1. Группирование статей актива.

В зависимости от ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие четыре группы:

А1—Наиболее ликвидные активы. К ним относятся статьи "Денежные средства" и "Краткосрочные финансовые вложения". В соответствии с обозначениями из таблицы:

А1=D (1)

А2—'Дебиторская задолженность и прочие активы. Если в ходе внутреннего анализа обнаружена иммобилизация по статьям прочих активов, то на ее величину также уменьшается итог быстро реализуемых активов:

А2=r (2)

А3—Медленно реализуемые активы. К ним относятся 'Запасы и затраты", за исключением «'Расходы будущих периодов»:

А3= Z – Sf (3),

Где,

Sf—расходы будущих периодов;

А4—труднореализуемые активы. К ним относятся статьи раздела 1 актива "Основные средства и вложения" за исключением статей уже включенных в предыдущую группу:

А4 = F +S (4)

2.Группировка статей пассива

В зависимости от степени срочности оплаты пассивы делятся на следующие четыре группы:

П1—Наиболее срочные обязательства. К ним относится краткосрочная кредиторская задолженность, это статьи баланса 620,630,640,650,660,670.

П1 = Rp

П2—Краткосрочные пассивы. К ним относятся краткосрочные кредиты и заемные средства (статья баланса 610):

П2=Кt (6)

ПЗ—Долгосрочные и среднесрочные пассивы. К ним относятся долгосрочные средства:

П3 = Кт (7)

П4—Постоянные пассивы. К ним относятся статьи из раздела 4 баланса И

П4 = Ис (8)

3.Сравнение выделенных групп актива и пассива.

Сравнение выделенных в предыдущих разделах методики анализа групп актива и пассива производится на основе следующих расчетов:

ΔΙ=АΙ – ПΙ,

Где АΙ,ПΙ--выделенные и сгруппированные по срокам группы актива и пассива соответственно п.п.1,2,3 методики анализа ликвидности баланса. Расчет недостатков (-Δ) или излишков (+Δ) активов для покрытия соответствующих групп пассивов дополняется оценкой удельного веса величин ΔΙ в соответствующей группе пассива баланса

ΔΙ уд=ΔI/ПΙ*100=АΙ-ПΙ/ПΙ*100=(АΙ/ПΙ-1)*100 (1)

Результаты сравнения сводятся в таблицу (таблица 2.2.).

Группировка статей баланса и оценка достаточности активов для погашения обязательств

Таблица 2.2.

Г Р У П П Ы	АКТИВ		ГРУППЫ	ПАССИВ			Абсолютные величины излишков(+) и недостатков(-)			Отношения излишков и недстатков К итогу Пассива баланса в %
	На Начало периода	На конец периода			На начало периода	На конец периода		На Начало периода	На Конец периода	На начало периода	На Конец периода
1	2	3	4		5	6		7	8	9	10
А1	9200	10750	П1		8100	11580		1100	-830	13,6	-7,2
А2	11700	14710	П2		3300	2900		8400	11810	254,5	407,2.
А3	24300	26650	П3		25000	25000		-700	1650	-2,8	6,6
А4	43900	43925	П4		52700	56555		-8800	-12630	-16,7	-22,3

Для того, чтобы оценить ликвидность баланса надо сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующее соотношение:

А1 >= П1

А2>=П2

А3>=П3

A4<=П4

Если одно или несколько неравенств системы не выполняются, то баланс не обладает абсолютной ликвидностью. Недостаток средств по одной группе активов может компенсироваться избытком средств в другой статье, но это имеет место только по стоимостной величине.В реальной ситуации нельзя заменить более ликвидные активы менее ликвидными.Сравнение итогов групп статей пассива и актива приведено в таблице 2.3.

Сравнение итогов групп по активу и пассиву. Таблица 2.3

На начало	Ситуация	На конец периода	Ситуация
А1П1	Верно	А1П1	Неверно
А2П2	Верно	А2П2	Верно
А3П3	Неверно	А3П3	Верно
А4П4	Верно	А4П4	Верно

На начало периода не выполняется третье неравенство-величина медленно реализуемых активов меньше, чем долгосрочные пассивы. Однако на конец периода ситуация выправилась, но за счет не выполнения первого неравенства – величина быстрореализуемых активов меньше наиболее срочных обязательств. Так как эти разности незначительны (см.таб.2.2), особых оснований для беспокойства нет.

Вывод: баланс практически ликвиден. Недостаток может быть компенсирован за счет быстро реализуемых активов второй группы.