Налоги и налогообложение Вылкова

Конституция РФ

Законодатель-

ство о налогах

Законы

и сборах

Налоговый кодекс РФ

Федеральные законы

Законодательство субъектов РФ

Нормативные правовые акты орга-

нов муниципальных образований о

местных налогах и сборах

Нормативные правовые акты о налогах и сборах:

Подзаконные

Правительства РФ

Федеральных органов исполнительной власти,

акты

уполномоченных осуществлять функции по выра-

ботке государственной политики и нормативно-

правовому регулированию в сфере налогов и сбо-

ров и в сфере таможенного дела

Органов исполнительной власти субъектов РФ

Исполнительных органов местного самоуправления

Издаются только в предусмот-

Федеральные органы исполнительной власти,

ренных законодательством слу-

уполномоченные осуществлять функции по

чаях, не могут изменять или

контролю и надзору в области налогов и сбо-

ров и в области таможенного дела, и их тер-

дополнять законодательство!

риториальные органы не имеют права изда-

вать нормативные правовые акты по вопросам

налогов и сборов!

Принцип

НК РФ

Содержание принципа

Всеобщности

п.1 ст.3

Каждое лицо должно уплачивать законно уста-

новленные налоги и сборы

Равного налогового

п.1 ст.3

При установлении налогов учитывается фактиче-

бремени

ская способность налогоплательщика к уплате

налога

Юридического равен-

п.2 ст.3

Налоги и сборы не могут иметь дискриминацион-

ства налогоплатель-

ный характер и различно применяться исходя из

щиков

социальных, расовых, национальных, религиоз-

ных и иных подобных критериев. Не допускается

устанавливать дифференцированные ставки на-

логов и сборов, налоговые льготы в зависимости

от формы собственности, гражданства физиче-

ских лиц или места происхождения капитала

Экономической обос-

п.3 ст.3

Налоги и сборы должны иметь экономическое ос-

нованности налогооб-

нование и не могут быть произвольными

ложения

Соразмерности нало-

п.3 ст.3

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие

гообложения консти-

реализации гражданами своих конституционных

туционно значимым

прав

целям ограничения

прав и свобод

13

Принцип

НК РФ

Содержание принципа

Единства налоговой

п.4 ст.3

Не допускается устанавливать налоги и сборы,

политики

нарушающие единое экономическое пространство

РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничи-

вающие свободное перемещение в пределах тер-

ритории РФ товаров (работ, услуг) или финансо-

вых средств, либо иначе ограничивать или созда-

вать препятствия не запрещенной законом эконо-

мической деятельности физических лиц и органи-

заций

Законности

п.5 ст.3

Ни на кого не может быть возложена обязанность

уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы

и платежи, обладающие признаками налогов или

сборов, не предусмотренные НК РФ либо уста-

новленные в ином порядке, чем это определено

НК РФ

Определенности

п.6 ст.3

При установлении налогов должны быть опреде-

лены все элементы налогообложения

Ясности и доступности

п.6 ст.3

Акты законодательства о налогах и сборах долж-

понимания налогового

ны быть сформулированы таким образом, чтобы

законодательства

каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и

в каком порядке он должен платить

Презумпции правоты

п.7 ст.3

Все неустранимые сомнения, противоречия и не-

собственника при тол-

ясности актов законодательства о налогах и сбо-

ковании налогового

рах толкуются в пользу налогоплательщика

законодательства

Налогоплательщики имеют право

Налогоплательщики обязаны

1) получать по месту своего учета от на-

1) уплачивать законно установленные

логовых органов бесплатную информа-

налоги;

цию о действующих налогах и сборах, за-

2) встать на учет в налоговых органах,

конодательстве о налогах и сборах и

если такая обязанность предусмотрена

принятых в соответствии с ним норма-

законодательством о налогах и сборах;

тивных правовых актах, порядке исчис-

3) вести в установленном порядке учет

ления и уплаты налогов и сборов, правах

своих доходов (расходов) и объектов

и обязанностях

налогоплательщиков,

налогообложения, если такая обязан-

полномочиях налоговых органов и их

ность предусмотрена законодательст-

должностных лиц, а также получать фор-

вом о налогах и сборах;

мы налоговых деклараций и разъяснения

4) представлять в установленном по-

о порядке их заполнения;

рядке в налоговый орган по месту уче-

2) получать от Минфина РФ письменные

та налоговые

декларации (расчеты),

разъяснения по

вопросам применения

если такая обязанность предусмотрена

законодательства РФ о налогах и сборах,

законодательством о налогах и сборах;

от финансовых органов субъектов РФ и

5) представлять в налоговый орган по

муниципальных образований – по вопро-

месту

жительства

индивидуального

сам применения соответственно законо-

предпринимателя,

нотариуса,

зани-

дательства субъектов

РФ о налогах и

мающегося частной практикой, адвока-

сборах и нормативных

правовых актов

та, учредившего адвокатский кабинет,

муниципальных образований о местных

по запросу налогового органа

книгу

налогах и сборах;

учета доходов и расходов и хозяйст-

3) использовать

налоговые льготы при

венных операций; представлять в на-

наличии оснований и в порядке, установ-

логовый орган

по месту нахождения

ленном законодательством о налогах и

организации бухгалтерскую отчетность

сборах;

в соответствии с требованиями, уста-

4) получать отсрочку, рассрочку или ин-

новленными ФЗ «О бухгалтерском уче-

вестиционный налоговый кредит;

те», за исключением случаев, когда ор-

5) на своевременный зачет или возврат

ганизации в соответствии с указанным

сумм излишне уплаченных либо излишне

ФЗ не

обязаны вести бухгалтерский

взысканных налогов, пени, штрафов;

учет или освобождены от ведения бух-

6) на осуществление совместной с нало-

галтерского учета;

говыми органами сверки расчетов по на-

6) представлять в налоговые органы и

логам, сборам, пеням и штрафам, а так-

их должностным лицам документы, не-

же на получение акта совместной сверки

обходимые для исчисления и уплаты

расчетов по налогам, сборам, пеням и

налогов;

штрафам;

Налогоплательщики имеют право

Налогоплательщики обязаны

7) представлять свои интересы в отно-

7) выполнять законные требования на-

шениях, регулируемых законодательст-

логового органа об устранении выяв-

вом о налогах и сборах, лично либо через

ленных нарушений законодательства о

своего представителя;

налогах и сборах, а также не препятст-

8) представлять налоговым органам и их

вовать законной деятельности долж-

должностным лицам пояснения по исчис-

ностных лиц налоговых органов при

лению и уплате налогов, а также по актам

исполнении ими своих служебных обя-

проведенных налоговых проверок;

занностей;

9) присутствовать при проведении вы-

8) в течение четырех лет обеспечивать

ездной налоговой проверки;

сохранность данных бухгалтерского и

10) получать копии акта налоговой про-

налогового учета и других документов,

верки и решений налоговых органов, а

необходимых для исчисления и уплаты

также налоговые уведомления и требо-

налогов, в том числе документов, под-

вания об уплате налогов;

тверждающих получение

доходов,

11) требовать от должностных лиц нало-

осуществление расходов (для органи-

говых органов и иных уполномоченных

заций и индивидуальных предприни-

органов соблюдения законодательства о

мателей), а также уплату (удержание)

налогах и сборах при совершении ими

налогов;

действий в отношении налогоплатель-

9) нести иные обязанности, преду-

щиков;

смотренные законодательством о на-

12) не выполнять неправомерные акты и

логах и сборах;

требования налоговых органов, иных

10) (письменно) сообщать в налоговый

уполномоченных органов и их должност-

орган соответственно по месту нахож-

ных лиц;

дения организации, месту жительства

13) обжаловать в установленном порядке

индивидуального предпринимателя:

акты налоговых органов, иных уполномо-

об открытии или о закрытии счетов

ченных органов и действия (бездействие)

о возникновении или прекращении

их должностных лиц;

права

использовать

корпоративные

14) на соблюдение и сохранение налого-

электронные

средства

платежа для

вой тайны;

переводов

электронных

денежных

15) на возмещение в полном объеме

средств

убытков, причиненных незаконными ак-

обо всех случаях участия в россий-

тами налоговых органов или незаконны-

ских и иностранных организациях

ми действиями (бездействием) их долж-

обо всех обособленных подразде-

ностных лиц;

лениях

16) на участие в процессе рассмотрения

о

реорганизации или

ликвидации

материалов налоговой проверки или

организации

иных актов налоговых органов в случаях,

предусмотренных НК РФ

Налоговые органы имеют право

Налоговые органы обязаны

1) требовать в соответствии с законода-

1) соблюдать законодательство о нало-

тельством о налогах и сборах от налого-

гах и сборах;

плательщика, плательщика сбора или на-

2) осуществлять контроль за соблюде-

логового агента документы по формам и

нием законодательства о налогах и

(или) форматам в электронном виде, ус-

сборах, а также принятых в соответст-

тановленным государственными органами

вии с ним нормативных правовых актов;

служащие основаниями для исчисления и

организаций и физических лиц;

уплаты (удержания и перечисления) нало-

4) бесплатно информировать (в том

гов, сборов, а также документы, подтвер-

числе в письменной форме) налогопла-

ждающие

правильность исчисления и

тельщиков, плательщиков сборов и на-

своевременность уплаты (удержания и

логовых агентов о действующих нало-

перечисления) налогов, сборов;

гах и сборах, законодательстве о нало-

2) проводить налоговые проверки в поряд-

гах и сборах и о принятых в соответст-

ке, установленном НК РФ;

вии с ним нормативных правовых актах,

3) производить выемку документов у нало-

порядке исчисления и уплаты налогов и

гоплательщика, плательщика сбора или

сборов, правах и обязанностях налого-

налогового агента при проведении нало-

плательщиков, плательщиков сборов и

говых проверок в случаях, когда есть дос-

налоговых агентов, полномочиях нало-

таточные основания полагать, что эти до-

говых органов и их должностных лиц, а

кументы будут уничтожены, сокрыты, из-

также представлять формы налоговых

менены или заменены;

деклараций (расчетов) и разъяснять

4) вызывать на основании письменного

порядок их заполнения;

уведомления в налоговые органы налого-

5) руководствоваться письменными

плательщиков, плательщиков сборов или

разъяснениями Минфина РФ по вопро-

налоговых агентов для дачи пояснений в

сам применения законодательства РФ о

связи с уплатой (удержанием и перечис-

налогах и сборах;

лением) ими налогов и сборов либо в свя-

6) сообщать налогоплательщикам, пла-

зи с налоговой проверкой, а также в иных

тельщикам сборов и налоговым агентам

случаях, связанных с исполнением ими

при их постановке на учет в налоговых

законодательства о налогах и сборах;

органах сведения о реквизитах соответ-

5) приостанавливать операции по счетам

ствующих счетов Федерального казна-

налогоплательщика, плательщика сбора

чейства, а также в порядке, определяе-

или налогового агента в банках и налагать

мом федеральным органом исполни-

арест на имущество налогоплательщика,

тельной власти, уполномоченным по

плательщика сбора или налогового агента

контролю и надзору в области налогов и

в порядке, предусмотренном НК РФ;

сборов, доводить до налогоплательщи-

6) осматривать любые используемые на-

ков, плательщиков сборов и налоговых

логоплательщиком для извлечения дохода

агентов сведения об изменении рекви-

либо связанные с содержанием объектов

зитов этих счетов и иные сведения, не-

налогообложения независимо от места их

обходимые для заполнения поручений

нахождения производственные, складские,

на перечисление налогов, сборов, пе-

торговые и иные помещения и территории,

ней и штрафов в бюджетную систему

проводить

инвентаризацию принадлежа-

РФ;

щего налогоплательщику имущества;

7) принимать решения о возврате нало-

7) определять суммы налогов, подлежа-

гоплательщику, плательщику сбора или

щие уплате налогоплательщиками в бюд-

налоговому агенту сумм излишне упла-

жетную систему РФ, расчетным путем на

ченных или излишне взысканных нало-

основании имеющейся у них информации

гов, сборов, пеней и штрафов, направ-

о налогоплательщике, а также данных об

лять оформленные на основании этих

Налоговые органы имеют право

Налоговые органы обязаны

иных аналогичных налогоплательщиках в

решений

поручения

соответствующим

случаях отказа налогоплательщика допус-

территориальным органам Федерально-

тить должностных лиц налогового органа к

го казначейства для исполнения и осу-

осмотру производственных, складских,

ществлять зачет сумм излишне упла-

торговых и иных помещений и территорий,

ченных или излишне взысканных нало-

используемых

налогоплательщиком

для

гов, сборов, пеней и штрафов в поряд-

извлечения дохода либо связанных с со-

ке, предусмотренном НК РФ;

держанием

объектов налогообложения,

8) соблюдать налоговую тайну и обес-

непредставления в течение более двух

печивать ее сохранение;

месяцев налоговому органу необходимых

9) направлять налогоплательщику, пла-

для расчета налогов документов, отсутст-

тельщику сбора или налоговому агенту

копии акта налоговой проверки и реше-

вия учета доходов и расходов, учета объ-

ния налогового органа, а также в случа-

ектов налогообложения или ведения учета

ях, предусмотренных НК РФ, налоговое

с нарушением

установленного

порядка,

уведомление и (или) требование об уп-

приведшего

к

невозможности

исчислить

лате налога и сбора;

налоги;

10) представлять налогоплательщику,

8) требовать от налогоплательщиков, пла-

плательщику

сбора

или

налоговому

тельщиков сборов, налоговых агентов, их

агенту

по

его запросу справки о со-

представителей устранения выявленных

стоянии расчетов указанного лица по

нарушений законодательства о налогах и

налогам, сборам, пеням и штрафам на

сборах и контролировать выполнение ука-

основании данных налогового органа

занных требований;

(справка

представляется

в течение

9) взыскивать недоимки, а также пени и

пяти дней со дня поступления в нало-

штрафы в порядке, установленном НК РФ;

говый

орган

соответствующего пись-

10) требовать от банков документы, под-

менного запроса налогоплательщика,

тверждающие

факт

списания со

счетов

плательщика

сбора

или

налогового

налогоплательщика,

плательщика

сбора

агента);

или налогового агента и с корреспондент-

10.1)

представлять

ответственному

ских счетов банков сумм налогов, сборов,

участнику КГН по его запросу, направ-

пеней и

штрафов и

перечисления

этих

ленному в пределах предоставленных

сумм в

бюджетную

систему Российской

ему полномочий, справки о состоянии

Федерации;

расчетов КГН и участников этой группы

11) привлекать для проведения налогово-

по налогу на прибыль организаций;

го контроля специалистов, экспертов и пе-

11) осуществлять по заявлению нало-

реводчиков;

гоплательщика, плательщика сбора или

12) вызывать в качестве свидетелей лиц,

налогового агента совместную сверку

которым могут быть известны какие-либо

расчетов по налогам, сборам, пеням и

обстоятельства, имеющие значение

для

штрафам.

Результаты

совместной

проведения налогового контроля;

сверки расчетов по налогам, сборам,

13) заявлять ходатайства об аннулирова-

пеням и штрафам оформляются актом.

нии или о приостановлении действия вы-

Акт совместной сверки расчетов по на-

данных юридическим и физическим лицам

логам, сборам, пеням и штрафам вру-

лицензий на право осуществления опре-

чается (направляется по почте заказ-

деленных видов деятельности;

ным письмом) или передается налого-

14) предъявлять в суды общей юрисдик-

плательщику (плательщику сбора, на-

ции или арбитражные суды иски:

логовому агенту) в электронном виде по

о взыскании недоимки, пеней и штра-

телекоммуникационным каналам связи

фов за налоговые правонарушения в

в течение следующего дня после дня

случаях, предусмотренных НК РФ;

составления такого акта;

Налоговые органы имеют право

Налоговые органы обязаны

о возмещении ущерба, причиненного

12) по заявлению налогоплательщика,

государству и (или) муниципальному

плательщика сбора или

налогового

образованию вследствие неправомер-

агента выдавать копии решений, приня-

ных действий банка по списанию де-

тых налоговым органом в отношении

нежных средств со счета налогопла-

этого налогоплательщика,

плательщика

тельщика после получения решения

сбора или налогового агента;

налогового органа о приостановлении

12.1) по заявлению ответственного уча-

операций, в результате которых стало

стника КГН выдавать копии решений,

невозможным взыскание налоговым

принятых налоговым органом в отно-

органом недоимки, задолженности по

шении КГН.

пеням, штрафам с налогоплательщика

в порядке, предусмотренном НК РФ;

Налоговые органы несут также другие

о досрочном расторжении договора об

обязанности, предусмотренные НК РФ и

инвестиционном налоговом кредите;

иными федеральными законами.

в иных случаях, предусмотренных НК

Если в течение двух месяцев со дня

РФ.

истечения срока исполнения требова-

Налоговые органы осуществляют также

ния об уплате налога (сбора) налого-

другие права, предусмотренные НК РФ.

плательщик (плательщик сбора) пол-

ностью не погасил указанную в данном

Вышестоящие налоговые органы вправе

требовании недоимку, размеры кото-

отменять и изменять решения ниже-

рой позволяют предполагать факт

стоящих налоговых органов в случае не-

совершения нарушения законодатель-

соответствия указанных решений зако-

ства о налогах и сборах, содержащего

нодательству о налогах и сборах

признаки преступления, налоговые ор-

ганы обязаны в течение 10 дней со дня

выявления указанных обстоятельств

направить материалы в следствен-

ные органы для решения вопроса о

возбуждении уголовного дела