3.2 Налог на доходы физических лиц

Порядок расчётов по налогу на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ (п.1 ст.209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.210 НК РФ);

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов: 400 рублей за каждый месяц налогового периода пока доход не превысил 20000 рублей на самого налогоплательщика и 600 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода пока доход не превысил 40000 рублей (п.3,4. ст.218 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается 13% (п.1 ст.224 НК РФ);

Порядок исчисления налога: сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.(ст.225 НК РФ);

Срок уплаты налога в день получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или в день перевода дохода на счета налогоплательщика. [4]

3.3 Единый социальный налог

Порядок расчётов по социальному страхованию и обеспечению в части единого социального налога регламентируется гл. 24 НК РФ.

В соответствии со ст. 235 НК РФ ООО « АрхЛес» является налогоплательщиком данного налога, поскольку производит выплаты физическим лицам. При этом объектом налогообложения для него, как работодателя, являются:

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам;

• вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. Кроме того, НК РФ установлены отчётные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговая база по налогу определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных организацией за налоговый период в пользу работников. При этом налогообложению не подлежат:

• пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, беременности и родам;

• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья. При оплате расходов работников на командировки не облагаются налогом суточные в пределах норм (100 руб.), а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи и т.п.;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой предприятием работникам членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• стоимость проезда физических лиц и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 также утверждён перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

Налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Лесоперерабатывающий комплекс ООО « АрхЛес» применяет ставки налога указанных в п.п 1 п. 1 ст.235 НК РФ.

Таблица 2 – Налоговые ставки по ЕСН применяемые в ООО «АрхЛес»

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года,	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования РФ		Итого
			федеральный	территориальные
До 280000 рублей	20 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 280001-600000 рублей	56000руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб.	8120 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280000 руб.	3080 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 руб.	5600руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 руб.	72800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000	81280 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб.	11640 руб.	4680 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб.

В соответствии с гл. 24 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается организацией отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму выплаченных за счёт средств этого фонда пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам.

Величина налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в ФБ, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование.

Тарифы страховых взносов в ПФ РФ установлены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Таблица 3 – Тарифы страховых взносов в ПФ РФ, используемые ООО « АрхЛес»

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб.	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000	14,0 %	8,0 %	6,0 %
280000-600000	39200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280000 руб.	22400 руб. + 3,1 % с суммы, превышающей 280000 руб.	16800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000	56800 руб.	32320 руб.	24480 руб.

Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН рассчитываются в течение отчётного периода по итогам каждого месяца. Они определяются исходя из величины выплат и других вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчётный период, определяется с учётом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.

Если по итогам отчётного периода разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчётного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, положительна, то она подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период (начиная с 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом), либо зачёту в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику. [4]