6.5.3. Налог на добавленную стоимость (ндс).
В Украине НДС впервые был введен Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость», принятым ВР 20.12.1991г. В н.вр. взимание НДС регламентируется Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 3.04.1997г. №168/97, с последующими дополнениями и изменениями.
Налог на добавленную стоимость является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу налоговых поступлений в бюджет.
Его налоговая база – стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара.
Добавленная стоимость(прирост стоимости) включает заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт и др. В цену товара входит общая сумма НДС, внесенная производителем на всех стадиях продвижения товара к потребителю; таким образом, потребители являются плательщиком (носителем) этого налога.
В результате регулярного поступления в бюджет и универсальности НДС выступает как один из наиболее эффективных фискальных инструментов. Это определяется тем, что НДС присуща высокая эластичность: изменение конъюнктуры рынка и уровня цен мало отражается на налоговой базе, поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к цене. Плательщиком НДС являются все юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины. Лица, объем продаж которых не превышает 3600 необлагаемых минимумов, освобождаются от уплаты НДС.
Объект налогообложения.
В НДС различают номинальный и реальный объект налогообложения. Номинальный объект, по определению законодательством – это выручка от реализации товаров, работ, услуг.Реальнымобъектом налогообложения является добавленная стоимость – т.е. сумма заработной платы и прибыли, поскольку при уплате налога вычитается та его сумма, которая была уплачена плательщиком своим поставщикам.
В Украине установлена единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% - включение в цены товаров, работ, услуг; 16,667% - определения суммы НДС в реализации товаров, работ, услуг по ценам включающим НДС. Кроме того, в определенных случаях предусмотрена так называемая нулевая ставка НДС (например, при продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины).
Включение НДС в цены товаров, работ, услуг осуществляется по следующей формуле ( С – себестоимость, П – прибыль, АЗ - акцизный сбор):
НДС =
Порядок исчисления и уплаты:
НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется как разница между суммой НДС с реализации товаров, работ и услуг, и суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах и т.п.
НДС уплачивается в бюджет декларациями и месячными платежами в зависимости от среднемесячной суммы налога (НДС может уплачиваться и ежеквартально).
Суммы НДС поступают в Государственный бюджет.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:
Почему налоги являются основным фискальным инструментом государства?
Какие функции выполняют налоги?
Как классифицируются налоги?
Назовите и охарактеризуйте основные элементы налогов.
Дайте определение понятию «налоговая система».
Назовите основные принципы построения налоговой системы.
Какие налоги входят в налоговую систему Украины?
Охарактеризуйте основные прямые налоги.
Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты косвенных налогов.
Какие отчисления и сборы входят в состав платежей за ресурсы и других обязательных платежей?
Назовите взносы в целевые фонды.
Охарактеризуйте основные местные налоги и сборы.
Кто устанавливает перечень и порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов на конкретной территории?