- •3.Назначение внутренних стандартов аудита. Их виды.
- •5. Место и роль внутренних стандартов аудита в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •7.Требования законодательных и нормативных актов рф к внутренним стандартам аудита.
- •11. Внутренние стандарты в международной аудиторской практике.
- •13. Принципы классификации внутренних стандартов аудита.
- •15. Место и роль внутренних стандартов в системе внутреннего контроля качества аудита аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •17. Принципы разработки внутренних стандартов (вс).
- •19. Структура и содержание внутренних стандартов.
- •21. Внутренние стандарты, регламентирующие цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •23. Внутренние стандарты, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица.
- •25. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок проведения выборочных проверок в аудите.
- •27. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок внутреннего контроля качества аудита.
- •29. Внутренние стандарты, регламентирующие процессы сбора аудиторских доказательств.
- •31. Внутренние стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских отчетов и заключений.
- •33. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.
- •35. Внутренние стандарты, содержащие положения о порядке оказания консалтинговых, юридических и других сопутствующих аудиту услуг.
- •37. Внутренние стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
- •39. Внутренние стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.
- •41. Внутренние стандарты, регламентирующие процесс учета законов и нормативных актов в ходе аудита.
- •43. Внутренние стандарты, регламентирующие процессы учета событий после отчетной даты.
- •47. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц-экспертов.
- •49. Стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц- сотрудников службы внутреннего аудита аудируемого лица.
- •4. Внутренние стандарты, регламентирующие обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и возможных фактов мошеннических действий в ходе аудита
- •6. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок получения информации о деятельности аудируемого лица.
- •8. Внутренние стандарты, регламентирующие процессы документирования аудита, подготовки и представления аудиторского заключения по финансовой отчетности, учета событий после отчетной даты.
- •10. Вс устанавливающий порядок вк качества аудита.
- •14.Внутренние стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации
- •18. Вс, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в т.Ч. Стандарт, определяющий их структуру.
- •20. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок подготовки и повышения квалификации сотрудников аудиторской организации и т.Д.
- •22. Актуализация системы внутренних стандартов в соответствии с изменениями условий функционирования аудиторской организации.
- •24. Актуализация системы внутренних стандартов в соответствии с изменениями условий функционирования индивидуального аудитора.
- •26. Разработка, внедрение и модификация стандартов.
- •30. Внутренние стандарты – методики проведения аудита.
- •34. Внутренние стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений.
- •36. Внутренние стандарты отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования.
- •38. Внутрифирменные стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям.
- •40. Внутренние стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других эк. Субъектов.
- •42. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок согласования условий по проведению аудита.
40. Внутренние стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других эк. Субъектов.
Отраслевые стандарты могут входить в любую группу ВС, т.к. аудит экономических субъектов различных отраслей экономики имеет особенности не только по организации и методике проверок по разделам БУ, но и в части порядка проведения аудита и сопутствующих аудиту услуг. Если АО специализируется на аудите в стоительной области то в рамках ВС не обходимо уделить внимание определению структуры аудируемого лица, а так же вопрососм образования и подготовки кадров АО в соответствии с отраслевой специализацией фирмы. Основу ВС аудита страительства составляют стандарты: «Понимание деятельности строительной организации», «Порядок определения существенности и аудиторского риска», «Использование работы эксперта», «планирование аудита».
42. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок согласования условий по проведению аудита.
До заключения договора оказания аудиторских услуг, аудитор должен получить предварительные сведенья об отрасли, структуре собственности клиента. ВС, в котором описывается порядок согласования условий проведения аудита, разрабатывается на основе ФПСАД 8 и МСА 315. Аудиторская фирма вправе разработаться свой стандарт «Понимание деятельности аудируемого лица», исходя из особенностей аудиторской практике в данной фирме. Стандарт может содержать: 1. Порядок получения инфо о деятельности клиента. 2. Особенности получения инфо при повторяющемся аудите. 3. Порядок получения инфо из нескольких источников. 4. Применение полученной инфо для планирования и проведения аудита. 5. Вопросники или анкеты. Договор (письмо о проведении аудита) подписывается заблаговременно. В этом договоре указывается: 1) ответственность сторон, аудиторские заключения и иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита, 2) инфо о том, что в ходе аудита имеется риск не обнаружения, 3) требование обеспечить свободный доступ ко всей нужной документации, 4) цена и порядок расчета с аудитором, 5) договоренность о возможности привлечения 3-их лиц. Руководство может обратиться с просьбой к аудитору об изменении условий предварительного задания. Если задание изменено, необходимо согласовать новое задание и оценить последствия из-за изменения.
44. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита. Аудиторская фирма может разработать пакет ВС, регулирующих порядок планирования аудита. Основа: ФПСАД 3 и МСА 300. Содержание ВС включает: 1) общие принципы планирования аудиторской проверки; 2) правила разработки общего плана и программы аудита и правила внесения изменений в эти документы. При подготовке ВС аудиторы могут более четко представить свои действия на каждом этапе планирования, в т.ч. при получении сведений о ФХД экономического субъекта. Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на БФО. В общем плане и программе отражается максимально возможный перечень видов работ и процедур. В ходе проведения аудиторы могут оставлять только подходящие процедуры для конкретной проверки. В общем плане необходимо привести перечень наиболее важных вопросов, которые будут приниматься во внимание при подготовке программы аудита. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки. При разработке общего плана аудитору необходимо принимать во внимание: 1. деятельность аудируемого лица; 2. системы бух учета и внутреннего контроля (учетная политика); 3. риск и существенность; 4. Время и объем проверки. 46. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств. ФПСАД 5, 7, 18, 20, МСА 500,501,505,520. Аудиторская организация в ВС должна закрепить требования к количеству и качеству доказательств. ВС должен содержать определение видов аудиторс доказательств, перечисление источников и методов получения. Внутренние источники – это инфо, полученная это экономического субъекта в устной или письменной форме. Внешние источники – это инфо, полученная от 3-их лиц по письменному запросу аудиторской копании. Смешанные источники – это внутренние плюс внешние. Достаточность аудиторских доказательств зависит от различных факторов, примеры можно привести в тексте стандарта (существенность проверяемой статьи отчетности, результаты аудиторских процедур, источники достоверности инфо). Целесообразно разработать типовой порядок тестирования средств внутреннего контроля и обозначить процедуры проверки по существу. В ВС необходимо отразить инфо о методах сбора аудиторских доказательств (наблюдение, инспектирование, аналитический процедуры, пересчет). В стандарте должны отражаться: 1. Раскрытие инфо о судебных делах, претензиях, спорах. 2. Оценка и раскрытие инфо о долгосрочных финансовых вложениях. 3. Присутствие аудитора при проведении инвентаризации МПЗ. 4. Раскрытие инфо по отчетным сегментам ФО аудируемого лица. 48. Внутренние стандарты, регламентирующие порядок общения с руководством аудируемого лица. До заключения договора оказания аудиторских услуг, аудитор должен получить предварительные сведенья об отрасли, структуре собственности клиента. ВС, в котором описывается порядок согласования условий проведения аудита, разрабатывается на основе ФПСАД 8 и МСА 315. Аудиторская фирма вправе разработаться свой стандарт «Понимание деятельности аудируемого лица», исходя из особенностей аудиторской практике в данной фирме. Стандарт может содержать: 1. Порядок получения инфо о деятельности клиента. 2. Особенности получения инфо при повторяющемся аудите. 3. Порядок получения инфо из нескольких источников. 4. Применение полученной инфо для планирования и проведения аудита. 5. Вопросники или анкеты. Договор (письмо о проведении аудита) подписывается заблаговременно. В этом договоре указывается: 1) ответственность сторон, аудиторские заключения и иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита, 2) инфо о том, что в ходе аудита имеется риск не обнаружения, 3) требование обеспечить свободный доступ ко всей нужной документации, 4) цена и порядок расчета с аудитором, 5) договоренность о возможности привлечения 3-их лиц. Руководство может обратиться с просьбой к аудитору об изменении условий предварительного задания. Если задание изменено, необходимо согласовать новое задание и оценить последствия из-за изменения. 50. Стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц- специалистов других аудиторских организаций.
Данный стандарт разработан на основе МСА 600 (либо наш ФПСАД 28). Основная аудиторская организация уведомляет другую аудиторскую фирму о своем намерении использовать ее работу в процессе проверки. Форму такого уведомления следует включить в пакет рабочих документов фирмы. Другая аудиторская организация обязана обеспечить возможность и условия для ознакомления со своей работой. В ВС должны приводится правила взаимодействия аудиторских организаций и перечень соответствующих рабочих документов: 1. Формы знакомства (обсуждение аудиторских процедур, их изучение, а также изучение рабочей документации). 2. Оценка профессиональной компетенции другой организации. 3. Получение достаточных аудиторских доказательств того, что работа, выполненная другим аудитором, адекватна целям и задачам основного аудита. 4. Сообщение основных требований (условия независимости, требования в отношении учета, отчетности). 5. Уведомление об использовании результатов работы другой аудиторской организации. Основной аудитор принимает во внимание значимые факты, отмеченные другим аудитором. Основной аудитор может также решить, что необходимо провести дополнительные тесты бухгалтерских записей или финансовой информации. Основной аудитор может выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения, если: он понял, что все предыдущие расчеты другой аудиторской организации нельзя использовать в своей работе или не точны. Если же основной аудитор формирует свое мнение только на основе другого аудитора, он должен указать этот факт в заключении.