31. Налоговая с-ма рф и ее характеристика

Нал.с-ма-сов-ть налогов,сборов и др.платежей, взымаемых в установ-м порядке.

В соответствии с НК РФ к существенным условиям налогообложения относятся:

- виды налогов и сборов

-налогоплательщики ( права и обязанности)

- налоговые органы ( права и обязанности)

- законодательство

Понятия нал.с-ма и с-ма налогов не тождественны.Нал.с-ма более широкое понятие,т.к.ее хар-т экон.и полит.-правов.пок-ли.

К экон.показ-м отн-ся:

1.налог.гнет

2.соотн-е нал.дох.от внутр. и внеш. торговли

3.соотн-е прямого и косвенного н/о

4.стр-ра прямых налогов

Виды налогов,взымаемых на тер-и РФ:

1.федер.(налог на прибыль,НДС,акцизы, ЕСН,,там.пошлина)

2.регион.(н.на им-во организаций,налог на игорный бизнес, транспортный налог)

3. местные ( н. на имущество ФЛ,земельный налог)

Сейчас в нал.с-ме РФ выд-т след. принципы:

1. признание всеобщности и равенства налогообложения

2. при установлении налогов учитыв. факт. Ст-ть налогоплательщика к уплате налогов

3. налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер применяться исходя из соц., расовых, национ, религиозных и иных критериев.

4. налоги и сборы должны иметь эконом. обоснование и не могут быть произвольными

5. недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав

32. Косвенное налогообложение в рф (ндс, акцизы, таможенные платежи)

НДС: Налогоплательщики:ИП (ЧП), ФЛ и ЮЛ, признаваемые налоговыми плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не признаются плат. НДС: организации и ИП, перешедшие на уплату УСН,ЕНВД,ЕСХН

Организации ЧП могут быть освобождены от уплаты НДС, если в течении предш. 3 последующих налоговых периодов (1 месяц) налоговая база без учёта НДС не превысила 1 млн. руб. В этом случае налогоплательщики должны предоставить сведенья в налоговые органы, подтверждающие право на освобождение не позднее 20 числа того месяца, начиная с того месяца с которого эти плательщики претендуют на освобождение.

Объект налогообложения след. операции:

реализация тов., работ, услуг на территории РФ

передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НП;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база: стоимость реализованных тов., работ, услуг

Налоговые ставки:

10% - ИП (мин.) Товары: продукты питания первой необходимости, детские вещи

18% - все остальные

Налоговый период – квартал

Срок уплаты и подачи декларации – не позднее20 числа след. за налоговым периодом.

Порядок расчета и уплаты налога

Общая сумма налога определяется как соответствующая нал. ставке %-ая доля налоговой базы. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется как разница м/у суммой налога, получ. от покупателей в составе выручки за реализованные ими товары, работы, услуги и суммой налога оплаченным поставщикам матер. ресурсам , топливу, работам , услугам, основным средствам и НМА, стоимость кот. Отнесена на издержки пр-в и обращения, т.е исчисленную сумму налога можно уменьшить на установ. законом налог. вычеты.

Акцизы

В отличие от большинства налогов акцизы взимаются фактически только в сфере производства. Акцизами не облагаются работы и услуги.

Плательщиками акцизов признаются, орг-и; ЧП; Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются:

-спирт этиловый из всех видов сырья за исключением коньячного спирта;

-спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%. Не относятся к подакцизным товарам следующая продукция:

-Пиво;

-Табачная продукция и др.

Объект налогообложения – операции по реализации произвед. на территории РФ подакцизных товаров.

Налоговый период (ст.192 НК РФ) – календарный месяц

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров:

1.если по товарам установлены твердые ставки – как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

2.если по товарам установлены адвалорные ставки – как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная по рыночным ценам без учета акцизов и НДС или как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации действующих в предстоящем налоговом периоде.

Порядок расчета и уплаты налога

Сумма акциза определяется по итогам каждого алогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты суммы акциза

Таможенные пошлины

Цели взимания:

- фискальная

-протекционистская

Уплата таможенных пошлин и таможенных сборов направлена на:

1. обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарооборота на территории РФ

2. рационализация тов. структуры , экспорта, импорта на поддержание соотношения вывоза и ввоза товара, вал. доходов и расходов на территории РФ

3. на создание условий на прогрессивное изменение в структуре производства и потребления товаров в РФ

4. на защиту экономики страны от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции и обеспечения условий для эффективной интеграции в мировую экономику.