Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые определяют ее конкретные элементы. К структурным элементам налоговой системы относятся:
-субъект налогообложения;
-объект налогообложения;
-налогооблагаемая база;
-единица измерения и система показателей оценки объектов;
-налоговая ставка в процентах или в абсолютном значении;
-порядок исчисления налога;
-налоговый период;
-порядок и сроки уплаты налогов;
-система льгот.
Существуют следующие типы налоговых систем:
-прогрессивная, при которой норма налогообложения возрастает с увеличением размера дохода;
-регрессивная, когда норма налогообложения уменьшается при возрастании доходов;
-система налогообложения, при которой норма налогообложения не зави-
сит от размера дохода.
Способ уплаты налогов бывает:
-кадастровым, когда объект налога дифференцирован на группы по определенному принципу (налог на владельцев транспортных средств);
-декларативным, при котором налогоплательщик заполняет документ, в котором приводит расчет дохода и налог с него (налог на прибыль);
-«у источника», когда оплата налога осуществляется лицом, выплачивающим доход, при этом получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (подоходный налог).
Существует два вида налоговой системы:
-глобальная, при которой все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково;
-шедулярная, когда весь получаемый доход делится на части (шедулы), для каждой из которых применяются свои элементы налоговой системы.
Существует несколько типов классификации налогов.
-в соответствие с государственным устройством налоги делятся на федеральные и местные;
-в зависимости от субъектов налогообложения налоги делятся на налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на дарение), с юридических лиц (налог на прибыль, НДС, акцизы, вмененный налог, единый налог при примене-
нии упрощенной системы налогообложения, налог на рекламу и т.п.), налоги смешанного состава, которые уплачиваются как физическими, так и юридическими лицами (налог на имущество, налог на владельцев транспортных средств, таможенные и государственные пошлины, земельный налог и т.п.);
- в зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на прямые налоги, когда юридический плательщик и лицо, несущее налоговое
бремя совпадают (налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.п.) и косвенные, когда юридический плательщик и лицо, несущее налоговое бремя не совпадают, то есть налоговое бремя перекладывается на потребителей товаров и услуг (НДС, акцизы, налог с продаж);
- в зависимости от типов налоговых систем налоги могут быть пропорциональными, при которых сумма налогов пропорциональна доходам; прогрессивными, при которых с ростом величины дохода возрастает процентная ставка, и регрессивными, при которых с ростом дохода процентная ставка уменьшается.
Зависимость между налоговой ставкой и объемом налоговых поступлений отражается кривой Лаффера (рис. 74).
До налоговой ставки t* объем налогов возрастает. При ставке t* величина налоговых отчислений максимальна. После t* объем налоговых поступлений
уменьшается.
Рис. 74. Кривая Лаффера
Кривая Лаффера показывает, что увеличивать налоговую ставку, то есть налоговое бремя, можно лишь до определенных пределов, поскольку потом снижается объем налоговых поступлений. Дальнейшее увеличение налоговой ставки будет подрывать стимулы к производству. В итоге величина национального дохода, облагаемого налогом, будет падать слишком быстро, поэтому, несмотря на рост ставки налога, сумма налоговых поступлений начнет сокращаться. Кроме того, чрезмерная налоговая ставка вызывает стремление занижать налоговую базу.
Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок будет способствовать созданию дополнительных стимулов для бизнеса и, соответственно, стимулов для инвестиционной активности. Увеличение субъектов налогообложения и уменьшение числа банкротств увеличит величину налогооблагаемой базы.
Таким образом, налоговая политика является важнейшей составной частью фискальной политики государства, направленной на достижение экономического равновесия в стране.
Кейнсианские методы регулирования экономики осуществляяются путем воздействия на совокупный спрос, в первую очередь, мерами фискальной политики. Высокая степень государственного вмешательства в экономику были характерны для развитых стран в период после II мировой войны. Изменение государственных расходов непосредственно изменяет совокупный спрос. Изменение налогов тоже воздействует на изменение потребления и инвестиций, что вызывает мультипликативные изменения валового национального продукта.
На смену «кейнсианской революции» пришла «неоклассическая контрреволюция». Основными течениями неоклассического направления в экономической теории являются:
-теория «экономики предложения» (supply-side economics);
-монетаризм (monetarist theory);
-теория рациональных ожиданий (rational expectations theory).
Усиление инфляционных процессов в экономике, последствия нефтяного шока середины 70-х годов выдвинули на первый план и поставили особенно остро проблему стимулирования не совокупного спроса, так как это еще больше провоцировало инфляцию, а проблему совокупного предложения.
Представители «экономики предложения» считают эффективной фискальную политику, которая осуществляется не путем увеличения государственных расходов (как у Кейнса), а за счет изменения налогов. Изменение налогов, по их мнению, оказывает непосредственное влияние на поведение потребителей и предпринимателей. При снижении налогов производство расширяется, растет совокупное предложение и, соответственно, увеличивается ВВП и уровень занятости. В то же время у потребителей при уменьшении налогов увеличивается совокупный доход, а следовательно, как отмечают представитель «экономики предложения», возрастают потребительские расходы.
Таким образом, по мнению представителей «экономики предложения», налоговая политика эффективна, так как уменьшение налогов приводит к увеличению реального ВВП и занятости в экономике.
По мнению монетаристов, фискальная политика является неэффективной, так как она приводит к появлению инфляции из-за изменения процентной ставки и уровня заработной платы. Увеличение процентной ставки вызывает падение курсов ценных бумаг и сокращение капитализации фирм, а так же уменьшение потребительских расходов. Кроме того, увеличение автономных расхо-
дов вызывает повышение процентной ставки, что приведет к эффекту вытеснения частных инвестиций и, соответственно, к сокращению НД и ВВП.
Сконца 80-х годов ХХ в. представители неокейнсианского направления в своих концепциях, учитывая инфляционный характер современной экономики, стали рассматривать денежно-кредитную политику как основную при проведении активной политики в стране. Однако в отличие от монетаристов, которые негативно относились к фискальной политике, неокейнсианцы считают, что де- нежно-кредитная политика должна быть направлена на регулирование процентной ставки, которая, в свою очередь, будет влиять на инвестиционные расходы.
Сустойчивой высокой инфляцией 80-х – 90-х гг. не могли справиться ни денежно-кредитная, ни фискальная политика.
Поэтому в современной макроэкономической теории возникла проблема не противопоставления неоклассического и неокейнсианского подходов, а разработки такой теоретической концепции, которая наиболее адекватно отражала и теоретически объясняла бы современные экономические процессы.
Неокейнсианцы высказали, что необходимым инструментом в борьбе с макроэкономической нестабильностью является политика доходов, которая, связана с политикой экономического роста в стране.
Приверженцы «новой классики» также считают, что проведение фискальной и монетарной политики в стабилизационных целях неэффективно. Согласно теории «рациональных ожиданий» (Лукас), как и теории «экономики предложения», в современных условиях необходимо воздействовать не на совокупный спрос, а на совокупное предложение. Представители теории «рациональных ожиданий» выдвинули новую интерпретацию теории равновесного цикла. По их мнению, экономический цикл порождается не монетарными шоками, а шоками предложения, технологическими шоками и структурными изменениями. Поэтому решающее значение приобретает информация. Поскольку современная экономика характеризуется несовершенством информации, то более полная информация и рациональные ожидания будут повышать эффективность экономической политики государства.
5.5Контрольные задания по разделу 5 третьей части
Задача 1
Если центральный банк продает на открытом рынке государственные ценные бумаги на 10 млн. долл., то при норме обязательных резервов 12,5%.
Определите, как в этом случае может максимально измениться предложение денег:
Ответ: 80 млн. долл.
Задача 2
Контракт предусматривает следующий порядок начисления процентов: первый год — 16%, в каждом последующем полугодии ставка повышается на 1%. Необходимо определить множитель наращения за 6 лет.
Ответ: 2,235
Задача 3
Центральный банк выкупает ценных бумаг на 10 млн долларов: 5 млн. у населения, 5 миллионов у ФКО. Население 1 миллион обналичивает и хранит вне банковской системы, а 4 миллиона вкладывает в банки. Норма резервирования – 20 %
Рассчитать: насколько увеличится предложение денег? Ответ: общее предложение денег увеличится на 45 млрд. руб.
Задача 4
В коммерческом банке имеется депозит в размере 5000 тыс. денежных единиц. Норма обязательных резервов – 20%. На какую сумму представляемых ссуд, по меньшей мере, способен увеличить данный депозит, если норма обязательных резервов снизится до 15%.
Ответ: на 1666,67 тыс. ден. ед.
Задача 5
Коммерческий банк имеет 20 тыс. ден. резервов и 100 тыс.ден.ед. на текущих счетах. Резервная норма – 20%. Домохозяйства вкладывают в банк 5 тыс.ден.ед. наличными, которые переводятся в резерв.
Определить: а) сколько избыточных резервов у банка; б) чему равен ссудный потенциал банковской системы.
Ответ: а) избыток резервов – 5 тыс.ден.ед.; б) ссудный потенциал - 25 тыс.ден.ед.
Задача 6
В банке X имеется депозит 6000 ден. ед.. Норма обязательных резервов составляет 15%. На сколько данный депозит способен увеличить сумму предоставляемых ссуд.
Ответ: сумма предоставляемых ссуд может быть увеличена на 40000 ден.
ед.
Задача 7
Избыточные резервы банка равны 5 млн. дол., общая сумма текущих вкладов – 30 млн. дол., норма обязательных резервов – 20%.
Каковы фактические резервы банка? Ответ: фактические резервы – 11 млн. дол.
Задача 8
Какую максимальную величину кредитов может выдать банк, если норма обязательных резервов составляет 20%, а величина обязательных резервов банка равна 30 млн. долл.?
Ответ: кредитный потенциал – 120 млн. дол.
Задача 9
Предположим, что каждый доллар, предназначенный для сделок, обращается в среднем 4 раза в год и направляется на покупку конечных товаров и услуг. Номинальный объем ВВП составляет 2000 млрд. долл.
Определите величину спроса на деньги для сделок. Ответ: M=500 млрд. руб.
Задача 10
Рассчитайте денежные агрегаты М0, М1, М2, М3, используя следующие данные: срочные вклады – 1930 млрд. руб., ценные бумаги государства – 645 млрд. руб., деньги на текущих счетах – 448 млрд. руб., наличные деньги – 170 млрд. руб.
Ответ: М1 = 618 млрд. руб. М2 = 2548 млрд. руб. М3 = 3193 млрд. руб.
Задача 11
Фактические резервы коммерческого банка (РФ) составляют 220 млн. руб. Депозиты равны 950 млн. руб. Норма обязательных резервов R = 20%. Как может измениться предложение денег, если банк решит использовать все свои избыточные резервы для выдачи ссуд?
Ответ: 150 млрд руб.
Задача 12
Объем депозитных вкладов в банковской системе увеличился в 3 раза, в то время как общий объем кредитования сократился в 1,5 раза.
Определите, как при этом изменилась норма резервирования для коммерческих банков.
Ответ: норма резервирования увеличилась в 4,5 раза.
Задача 13
Центральный банк покупает государственные ценные бумаги на 10 млн. ден. ед. у коммерческих банков, а также на 10 млн. ден. ед. у частных лиц, которые переводят на чековые счета, но половину денег из них снимают со счетов в виде наличности.
Рассчитать новую величину предложения денег, если установлена 10%- ная норма обязательных банковских резервов и возможности банковской системы по созданию денег используются полностью? Какую денежную политику проводит Центробанк?
Ответ: новая величина предложения денег составит:150,5 млн. ден. ед.
Задача 14
Коммерческий банк имеет 20 тыс. ден. резервов и 100 тыс. ден. ед. на текущих счетах. Резервная норма – 20%. Домохозяйства вкладывают в банк 5 тыс. ден. ед. наличными, которые переводятся в резерв.
Определить: а) сколько избыточных резервов у банка; б) чему равен ссудный потенциал банковской системы.
Ответ: а) 5 тыс. ден. ед. избыточных резервов у банка; б) ссудный потенциал равен 25 тыс. ден. ед.
Задача 15
Определить размер профицита или дефицита бюджета страны А в текущем году при следующих условиях:
расходы бюджета субъекта страны А в текущем году составят 0,76 млрд. руб.;
доходы бюджета субъекта страны А в прогнозируемом периоде увеличатся по сравнению с текущим годом на 20% и составят 840 млн. руб.
Ответ: величина дефицита бюджета 60 млн. руб.
Задача 16
№2. Рассчитать сумму профицита бюджета региона и удельный вес его в общих доходах на основе следующих данных:
сумма неналоговых доходов бюджета – 220 млн. руб.,
сумма налоговых доходов – 480 млн. руб.,
сумма расходной части бюджета – 580 млн. руб. Ответ: профицит 120 млн. руб.
Задача 17
В 2018 году в стране Х собрали налогов в размере 35 млн у. е., таможенные сборы составили 12 млн у. е., неналоговые поступления в бюджет составили 20 млн у. е. В этом же году государственные закупки товаров и услуг составили 38,4 млн у. е., трансферты 14,7 млн у. е., проценты по государственному долгу 17,6 млн у. е. Определите состояние государственного бюджета.
Ответ: профицит 1,3 млн. у.е.
Задача 18
31 декабря 2018 года клиент взял в банке 4 290 000 рублей в кредит под 14,5 годовых. Схема выплаты кредита следующая – 31 декабря следующего года банк начисляет проценты на оставшуюся сумму долга (то есть увеличивает долг на 14,5%), затем клиент переводит в банк х рублей.
Какой должна быть сумма х, чтобы клиент выплатил долг двумя равными платежами (то есть за два года)?
Ответ: 2622050 рублей.
Задача 19
15 января планируется взять кредит в банке на сумму 2,4 млн. рублей на 24 месяца. Условия его возврата таковы:– 1-го числа каждого месяца долг возрастает на 3% по сравнению с концом предыдущего месяца;– со 2-го по 14 число каждого месяца необходимо выплатить часть долга;– 15-го числа каждого месяца долг должен быть на одну величину меньше долга на 15-е число предыдущего месяца.
Какую сумму надо выплатить банку за первые 12 месяцев?
Ответ: 1 866 000 рублей.
Задача 20
15 января планируется взять кредит в банке на 5 месяцев. Условия его возврата таковы:– 1-го числа каждого месяца долг возрастает на 1 % по сравнению с концом предыдущего месяца;– со 2-го по 14 число каждого месяца необходимо выплатить часть долга;– 15-го числа каждого месяца долг должен быть на одну величину меньше долга на 15-е число предыдущего месяца.
Сколько процентов от суммы кредита составляет общая сумма денег, которую нужно выплатить банку за весь срок кредитования?
Ответ: 103%.
Задача 21
15 января планируется взять кредит в банке на 15 месяцев. Условия его возврата таковы:– 1-го числа каждого месяца долг возрастает на 1 % по сравнению с концом предыдущего месяца;– со 2-го по 14 число каждого месяца необ-
ходимо выплатить часть долга;– 15-го числа каждого месяца долг должен быть на одну величину меньше долга на 15-е число предыдущего месяца. Известно, что восьмая выплата составила 108 тыс. рублей. Какую сумму нужно вернуть банку в течение всего срока кредитования?
Ответ: 1 620 000 рублей.
Задача 22
15 января планируется взять кредит в банке на 18 месяцев. Условия его возврата таковы:– 1-го числа каждого месяца долг возрастает на 2 % по сравнению с концом предыдущего месяца;– со 2-го по 14 число каждого месяца необходимо выплатить часть долга;– 15-го числа каждого месяца долг должен быть на одну величину меньше долга на 15-е число предыдущего месяца.
Сколько процентов от суммы кредита составляет общая сумма денег, которую нужно выплатить банку за весь период кредитования?
Ответ: 119%.
Задача 23
В 2016 году в стране Х собрали налогов в размере 35 млн у. е., таможенные сборы составили 12 млн у. е., неналоговые поступления в бюджет составили 20 млн у. е. В этом же году государственные закупки товаров и услуг составили 38,4 млн у. е., трансферты 14,7 млн у. е., проценты по государственному долгу 17,6 млн у. е. Определите состояние государственного бюджета.
Ответ: существует бюджетный профицит в размере 1,3 млн у. е.
Задача 24
Государственные расходы на ВВП равны 7000 у. е., налоги составляют 0,6Y, трансферты – 0,25Y. Государственный долг страны 10 000 у. е., ставка процента по государственному долгу 15 % годовых. Определите структурный и циклический дефицит, если в стране создан ВВП в размере 20 000 у. е., потенциальный ВВП составляет 25 000 у. е.
Ответ: структурный равен 250 у. е., циклический – 1750 у. е.
Задача 25
Функция налогов имеет вид: Т = 300 + 0,1Y, трансферты населению Tr=400-0,2(Y-Y*), государственные закупки составляют 400. Потенциальный объем производства Y* = 3000 у. е.
Что произойдет с государственным долгом, если фактический объем национального производства соответствует потенциальному?
Ответ: государственный долг вырастет на 200 у. е.
Задача 26
Определить, сбалансирован ли государственный бюджет страны А в 2015 г., если известно, что государственные инвестиции составляют 34 млрд. д.е., трансферты – 25 млрд. д.е., военные расходы – 15 млрд. д.е., расходы на содержание административного аппарата – 25 млрд. д.е., проценты по обслуживанию государственного долга, составляющего 140 млрд. д.е., - 8% годовых, расходы на экологию – 0,2 млрд. д.е., а налоговые поступления – 120 млрд. д.е., доходы от государственной собственности – 9 млрд. д.е.
Задача 27
Определите значения 1) денежного, 2) депозитного и 3) кредитного мультипликаторов, если известно, что величина коэффициента депонирования денег (сr) составляет 2,5, норма обязательных резервов (rr) равна 20%, а норма избыточных резервов коммерческих банков (ur) достигает величины 10%.
Ответ: 1) 1,25. 2) 0,36. 3) 0,25
Задача 27
Государственные расходы на ВНП равны 500 у. е., налоги составляют 0,4 Y, трансферты – 0,2Y. Государственный долг страны 1000 у. е., ставка процента по государственному долгу 10 % годовых. Определите сальдо бюджета, если в стране создан ВНП в размере 2000 у. е.
Ответ: 200 у.е.
Задача 28
Государственные расходы на ВНП равны 7500 у. е., налоги составляют 0,6Y, трансферты – 0,25Y. Государственный долг страны 10 000 у. е., ставка процента по государственному долгу 15 % годовых. Определите структурный и циклический дефицит, если в стране создан ВНП в размере 20 000 у. е., потенциальный ВНП составляет 25 000 у. е.
Ответ: структурный = 250 у.е.; циклический = 1750 у.е.
Задача 29
Экономика страны находится в рецессии, поэтому ее фактический ВВП составляет 2000, а потенциальный равен 2500. Государственные расходы 250, автономные налоги 100, а подоходная процентная ставка 10%, трансферты 120, расходы на обслуживание госдолга 70. Определите фактический, структурный и циклический дефициты бюджета.
Ответ: 140; 90; 50.
Задача 30
370
