8. Счета синтетического и аналитического учета

Счета б.у. соответствуют статьям баланса. На них отражаются обобщенные (или синтетические) данные об имуществе и обязательствах организации. Такие счета наз. синтетическими: материалы, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и др.

Учет, осуществляемый на синтетических счетах ведется только в ден. выражении.

Для получения детальных подробных данных об объектах б.у. применяется аналитический учет на аналитических счетах. Аналитические счета открываются в развитии синтетического счета. Остатки и обороты синтетического счета д.б. = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в рамках синтетического счета.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. 1ые (после синтетического учета) гр. аналитических счетов наз. субсчетами. Субсчет – промежуточное звено между аналитическими и синтетическими счетами. Каждый из субсчетов объединяет группу аналитических счетов, а счета в свою очередь объедин-ся одним синтетическим счетом. Иногда субсчета наз. счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (счета «Касса», «Расчетные счета» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (счета «Расчеты с подотчетными лицами», «Основные средства» и др.).

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы» (субсчета).

В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахарный песок, шпагат, марля и т.п.).

Количество групп счетов аналитического учета может быть большим, чем это показано по счету 10 «Материалы».

Например, если у организации будет несколько материальных складов, то нужно сначала открыть аналитические счета для каждого склада, затем - по видам материальных ценностей.

Количество групп счетов аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности организации, целей и задач учета.

9. Классификация счетов бухгалтерского учета

По месту расположения в балансе счета распределяются на балансовые и забалансовые. Балансовые счета предназначены для учета средств, принадлежащих предприятию или же полностью контролируемых предприятием. Забалансовые счета - счета, не входящие в состав баланса. Забал. счета имеют 3х значн. нумерацию и ведутся без применения 2ой записи. По экономическому содержанию:

1. Сч. активов: -ресурсные счета (01,04,08,10)

-счета произ-ва (20,23,25,26) -счета обращения (Тов. запасы-41,43,45,44; Временно-своодн. ден. ср-ва-50,51,52,55,58; Ср-ва в расчетах-62,71,73,75,76)

2. Сч. источников: -собств. капитал (80,82,83,86,84)

-долгосрочный капитал (67) -краткосрочн. заемный капитал (Кредиторская задолж-ть-60,75,76; Краткоср. кредиты-66; Обяз-ва по распределению-68,69,70)

Экономическая классиф-ия счетов послужила основанием для разработки плана счетов б.у. (это схема регистрации и группировки фактов хоз. деят. б.у.; системный перечень б.с. с их редакцие и двузначным номером). Типовой сч. план содержит 8 разделов и им. свободные строчки.

Структурная классификация:

1. Осн. счета: -инвентарные счета – осн. активные счета; сальдо всегда дебетовое (10,50,51,52,43,41)

-фондовые – осн. пассивные счета; сальдо кредитовое (80,82,83,84,86)

-активно-пассивные – счета расчетов (с 60 по 79 включ)

2. Регулирующие счета – для определения истинной стоимости имущества -контрарные счета (02,05)

-дополнительные счета (15,16)

3. Распределительные счета:

-калькуляционные – для расчета с/с-ти строящегося здания и др. объектов. По дебету собир-ся текущие расходы, из кот. склад. с/с-ть продукции (08,20,23,29)

-собирательно-распределительные (25,26)

-бюджетно-распределительные (97,98) – для распределения доходов и расходов м/у смежными отчетными периодами. В соотв. с треб. м/н стандартов финн. отчетности б.у. д. вестись с соблюдением принципа начисления – дох. и расходы д. относиться к тому отчетному периоду, в кот. они совершены, не зависимо от оплаты.

4. Операционные счета:

-сопоставляющие (90) – для выявления фин. рез-та от хоз. операции (или предпр-я в целом). Сальдо не имеют, т.к. закрываются ежемесячно на счет 99

-финансово-результатные (99)- объединяет в себе все хоз. операции, оказывающие влияние на финн. результат. По кредиту сч 99 отображаются суммы прибыли, полученные от закрытия счетов 90 и 91.