Пособие. Часть I

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

1. Расчеты по

социальному

страхованию

Предназначен для обобщения

2. Расчеты по

информации о расчетах по

Расчеты по социальному

пенсионному

социальному страхованию,

страхованию и обеспе-

69

пассивный

основной (расчетов)

обеспечению

пенсионному обеспечению и

чению

3. Расчеты по

обязательному медицинскому

обязательному

страхованию работников орга-

медицинскому

низации

страхованию

Предназначен для обобщения

информации о расчетах с ра-

ботниками организации по

оплате труда (по всем видам

Расчеты с персоналом по

оплаты труда, премиям, посо-

70

пассивный

основной (расчетов)

биям, пенсиям работающим

оплате труда

пенсионерам и другим выпла-

там), а также по выплате дохо-

дов по акциям и другим цен-

ным бумагам данной организа-

ции

Предназначен для обобщения

информации о расчетах с ра-

Расчеты с подотчетными

71

активно-

основной (расчетов)

ботниками по суммам, выдан-

лицами

пассивный

ным им под отчет на админи-

стративно-хозяйственные и

операционные расходы

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

1. Расчеты по

Предназначен для обобщения

предоставленным

информации обо всех видах

займам

Расчеты с персоналом

активно-

расчетов с работниками орга-

73

основной (расчетов)

2. Расчеты по

по прочим операциям

пассивный

низации, кроме расчетов по

возмещению

оплате труда и расчетов с под-

материального

отчетными лицами

ущерба

Предназначен для обобщения

информации обо всех видах

1. Расчеты по

расчетов с учредителями (уча-

стниками) организации (ак-

вкладам в устав-

ционерами акционерного об-

активно-

ный (складоч-

Расчеты с учредителями

75

основной (расчетов)

щества, участниками полного

пассивный

ный) капитал

товарищества, членами коопе-

2. Расчеты по

ратива и т.п.): по вкладам в

выплате доходов

уставный (складочный) капи-

тал организации, по выплате

доходов (дивидендов) и др.

1. Расчеты по

Предназначен для обобщения

имущественному

информации о расчетах по

и личному стра-

операциям с дебиторами и

хованию

кредиторами, не упомянутыми

Расчеты с разными де-

76

активно-

основной (расчетов)

2. Расчеты по

в пояснениях к счетам 60 – 75:

биторами и кредиторами

пассивный

претензиям

• по имущественному и лично-

3. Расчеты по

му страхованию;

причитающимся

• по претензиям;

дивидендам и

• по суммам удержанным из

прочим доходам

оплаты труда работников

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

организации в пользу других

4. Расчеты по

организаций и отдельных лиц

депонированным

на основании исполнительных

суммам

документов или постановле-

ний судов и пр.

Предназначен для обобщения

информации о наличии и дви-

жении отложенных налоговых

обязательств. Отложенные

налоговые обязательства при-

Отложенные налоговые

регулирующий (кон-

нимаются к бухгалтерскому

77

пассивный

учету в размере величины,

обязательства

трарный)

определяемой как произведе-

ние налогооблагаемых вре-

менных разниц, возникших в

отчетном периоде, на ставку

налога на прибыль, действо-

вавшую на отчетную дату

1. Расчеты по

выделенному

Предназначен для обобщения

имуществу

информации обо всех видах

2. Расчеты по

расчетов с филиалами, пред-

Внутрихозяйственные

активно-

текущим опера-

ставительствами, отделениями

79

основной (расчетов)

циям

и другими обособленными

расчеты

пассивный

3. Расчеты по

подразделениями организации,

договору дове-

выделенными на отдельные

рительного

балансы (внутрибалансовые

управления

расчеты)

имуществом

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

Раздел VII. Капитал

Предназначен для обобщения

основной (фондо-

информации о состоянии и

Уставный капитал

80

пассивный

движении уставного капитала

вый)

(складочного капитала, ус-

тавного фонда) организации

Предназначен для обобщения

информации о наличии и

движении собственных ак-

ций, выкупленных акционер-

ным обществом у акционеров

для их последующей пере-

Собственные акции

основной (инвен-

продажи или аннулирования.

81

активный

Иные хозяйственные общест-

(доли)

тарный)

ва и товарищества использу-

ют этот счет для учета доли

участника, приобретенной

самим обществом или това-

риществом для передачи

другим участникам или

третьим лицам

Предназначен для обобщения

Резервный капитал

82

пассивный

основной (фондо-

информации о состоянии и

вый)

движении резервного капита-

ла

основной (фондо-

Предназначен для обобщения

Добавочный капитал

83

пассивный

информации о добавочном

вый)

капитала организации

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

Предназначен для обоб-

Нераспределенная

щения информации о на-

основной (фондо-

личии и движении сумм

прибыль (непокры-

84

пассивный

вый)

нераспределенной прибы-

тый убыток)

ли или непокрытого убыт-

ка организации

Предназначен для обоб-

щения информации о

движении средств, пред-

Целевое финансиро-

основной (фондо-

По видам фи-

назначенных для осущест-

86

пассивный

вления мероприятий целе-

вание

вый)

нансирования

вого назначения, средств,

поступивших от других

организаций и лиц, бюд-

жетных средств и др.

Раздел VIII. Финансовые результаты

1. Выручка

2. Себестои-

Предназначен для обоб-

мость продаж

щения информации о до-

финансово-

3. Налог на до-

ходах и расходах, связан-

пассивный

бавленную

ных с обычными видами

Продажи

90

результатный (со-

(нет остатка)

стоимость

деятельности организа-

поставляющий)

4. Акцизы

ции, а также для опреде-

9. Прибыль /

ления финансового ре-

убыток от про-

зультата по ним

даж

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

1. Прочие до-

Предназначен для обобщения

ходы

информации о прочих дохо-

Прочие доходы и рас-

пассивный

финансово-

2. Прочие рас-

дах и расходах (операцион-

91

результатный (со-

ходы

ных, внереализационных)

ходы

(нет остатка)

поставляющий)

3. Сальдо про-

отчетного периода, кроме

чих доходов и

чрезвычайных доходов и

расходов

расходов

Предназначен для обобщения

информации о суммах недос-

тач и потерь от порчи мате-

риальных и иных ценностей

операционный (со-

(включая денежные средст-

Недостачи и потери от

активный

ва), выявленных в процессе

94

бирательно-

порчи ценностей

(нет остатка)

их заготовления, хранения и

распределительный)

продажи, независимо от того,

подлежат они отнесению на

счета учета затрат на произ-

водство (расходов на прода-

жу) или виновных лиц

Предназначен для обобщения

информации о состоянии и

Резервы предстоящих

операционный

По видам рас-

движении сумм, зарезервиро-

96

пассивный

(бюджетно-

ванных в целях равномерного

расходов

ходов

распределительный)

включения расходов в затра-

ты на производство и расхо-

ды на продажу

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

Предназначен для обобще-

операционный

ния информации о расходах,

Расходы будущих

По видам рас-

произведенных в данном

97

активный

(бюджетно-

периодов

ходов

отчетном периоде, но отно-

распределительный)

сящихся к будущим отчет-

ным периодам

1. Доходы, по-

лученные в счет

будущих пе-

риодов

Предназначен для обобще-

2. Безвозмезд-

ния информации о доходах,

ные поступле-

полученных (начисленных) в

ния

отчетном периоде, но отно-

3. Предстоящие

сящихся к будущим отчет-

поступления

ным периодам, а также пред-

операционный

задолженности

стоящих поступлениях за-

Доходы будущих

по недостачам,

долженности по недостачам,

98

пассивный

(бюджетно-

периодов

выявленным за

выявленным в отчетном

распределительный)

прошлые годы

периоде за прошлые годы, и

4. Разница меж-

разницах между суммой,

ду суммой,

подлежащей взысканию с

подлежащей

виновных лиц, и стоимостью

взысканию с

ценностей, принятой к бух-

виновных лиц,

галтерскому учету при выяв-

и балансовой

лении недостачи и порчи

стоимостью по

недостачам

ценностей

Продолжение таблицы (Приложение)

1

2

3

4

5

6

Предназначен для обобщения

активно-

финансово-

информации о формировании

Прибыли и убытки

99

конечного финансового ре-

пассивный

результатный

зультата деятельности органи-

зации в отчетном году

Забалансовые счета

Наименование

№

Назначение счета

счета

счета

1

2

3

Арендованные основные

001

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендо-

средства

ванных организацией

Товарно-материальные

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных цен-

ценности, принятые на

002

ностей, принятых на ответственное хранение

ответственное хранение

Материалы, принятые в

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказ-

003

чика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-

переработку

изготовителем

Товары, принятые на

004

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на ко-

комиссию

миссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами

Оборудование, принятое

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования,

005

полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-

для монтажа

подрядчиками

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и

Бланки строгой отчетно-

006

выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удосто-

сти

верений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-

сопроводительных документов и т.п.

1

2

3

Списанная в убыток

Предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженно-

сти, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задол-

задолженность непла-

007

женность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания

тежеспособных деби-

для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественно-

торов

го положения должников

Обеспечения обяза-

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных

тельств платежей по-

008

гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспече-

лученные

ний, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам)

Обеспечения обяза-

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гаран-

тий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии

тельств платежей вы-

009

не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий

данные

договора

Предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам

жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным

Износ основных

010

объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооруже-

средств

ниям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по

объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам произво-

дится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений

Основные средства,

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основ-

011

ных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество

сданные в аренду

должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя)