Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
50
Добавлен:
14.03.2015
Размер:
87.55 Кб
Скачать

Лабораторная работа № 6

Задание 2.2. Проверка правильности исчисления и отражения в бухгалтерском учете чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2012 года.

По данным предприятия показатели, формирующие бухгалтерскую и чистую прибыль, составили (таблица 1)

Таблица 1 – Показатели, формирующие бухгалтерскую и чистую прибыль за 1-ый и 2-ой кварталы и полугодие отчетного года, тыс. руб.

№ п/п

Показатель

1 квартал

2 квартал

1 полугодие

1

Выручка

0

2719

2719

2

Себестоимость работ (услуг)

(309)

(1251)

(1560)

3

Валовая прибыль

(309)

1468

1159

3

Прочие доходы

4220

7137

11357

4

Прочие расходы

(4265)

(6474)

(10739)

5

Прибыль до налогообложения

(354)

2131

1777

6

Изменение отложенных налоговых активов

37

7

44

7

Изменение отложенных налоговых обязательств

21

66

87

8

Текущий налог на прибыль

(13)

(498)

(511)

9

Чистая прибыль

(309)

1706

1397

10

Справочно: постоянное налоговое обязательство

68

131

199

В процессе аудиторской проверки были выявлены следующе нарушения:

1. 20 января в бухгалтерском и налоговом учете включена в состав доходов рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в сумме 50000 руб. от участника с долей в уставном капитале 70%;

2. В первом и втором квартале отчетного года в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете включены расходы в виде процентов за пользование кредитом исходя из ставки 30% годовых. Кредит был взят 01.01.12 г. в сумме 1000000 руб. - на один год со сроком погашения – 01.01.13 г. Ставка ЦБ РФ по кредитным ресурсам на период проверки – 20% годовых.;

3. 02 марта отчетного года в бухгалтерском и налоговом учете признан убыток от продажи объекта основных средств в сумме 75000 руб. Данный объект основных средств был принят к учету 02.02.11 г. по первоначальной стоимости 100000 руб. со сроком полезного использования 48 месяцев, способ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – линейный;

4. 15 февраля отчетного года в бухгалтерском и налоговом учете признаны командировочные расходы в сумме 3000 руб., в том числе суточные (2-е суток – 1400 руб.);

5. По данным акта приемки выполненных работ от 29 марта отчетного года расходы на ремонт основных средств составили 75000 руб., что нашло отражение в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно учетной политике для целей налогообложения предприятие формирует резерв расходов на ремонт основных средств в сумме 50000 руб. ежеквартально, для целей бухгалтерского учета резерв не формируется;

6. 10 апреля отчетного года в бухгалтерском и налоговом учете признаны командировочные расходы в сумме 5000 руб., в том числе суточные (4-е суток – 2800 руб.);

7. 25 мая была продана продукция на сумму 180000 руб. дочерней организации. Эта сумма признана в качестве дохода в бухгалтерском и налоговом учете. При проверке установлено, что цена реализации оказалась ниже рыночной цены. Рыночная стоимость данной продукции 200000 руб.

Задание

1. По выявленным в процессе документальной проверки нарушениям уточните данные налогового учета доходов и расходов за 1 и 2 кварталы (таблица 2)

Таблица 2. Результаты проверки налогового учета за 1-ый и 2-ой кварталы

1 квартал

2 квартал

Данные учета

Данные аудита

Данные учета

Данные аудита

Доходы от безвозмездно полученного имущества

Расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом

Убыток от продажи основных средств

Командировочные расходы

Расходы на ремонт основных средств

Доходы от реализации продукции

2. На основании уточненных данных налогового учета за 1-ый и 2-ой кварталы (таблица 2) определите налоговые разницы и суммы постоянного налогового обязательства (ПНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) (таблица 3)

Таблица 3. Расчет налоговых разниц и сумм постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по выявленным в процессе документальной проверке нарушениям в налоговом учете

1 квартал

2 квартал

Бух учет

Нал.учет

Нало

говые разницы

ПО, ОНА, ОНО

Бух учет

Нал.учет

Налого

вые разницы

ПО, ОНА, ОНО

Доходы от безвозмездно полученного имущества

Расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом

Убыток от продажи основных средств

Командировочные расходы

Расходы на ремонт основных средств

Доходы от реализации продукции

3. Рассчитайте сумму условного расхода по налогу на прибыль (УСРНП) за 1-ый, 2-ой кварталы и полугодие отчетного года, используя данные таблицы 1 (таблица 4)

Таблица 4. Расчет условного расхода по налогу на прибыль за 1-ый, 2-ой кварталы и полугодие отчетного года

Показатели

1-ый квартал

2-ой квартал

Полугодие

Прибыль до налогообложения

Условный расход по налогу на прибыль

4. Произведите корректировку постоянного налогового обязательства (ПНО), суммы отложенных налоговых активов (ОНА), суммы отложенных налоговых обязательств (ОНО) с учетом результатов документальной проверки и определите величину текущего налога на прибыль отдельно за 1-ый и 2-ой кварталы, а также за полугодие 2012 г. (таблица 5)

Таблица 5. Корректировка постоянного налогового обязательства (ПНО), суммы отложенных налоговых активов (ОНА), суммы отложенных налоговых обязательств (ОНО) с учетом результатов документальной проверки и определите величину текущего налога на прибыль за 1-ый и 2-ой кварталы, за полугодие 2012 г.

Показатель

1-ый квартал

2-ой квартал

полугодие

Данные предприятия

Корректировка по результатам проверки

Итог с четом проверки

Данные предприятия

Корректировка по результатам проверки

Итог с четом проверки

Данные предприятия

Корректировка по результатам проверки

Итог с четом проверки

Условный расход по налогу на прибыль

ОНА

ОНО

ПНО

Текущий налог на прибыль

5. Составьте уточненные отчеты о прибылях и убытках за 1 квартал и полугодие отчётного года с учетом результатов проверки (таблица 6)

Таблица 6. Отчет о прибылях и убытках организации за 1-ый квартал и полугодие отчетного года с учетом корректировок по результатам документальной проверки

№ п/п

Показатель

1 квартал

1 полугодие

Учетные данные

Корректировки

1 квартал с учетом корректировки

Учетные данные

Корректировки

1 квартал с учетом корректировки

1

Выручка

0

2719

2719

2

Себестоимость работ (услуг)

(309)

(1251)

(1560)

3

Валовая прибыль

(309)

1468

1159

3

Прочие доходы

4220

7137

11357

4

Прочие расходы

(4265)

(6474)

(10739)

5

Прибыль до налогообложения

(354)

2131

1777

6

Изменение отложенных налоговых активов

37

7

44

7

Изменение отложенных налоговых обязательств

21

66

87

8

Текущий налог на прибыль

(13)

(498)

(511)

9

Чистая прибыль

(309)

1706

1397

10

Справочно: постоянное налоговое обязательство

68

131

199

Соседние файлы в папке Лаб