6 курс / Компьютерные информационные системы в аудите / Лаб / Лаб 5

Задание 3.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй квартал 2012 года.

Выполнение задания предполагает работу с информационной справочной системой «Консультант плюс» для поиска нормативных актов, определяющих методику расчетов, и проведение расчетов в ППП Microsoft Excel.

2.1.1 В процессе аудиторской проверки было установлено, что объект основных средств стоимостью 200 000 руб. поставлен на учет в феврале 2012 г. При этом акт приема-передачи и приказ о принятии к учету датированы 26.12.2011 г. Срок полезного использования объекта - 20 мес., способ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете - линейный. Данные о первоначальной стоимости основных средств и суммах начисленной амортизации представлены в таблице 1

Таблица 1 – Первоначальная стоимость основных средств и суммы начисленной амортизации по месяцам 2012 г.

Месяцы	Первоначальная стоимость	Амортизационные отчисления
Декабрь 2011	4270423	2251973
Январь	4270423	2251973
Февраль	4270423	2285889
Март	4079703	2215310
Апрель	4079703	2246116
Май	3595783	2028223
Июнь	3595783	2052722

Рассчитайте сумму налога на имущества за первый и второй квартал с учетом результатов проверки. Для этого: скопировать таблицу 2 в рабочую директорию [Ваша фамилия] ППП Microsoft Excel (Лист 1), заполнить графы 1-3, рассчитать средствами Microsoft Excel остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета (графа 4), произвести исправление первоначальной стоимости (графа 5) и амортизации (графа 6) с учетом результатов проверки, пересчитать средствами Microsoft Excel исправленную остаточную стоимость основных средств аудируемой организации (графа 7).

Таблица 2 – Рабочий документ «Расчет налога на имущество организации»

Месяц	Первоначальная стоимость ОС	Амортизация ОС	Остаточная стоимость ОС	Исправление первоначальной стоимости	Исправление амортизации	Исправленная остаточная стоимость
	ПС_ОС	АМ_ОС	ОС_ОС	ПС_ОС_А	АМ_ОС_А	ОС_ОС_А
1	2	3	4	5	6	7
Среднегодовая стоимость основных средств			По учетным данным			По данным аудитора
1 квартал			7885827
2 квартал			6808601
			Величина налога по данным аудитора		Величина налога по данным учета	Отклонение
		1 квартал			10891
		2 квартал			10108
Рекомендуемые исправления
		квартал	Корреспон- денция счетов	Сумма
		1 квартал
		2 квартал

Рассчитайте среднегодовую стоимость основных средств за первый квартал и первое полугодие 2012 г. по данным аудита, внесите соответствующие данные в таблицу 2.

Определите сумму налога на имущество, подлежащую уплате в первом и втором квартале 2012 г. Сформируйте и заполните табл.3.

Таблица 3 -Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество

Показатель	Начислено по бухгалтерскому учета	Данные аудитора	Расхождения
1	2	3	4
Налог на имущество (аванс за 1 квартал)
Налог на имущество (аванс за 2 квартал)

Рассчитайте сумму корректировок расчета налога на имущество, учитывая результаты документальной проверки учета основных средств, и приведите корреспонденцию счетов по отражению в учете выявленных расхождений, внесите соответствующие данные в таблицу 2.