Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Уральский Федеральный университет им. Б.Н. Ельцина «УПИ»

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

07-09-2014_11-33-20 / Методы анализа.doc

Скачиваний:

114

Добавлен:

23.02.2015

Размер:

202.75 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 33

Методы факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа: детерминированный (функциональный)

стохастический (вероятностный)

Детерминированный факторный анализ – это методика оценки влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Методы детерминированного факторного анализа:

метод цепных подстановок
индексный
интегральный
абсолютных разниц
относительных разниц и др.

Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной.

Методы стохастического факторного анализа:

корреляционный анализ
регрессионный анализ
дисперсионный
компонентный
современный многомерный факторный анализ
дискриминантный

Основные методы детерминированного факторного анализа

МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК является наиболее универсальным, используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей: сложения, умножения, деления и смешанных.

Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.

Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет исключить влияние всех факторов, кроме одного, и определить его воздействие на прирост результативного показателя.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках.

ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана (индексах), которые определяются как отношение уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

С помощью индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение результативных показателей в моделях умножения и деления.

ИНТЕГРАЛЬНЫЙ МЕТОД является дальнейшим логическим развитием рассмотренных методов, который имеют существенный недостаток: при их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в исследуемой модели.

При использовании ИНТЕГРАЛЬНОГО метода ошибка расчета влияния факторов распределяется между ними поровну, при этом очередность подстановки не играет роли. Распределение ошибки осуществляется с помощью специальных моделей.

Типы конечных факторных систем, наиболее часто встречающиеся в анализе хозяйственной деятельности:

аддитивные модели

;

мультипликативные модели

;

кратные модели

; ;;,

где y – результативный показатель (исходная факторная система);

x_i – факторы (факторные показатели).

Применительно к классу детерминированных факторных систем различают следующие основные приемы моделирования.

Метод удлинения факторной системы. Исходная факторная система . Еслиа представить в виде суммы отдельных слагаемых – факторов , то- конечная факторная система вида.
Метод расширения факторной системы. Исходная факторная система . Если и числитель и знаменатель дроби «расширить» умножением на одно и то же число, то получим новую факторную систему

т.е. мультипликативную модель вида .

3. Метод сокращения факторной системы. Исходная факторная система . Если и числитель и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную систему (при этом, естественно, должны быть соблюдены правила выделения факторов):

В данном случае имеем конечную факторную систему вида .

Таким образом, сложный процесс формирования уровня изучаемого показателя хозяйственной деятельности может быть разложен с помощью различных приемов на его составляющие (факторы) и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все показатели интенсификации использования производственных ресурсов.

Анализ рентабельности проведем, используя данные таблицы.

РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ ЗА ДВА ГОДА

Показатели	Условные обозначе-ния	Первый (базовый) год (0)	Второй (отчетный) год (1)	Откло-нение, %
1. Продукция (продажа в отпускных ценах без косвенных налогов), тыс.руб.	N	79700	83610	104,9
2. а) Производственный персонал, человек	R	381	382	100,3
б) Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	U	11628	11900	102,3
3. Материальные затраты, тыс.руб.	M	50228	52428	104,4
4. Амортизация, тыс.руб.	A	8311	8726	105,0
5. Основные производственные фонды, тыс.руб.	F	74350	78581	105,7
6. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс.руб.	E³	16007	16241	101,5
7. а) Производительность труда (стр.1:стр.2а), руб.	λ^R	209186	218874	104,6
б) Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр.1:стр.2б), руб.	λ^U	6,854	7,026	102,5
8. Материалоотдача (стр. 1 : стр. 3), руб.	λ^M	1,587	1,595	100,5
9. Амортизациеотдача (стр. 1 : стр. 4), руб.	λ^A	9,590	9,582	99,9
10. Фондоотдача (стр. 1 : стр. 5), руб.	λ^F	1,072	1,064	99,3
11. Оборачиваемость оборотных средств (стр.1:стр.6), число оборотов	λ^E	4,979	5,148	103,4
12. Себестоимость продаж (стр.2б+стр.3+стр.4), тыс.руб.	S^П	70167	73054	104,1
13. Прибыль от продаж (стр. 1 + стр. 12), тыс.руб.	P^П	9533	10556	110,7

На основе базовых показателей рассчитаем показатели интенсификации производственных ресурсов (руб.)

Показатели	Условные обозначения	Первый (базовый) год (0)	Второй (отчетный) год (1)
1. Оплатоемкость (трудоемкость) продукции	γ^U	0,145897	0,142327
2. Материалоемкость продукции	γ^M	0,630213	0,627054
3 Амортизациеемкость продукции	γ^A	0,104279	0,104365
4. Фондоемкость продукции	γ^F	0,932873	0,939852
5. Коэффициент закрепления оборотных средств	γ^E	0,200841	0,194247

Пятифакторная модель рентабельности активов (авансированного капитала)

Методику анализа пятифакторной модели рентабельности активов проиллюстрируем, используя метод цепных подстановок.

Сначала найдем значение рентабельности для базового и отчетного годов.

Для базового года:

т.е. 10,55%.

Для отчетного года:

т.е. 11,13%.

Разность в коэффициентах рентабельности отчетного и базового годов составила 0,005821, а в процентах 0,58%.

Рассмотрим, какое влияние на это повышение рентабельности оказали пять вышеназванных факторов.

Влияние фактора трудоемкости . Сделаем первую подстановку, т.е. в базовой рентабельности вместо базовой трудоемкости подставим отчетную трудоемкость и сравним полученную условную рентабельность с базовой:

т.е. 10,86%;

т.е. 0,31%.

Влияние фактора материалоемкости . Сделаем вторую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность вместо базовой материалоемкости подставим отчетную цифру материалоемкости и сравним вторую условную рентабельность с первой условной рентабельностью:

т.е. 11,14%;

т.е. 0,28%.

Влияние фактора амортизациеемкости . Сделаем третью подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельностьвместо базовой амортизациеемкости подставим отчетную цифру амортизациеемкости и сравним третью условную рентабельность со второй условной рентабельностью:

т.е. 11,14%;

Влияние фактора фондоемкости . Сделаем четвертую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельностьвместо базовой фондоемкости подставим отчетную цифру фондоемкости и сравним четвертую условную рентабельность с третьей условной рентабельностью:

т.е. 11,07%;

т.е. -0,07%.

Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств . Сделаем пятую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельностьвместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру оборачиваемости (коэффициент закрепления). Это означает, что получим отчетную рентабельность, ибо все факторы будут в формуле отчетные. Сравнение отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностьюдаст искомый ответ о влиянии оборачиваемости: