.1. Услуга как специфический товар
- •4.2. Спрос и предложение на рынке услуг
- •4.3. Особенности хозяйственной деятельности предприятий
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава V. Риски и их учёт в планировании деятельности
- •5.1. Классификация рисков
- •5.2. Прогнозирование рисков и потерь от их наступления
- •5.3. Меры по снижению рисков
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава VI. Стратегическое планирование в сфере услуг
- •6.1. Цели, задачи и методы разработки стратегических планов
- •6.2. Порядок разработки стратегического плана
- •Норматив расходов электроэнергии для производства товаров
- •Норматив затрат на оплату труда и т.Д.
- •Уровень технической оснащенности предприятия
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава VII. Программно-целевое планирование
- •7.1. Понятие, принципы, методы
- •7.2. Порядок разработки комплексных целевых программ
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава VIII. Бизнес-план, его структура, логика и методы обоснования
- •8.1. Виды бизнес-планов и их характеристика.
- •8.2. Этапы разработки бизнес-плана
- •8.3. Структура бизнес-плана
- •8.4. Реализация бизнес-плана
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава IX. Планирование коммерческой деятельности
- •9.1.Показатели планирования коммерческой деятельности
- •9.2. Логика обоснования плана коммерческой деятельности
- •9.3.Определение цели развития коммерческой деятельности
- •9.4.Прогнозирование показателей коммерческой деятельности
- •9.5.Разработка концепции коммерческой деятельности
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава 10. Оценка и планирование конкурентоспособности
- •10.1. Оценка конкурентоспособности предприятий
- •10.2. Планирование конкурентоспособности предприятия
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XI. План по труду и заработной плате
- •11.1. Разделы и показатели плана по труду и заработной плате
- •11.2. Численность и квалификационный состав работников
- •11.3 План по мотивации и стимулированию труда
- •11.4. План по расходам на оплату труда
- •11.5. План по развитию персонала
- •11.6. План социально-культурного развития коллектива
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XII. Планирование затрат и себестоимости продукции и услуг
- •12.1.Классификация затрат
- •Классификация затрат
- •12.3 Планирование амортизационных отчислений
- •12..4. Планирование износа малоценного инвентаря
- •12.5 Планирование налоговых выплат предприятиями
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XIII. Финансовое планирование
- •13.1. Сущность и основные принципы финансового планирования
- •13.2. Основные виды планов в финансовом планировании и порядок их расчёта
- •13.3. План по объему деятельности
- •13.3.1. Расчёт точки самоокупаемости и запаса финансовой прочности
- •13.4. Баланс доходов и расходов
- •13.5. План денежных поступлений и выплат
- •13.6. Баланс активов и пассивов
- •13.7. План по источникам и использованию инвестиционных
- •13.8.. Сводный финансовый план
- •Сводный финансовый план на 2010 год по предприятию______________________________
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XIV. Внутрифирменное бюджетирование как подсистема финансового планирования
- •14.1. Понятие бюджетирования и его назначение.
- •14.2 Система внутрифирменных бюджетов
- •I. Основные бюджеты (обязательные):
- •IV. Специальные бюджеты
- •14.3 Бюджетное планирование
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XV. Контроллинг в системе планирования
- •15.1. Сущность контроллинга и место в системе планирования
- •15.2. Контроль, его виды и функции
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XVI. Эффективность плановых расчётов
- •16.2. Организация выполнения планов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Глоссарий
- •Список литературы:
- •Паспорт программы
13.6. Баланс активов и пассивов
Баланс активов и пассивов (плановый баланс) разрабатывается на основании данных плана доходов и расходов, платёжного календаря.
Основная цель составления планового баланса заключается:
в формировании ликвидности предприятия и условий её обеспечивающих;
в формировании плановых расчётов кредитоспособности предприятия и отражения их в балансе;
в обосновании условий капитализации предприятия и повышения его стоимости.
Плановый баланс даёт представление об имуществе и капитале на будущее и служит для уточнения возможной динамики стоимости имущества и капитала. При внутреннем планировании баланса необходимо соблюдать специфические правила структурирования и оценки. В частности, для текущего и среднесрочного планирования предполагается определение показателей строго по статьям баланса, для долгосрочного – по укрупнённой структуре.
Оценка отдельных статей баланса производится по одним и тем же принципам (с применением дисконтированных величин или с учётом текущих цен).
Баланс не отражает результатов деятельности предприятия за какой-либо период времени, а представляет собой её мгновенный «снимок», фиксирующий его сильные и слабые стороны на данный момент с точки зрения финансов. Любой отдельно взятый элемент баланса сам по себе значит немного. Однако когда все элементы рассматриваются в соотношении друг с другом, это во многом позволяет судить об устойчивости состояния предприятия. Поэтому при планировании баланса на конец предстоящего периода необходимо определить оптимальные соотношения между его статьями и в последующем проводить мероприятия по обеспечению соответствия фактических показателей плановым (по пропорциям).
При традиционном последовательном планировании, сначала планируются активы, а затем пассивы баланса.
При долгосрочном и среднесрочном планировании базу для планирования активов образуют план объема деятельности, на основе которого определяются плановые запасы сырья и материалов на конец планового периода, а также план по развитию потенциала предприятия, включая приращение (обновление) основных средств, нематериальных активов. На основе этих планов определяются планы инвестиций, дифференцированные по материальным и финансовым вложениям (планирование инвестиций излагается в 13.7). Стоимость вложений в материальные активы определяется исходя из смет (по основным средствам), а также с учётом роста цен, и тенденций на оптимизацию затрат.
Соотношение между объёмами запасов и реализацией определяется на основе внутреннего норматива оборачиваемости оборотных средств и запасов. На основании этого определяются запасы на конец отчётного периода (по себестоимости), т.е. норматив в днях умножается на однодневный объем реализации по себестоимости.
Кроме того, необходимо сформировать предельные соотношения между объёмом реализации и дебиторской задолженностью, между финансовыми и материальными активами. Эти соотношения формируют финансовую устойчивость предприятия и его ликвидность. Как показывает практика оборачиваемость дебиторской задолженности к однодневной сумме реализации товаров и услуг в днях должна быть меньше запасов товаров и сырья не менее, чем в 3 раза.
Плановый баланс и его составляющие используются для оценки кредитоспособности предприятия с учетом его финансового положения, состояния собственных оборотных средств, проверки соответствия показателей ликвидности рекомендуемым предельным значениям, обеспечения пропорциональности вложения средств в соответствии с источниками их формирования.
Статьи пассива баланс планируют последовательно во взаимосвязи с планированием структуры капитала (собственного, заёмного, привлечённого) и источниками финансирования. Целесообразно отправной точкой определить объём собственного капитала. Разность между суммой активов и собственным капиталом составляет потребность в заёмном и привлечённом капитале. Данные о структуре заёмного капитала можно получить в плане денежных поступлений и выплат (платежном календаре) и в плане затрат. Далее определяют соотношение собственного и заёмного капитала, которое должно поддерживаться в определённых пределах с учётом структуры активов баланса (как правило, собственный капитал с учетом долгосрочных планов должен быть больше заемного, а оборотные активы больше заемного капитала).
При долгосрочном планировании баланс составляется на базе оценок статей активов по восстановительной стоимости, которая рассчитывается на основе индексов и фиксируются в активе баланса. При этом следует соблюдать определённые правила горизонтальной и вертикальной структуризации баланса. Основными правилами формирования планового баланса являются:
- оборотные активы должны быть больше внеоборотных;
- оборотные активы должны быть больше заемного капитала;
- собственный капитал должен быть больше заемного;
- собственный капитал должен быть больше внеоборотных активов.
Эти основные пропорции, а также классификация активов по уровню ликвидности, а пассивов по срочности обязательств показаны на рисунке 10.
Актив в балансе |
Уровень ликвидности актива |
Пассив в балансе |
Уровень срочности обязательств |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|
VI. Капитал и резервы |
|
1. Основные средства |
А4 |
1. Уставный капитал |
П4 |
2. Незавершенное строи- тельство |
А4 |
2.Добавочный капитал |
П4 |
3.Доходные вложения в материальные ценности |
А4 |
3.Резервный капитал |
П4 |
4.Долгосрочные финансовые вложения |
|
4.Нераспределенная прибыль |
П4 |
5.Отложенные налоговые активы |
А4 |
|
|
6.Прочие внеоборотные активы |
А4 |
|
|
Итого внеоборотные активы (раздел I) |
|
Итого собственный капитал(раздел Ш) |
|
II. Оборотные активы |
|
IV.Долгосрочные обяза- тельства |
|
1.Запасы |
А3 |
1.Займы и кредиты |
П3 |
2.Дебиторская задолжен-ность со сроком оплаты более 12 месяцев |
А4 |
2.Отложенные налоговые обязательства |
П3 |
3.Дебиторская задолжен-ность со сроком оплаты в течение 12 месяцев |
А2 |
Итого по разделу IV |
|
4.Краткосрочные финан- совые вложения |
А1 |
V. Краткосрочные обяза- тельства |
|
5.Денежные средства |
А1 |
1.Займы и кредиты |
П2 |
6.Прочие оборотные активы |
А3 |
2.Кредиторская задолжен-ность, в том числе: |
|
Итого оборотные активы (раздел II) |
|
- поставщики и подряд-чики |
П2 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
- задолженность перед персоналом |
П1 |
|
|
- задолженность перед внебюджетными фондами |
П1 |
|
|
- задолженность по налогам и сборам |
П1 |
|
|
- прочие кредиторы |
|
|
|
3.Задолженность перед учредителями по выплате доходов |
П2 |
|
|
4.Доходы будущих перио-дов |
П2 |
|
|
5.Резервы предстоящих расходов |
П2 |
|
|
6.Прочие краткосрочные обязательства |
П2 |
|
|
Итого по разделу V |
|
Баланс |
Баланс |
В соответствии с вышеназванными правилами пропорциональность по горизонтам и вертикали в плановом балансе обеспечивается если:
Раздел III (П) > раздела I (А)
Раздел II (А) > раздела V (П)
Раздел III (П) > разделов IV + раздел V
Раздел II (А) > раздела I (А)
При обеспечении этих пропорций далее рассчитывается сумма и доля собственных оборотных средств (СОС):
СОС = раздел Ш(П) + раздел IV(П) – раздел I(А).
При условии, если долгосрочные займы подлежат выплате в плановом периоде, то сумма СОС определяется по формуле:
СОС = раздел Ш(П) – раздел I(А).
Доля собственных оборотных средств (Qсос) в общем объеме оборотных средств определяется по формуле:
Qсос = х 100.
Далее осуществляется оценка планового баланса по системе показателей (критериев).
Критериями оценки планового баланса являются следующие показатели и условия:
Работающий капитал должен быть не менее текущих пассивов
Собственные оборотные средства не менее 20%
Показатель абсолютной ликвидности:36
> 0,2 – 0,5
Показатель срочной ликвидности: 29
> 0,8 – 1
5. Показатель текущей (общей) ликвидности:
> 1-2
6. Коэффициент автономии > 0,5
7. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской > 1.
8. Коэффициент финансовой устойчивости
> 1.
Показатели платёжеспособности предприятия дают представление о способности предприятия покрыть свои обязательства в плановом периоде. Как правило, они представляют собой соотношение между платёжными средствами, которые могут быть мобилизованы в кратчайший срок, и обязательствами.
Показатели платёжеспособности являются полезным инструментом в принятии решений, и по ним можно судить о возможности выполнения планов. Одним из таких показателей служит показатель отношения оборотных средств к краткосрочной задолженности. На практике это соотношение должно составлять 2:1, т.е. краткосрочные обязательства должны дважды перекрываться оборотным активом.
Кроме внутреннего, для оценки внешними инвесторами и другими партнёрами формируется торговый и налоговый балансы.
Плановый торговый баланс формируется на основании информации внутреннего планового баланса. Его разрабатывают во взаимосвязи с внешним планом прибылей и убытков. Основные его цели – показать инвестору (партнеру) финансовую устойчивость предприятия, а также стабильный рост капитализации предприятия.
Плановый торговый баланс структурирован в соответствии с нормами налогового кодекса и отличается от внутреннего баланса тем, что в нём отражается картина развития в соответствии с определённой политикой распределения прибыли и формирования резервов. Эта политика может проводиться с альтернативными расчётами и вызывать в зависимости от метода оценки изменения капитала и активов. В соответствии с этим рассчитывается номинальный коэффициент капитализации и реальный (с учетом оценки реальной стоимости капитала).
Налоговый баланс как разновидность внутреннего баланса адресован финансовой администрации предприятия и служит для определения величины налогооблагаемой прибыли. Этот баланс иногда запрашивают банки при получении заявок на кредиты.