22. Учет подотчетных сумм.

Подотчетные суммы - денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег в подотчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Подотчетные лица, прописано разрешение выдавать этому лицу в приказе (1раз в год), на основании заявления подотчетного лица руководитель выдает распоряжение выдать ден.средства , а бухгалтер проверяет, только затем выдает следующая сумма в подотчет.

командировки работников как внутри РФ так и зарубежные оформляются в «обновленном» порядке:

1. Служебное задание – это необходимый документ при направлении в командировку помимо командировочного удостоверения. В нем указывается цель командировки и оно утверждается руководителем.

2. Срок командировки. Определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

3. Расходы на командировку. Размеры расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Отчетность по результатам командировки:

В течении 3-х рабочих дней по возвращении из командировки работник обязан предоставить:

-авансовый отчет об израсходованных средствах с приложением документов.

- отчет о выполненной работе в письменной форме и согласий с рованием с руководителем.

При бухгалтерской обработке авансовых отчетов бухгалтер делает следующие записи:

1. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм списываются с К71 в дебет счетов, в зависимости от характера расходов: 10(материалы),26(общехозяйств расходы),25(общепроизводств расходы) и другие счета. Неиспользованные суммы в течении 3-х дней должны быть сданы в кассу.

2. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетного лица записью: Д50(касса) К71

3. Излишне израсходованные ДС возмещают работнику: Д71 К50

4. Невозвращенные подотчетным лицам суммы авансов (своевременно невозвращенные ) списыват Д94 К71, 94- недостатки и потери. Далее со счета 94 эти суммы списывают в Д70 (удерживают из оплаты труда) .

Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче и каждому подотчетному лицу.

23. Учет поступления нематериальных активов, порядок определения первоначальной стоимости

Нематериальные активы – объекты, используемые в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеют денежную оценку и приносят доходы, но не являются при этом материально – вещественными ценностями.

К ним относятся объекты:

1. Объекты интеллектуальной собственности (авторские права, лицензии)

2. Стоимость имущественных прав пользователя природными ресурсами

3. Организационные расходы

4. Деловая репутация

Для учёта нематериальных активов используется Активный счёт 04

В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, а в БУ по первоначальной.

При приобретении нематериальных активов делаются проводки:

ДТ – 04 КД – 08 ( Вложение во внеоборотные активы)

Для учёта амортизации нематериальных активов используется Пассивный счёт 05

По кредиту 05 – начисляется амортизация По дебету 05 - списывается

Порядок начисления амортизации по нематериальным активам аналогичен ОС

ДТ – 20;25;26 КД – 05

Выбытие нематериальных активов ведётся на счёте 91 (Прочие доходы и расходы) субсчёт 91-4 (Выбытие нематериальных активов)

При выбытии могут быть проводки:

ДТ -05;91-4 КД - 04

По ДТ 91-4 отражаются суммы остаточной стоимости нематериальных активов понесённые в результате убытия этих активов, а так же НДС по реализации активов.

В КД счёта 91 -4 относятся выручка от продажи или другие доходы от выбытия нематериальных активов.

В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной

стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов. Первоначальная стоимость

определяется следующим образом для объектов: 1) внесенных в счет вкладов в уставный капитал

(фонд) - по договоренности сторон; 2) приобретенных за плату у других организаций и лиц – по

фактически произведенным затратам на приобретение объектов и

доведение их до состояния, пригодного к использованию;