Строка "Кредиторская задолженность". По данной строке отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату.

Код строки

Название строк

Формирование показателей

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2110

Выручка

показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности фирмы. Такими доходами считают: выручку от продажи продукции (товаров);поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Основные виды деятельности организации перечислены в ее уставе.

2120

Себестоимость продаж

указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы. Причем здесь отражают только те расходы, которые связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде.

Данный показатель указывают в круглых скобках.

К расходам по обычным видам деятельности относятся затраты, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, покупкой и реализацией товаров.

Не считают расходами фирмы и в Отчете не отражают:

затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.);

суммы, уплаченные по посредническим договорам в пользу заказчика (комитента, доверителя, принципала);

суммы, перечисленные в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;

суммы, выданные в качестве задатка;

суммы, перечисленные в погашение кредита или займа, ранее полученного фирмой.

При расчете себестоимости проданной продукции (работ, услуг) нужно руководствоваться ПБУ "Расходы организации" (ПБУ 10/99), а также отраслевыми методическими рекомендациями по формированию себестоимости.

2100

Валовая прибыль (убыток)

отражают валовую прибыль фирмы. Ее рассчитывают как разницу между показателями строки "Выручка" и "Себестоимость".

Если получен отрицательный результат (убыток), то в строке его указывают в круглых скобках.

2210

Коммерческие расходы

отражают затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг). Такие затраты учитывают по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

Торговые фирмы по строке отражают сумму издержек обращения. Они также учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

Эти расходы указывают по строке "Коммерческие расходы", если они списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж". Таким образом в строке нужно отразить дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу" за отчетный период.

Сумму коммерческих расходов (издержек обращения) укажите в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

2220

Управленческие расходы

отражают общехозяйственные расходы фирмы. Их сумму указывают в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Организации, которые выпускают готовую продукцию (выполняют работы, услуги), по строке "Управленческие расходы" указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством и не включенные в себестоимость продукции (работ, услуг).

К таким затратам, в частности, относят:

расходы на оплату труда административного персонала;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления и т.д.

Торговый фирмы строку не заполняют.

Расходы на управление отражаются у производственных организаций на счете 26 "Общехозяйственные расходы.

Порядок их списания зависит от того, каким способом на предприятии формируется себестоимость продукции (работ, услуг):

по полной производственной себестоимости;

по сокращенной себестоимости.

Если фирма учитывает готовую продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов учета производственных затрат: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

В этом случае сумму управленческих (общехозяйственных) расходов по строке "Управленческие расходы" не отражают, а указывают по строке "Себестоимость" .

Если фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются непосредственно в дебет счета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж".

Списанную сумму отражают в строке "Управленческие расходы"

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике организации.

2200

Прибыль (убыток) от продаж

показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг).

В строке "Прибыль (убыток) от продаж" указывается разницу между строкой выручка и строками "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", "Коммерческие расходы", "Управленческие расходы".

Тот же результат можно получить, если из валовой прибыли вычесть коммерческие и управленческие расходы

Если организация получила убыток, отразите его по строке в круглых скобках.

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

2320

Проценты к получению

отражают сумму процентов, которые должна получить организация:

по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);

от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

По строке не отражают доходы, которые связаны c продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности.

2330

Проценты к уплате

отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором они должны быть уплачены кредитору (заимодавцу) по условиям договора.

2310

Доходы от участия в других организациях

Отражают доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм (включая проценты по ценным бумагам); прибыль, полученную от совместной деятельности.

2340

Прочие доходы

отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим организациям прав на патенты (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов), штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий договоров; убытки, возмещенные фирме; стоимость безвозмездно полученного имущества;

прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году; суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы и др.

2350

Прочие расходы

указывают расходы, связанные с получением прочих расходов. В частности, к ним относятся затраты по сдаче имущества в аренду, предоставлению за плату прав на патенты, продажи и списания прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.). Кроме того, по этой строке отражают расходы от ликвидации основных средств и затраты по оплате услуг банка. штрафы, пени и неустойки, причитающиеся другим фирмам; убытки, возмещенные другим фирмам; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания;

отрицательные курсовые разницы;суммы уценки активов.

Здесь также отражают судебные расходы, затраты на благотворительность, затраты на проведение спортивных мероприятий, развлечений, культурно-просветительских программ и иных аналогичных мероприятий.

2300

Прибыль (убыток) до налогообложения

указывают финансовый результат (прибыль или убыток), полученный фирмой за отчетный период по всем видам деятельности.

2410

Текущий налог на прибыль

Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках эту сумму записывают в круглых скобках.

По строке указывается кредитовый оборот по этому субсчету за отчетный период.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), могут переписать в строку ту сумму налога, которая указана в декларации.

Если же фирма учитывает расчеты по налогу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, то заполнить строку нужно по данным бухучета.

2421

В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы, которые были оплачены фирмой сверх норм, установленных Налоговым кодексом. В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма фактически потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может. В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели этот налог, рассчитанный по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством..

2430

Изменение отложенных налоговых обязательств

Эту строку также нужно заполнять в соответствии с ПБУ "Расчеты по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02). Малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые обязательства они не обязаны.

Для учета таких обязательств служит счет 77 "Отложенные налоговые обязательства". Однако если в балансе указывают кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по нему. В строке отражается оборот по кредиту этого счета за вычетом дебетовых оборотов. Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки "Отложенные налоговые активы" будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в Отчет о прибылях и убытках в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком "минус".

2450

Изменение отложенных налоговых активов

Эту строку нужно заполнять в соответствии с ПБУ "Расчеты по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02).

Малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Дело в том, что выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые активы они не обязаны.Для учета таких активов служит счет 09 "Отложенные налоговые активы".Однако если в балансе указывают дебетовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по нему. Так, в строке отражается оборот по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов.

2460

Прочее

Показывается, то , что не отражено выше в строках отчета.

2400

Чистая прибыль (убыток)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2510

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Выбрать из оборотов 2010 г. по счету 84 за отчетный период по следующим операцииям:

- уценка внеоборотных активов;

- дооценка внеоборотных активов;

- списание суммы дооценки при выбытии ОС.

2520

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Выбрать из оборотов 2010г. по счету 84 за отчетный период по следующим операциям:

- отражение результатов изменения учетной политики;

- Результаты исправления существенных ошибок прошлых лет;

Дивиденды (промежуточные).

2500

Совокупный финансовый результат периода

Сумма строк 2400+2510+2520

2900

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н)

2910

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н)