20.Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути.

Порядок хранения и расходования ДС в кассе установлены Положением о правилах организации наличного денежного обращения ЦБ РФ .Действует также Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ .

Для осуществления расчетов наличных ДС организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу (отчет кассира – отрывной вариант кассовой книги). Исправления в кассовой книге допускаются (специальным порядком).

Записи в кассовую книгу вносятся сразу по оформлению приходно-расходных ордеров.

Лимит кассы устанавливается по согласованию с банком

Превышение лимита – можно выдать подотчет по приказу руководителя на определенные нужды. При неиспользовании ДС должно быть написано объяснение, почему эти ДС не использованы. В течении 3-х дней суммы должны быть возвращены.

Банк при проверке проверяет счета: 50-касса,51-р/с,71-расчеты с подотчетными лицами.

За несоблюдение лимита – штраф возлагается на должностное и на юридическое лицо. Банк по результатам проверки докладывает в налоговый орган и тот уже штрафует.

Следовательно, для учета кассовых операций применяются следующие формы первичных документов

- приходно-кассовый ордер - КО,- расходный КО,

- журнал регистрации приходных и расходных КО.

Не допускается исправления в приходных и расходных КО.

В организации в обязательном порядке ежемесячно необходимо проводить внезапную проверку кассовой наличности и ее соответствия записям в кассовой книге.

БУ кассовых операций ведут на активном синтетическом счете 50, который имеет 3 субсчета:

1.Касса организации.2.Операционная касса.3.Денежные документы.

По дебету счета кассы 50 записываются все поступления денег и денежных документов, а по кредиту – их выдача из кассы разным лицам на разные цели и статьи расходов.

Переводы в пути.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий банк.

В этом случае они вносят ее в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений.

Такие ДС учитывают на активном синтетическом счете 57 – переводы в пути.

Основание для принятия ДС на учет по счету 57 – квитанция организации, в которую ДС были сданы.

Валюта учитывается на субсчете обособленно.

Суммы наличных ДС, сданных кредитным организациям оформляются записью: Д57К50.

Согласно выписке банка ДС списывается – Д51К57.

21. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.

Расчетные счета открываются организациями которые являются юр лицами и имеют самостоятельный баланс. Расч счет открывается для хранения свободных денежных средств и проведения всех видов рассчетно-кассовых и кредитных операций.

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк:

*заявление на открытие счета

*свидетельство о гос регистрации

*копия устава и учредит док-т заверенные нотариально

*2 экз карточек с образцами подписей распорядителей ср-в и оттиском печати

*справка о постановке на налоговый учет

Далее подписывается договор о рассчетно-кассовом обслуживании. После открытия или закрытия счета нужно в течении 10 дней сообщить в федер налог инспекцию. Присваивается 20 значный номер, списание с согласия владельца. Для учета операций по расчет счету открывается активный счет 51 (дебет указывает на поступление денег, кредит на их списание).

К нему могут открывать отдельные субсчета:Аккредитивы,Чековые книжки,Депозитные счета,Особые счета,Текущие счета и другие.

1. Аккредитивы — служат для учета ДС, депонированных (переданных на хранение) на счета, обусловленных аккредитивами.

2. Чековые книжки — счет предназначен для учета ДС, аккумулированных для расчетов чеками.

Перечисление ДС на чековую книжку Д55.2 К51

Оплата чеками расходов организации Д60 К55.2

3. Депозитные счета — служат для учета ДС, перечисленных в процентные вклады банков.

4. Особые счета - учитывают ДС, имеющих особый режим использования, например, целевое финансирование.

5. Текущие счета — предназначены для учета ДС на текущих счетах филиалов и других подразделений, в основном выделенным на отдельный баланс.

Д 55.5 К79 — поступившие ДС (79 – внутрихозяйственные расчеты)

Д26 К55.5 — расход — текущие расходы, заработная плата и т. д.

Для учета операций по валютному счету исп-ся счет 52. Записи операций ведут одновременно и в валюте и в рублях по курсу ЦБ. Все организации-экспортеры обязаны продавать валютную выручку в теч 7 дней в размере 0% на транзитный счет, а далее на валютный счет и расходовать деньги. К счету 52 могут быть открыты субсчета – транзитный счет, валютные счета внутри страны, вал счета за рубежом ( с разрешения ЦБ РФ). При продаже валюты с вал счета будут образовываться курсовые разницы, учитываемые на счете 91.