Межрегиональные инспекции ФНС России, непосредственно подчиняющиеся ФНС России, созданные в рамках федерального округа или для решения специальных задач:

- учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отрасли промышленности и экономики, централизованная обработка данных;

4. Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС России межрайонного уровня с непосредственным подчинением

управлениям ФНС России в субъектах Федерации, руководители инспекций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России.

Функции, связанные с налоговым контролем, в основном исполняются территориальными

налоговыми инспекциями, которые непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками и обладают соответствующими полномочиями.

Статья 6 Закона о налоговых органах устанавливает, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Статья 7 Закона о налоговых органах устанавливает права:

ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1. требовать от плательщиков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов; подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2. Проводить налоговые проверки;

3. производить выемку документов у налогоплательщика, при проведении налоговых проверок

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов; в связи с налоговой проверкой; в

иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,; налагать арест

6. осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и

территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

7. определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ;

8. требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9. взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

11. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА;

3. Вести учет организаций и физических лиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о налогах и сборах и др

5. руководствоваться письменными разъяснениями МинФина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

6. принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

7. Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

8. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

9. представлять налогоплательщику, плательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

10. осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

11. Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Отдельно урегулированы вопросы ответственности налоговых органов. Статья 12 устанавливает, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

52. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.

Лекция:

Система налогового администрирования.

Раньше – система контроля. Теперь – администрирование. В 90-е были созданы государственные налоговые инспекции, потом – министерства по налогам и сборам, затем после административной реформы 2014 была создана система налогового администрирования. Система строго вертикальная, нет ответвлений для подчинения на регионах и нам местах. Система налоговых органов возглавляется ФНС РФ, налоговые органы и в регионах, и на местах не подчиняются не региональным, ни местным властям.

Наверху – центральный аппарат, далее управления регионов, инспекции по крупнейшим районам – низовые звенья (инспекции на местах). Никакого двойного подчинения. Строго заданная вертикаль со своими правилами и стандартами.

Инет:

Государственная (национальная) налоговая администрация – это совокупность государственных структур исполнительной власти, созданных или соответствующим образом специализированных для обеспечения налоговой безопасности государства и поддержания правопорядка в налоговой сфере путем осуществления мероприятий государственного налогового администрирования, реализуемых с целью защиты механизма налогообложения.

Налоговая администрация – это институт государственного управления в сфере налоговых правоотношений, целью деятельности которого является реализация государственной функции по достижению и поддержанию состояния налоговой безопасности и правопорядка в налоговой сфере.

Понятие «государственная налоговая администрация» может быть тождественно понятию «налоговая администрация» в том случае, если речь не идет о системе негосударственного управления в сфере налогообложения или системе налогового администрирования на международном уровне.

Действующая система организации государственной налоговой администрации России основывается на принципе мулътисубъектного построения. За обеспечение налоговой безопасности государства отвечают сразу несколько специализированных государственных структур, обособленных друг от друга.

Необходимость создания системы государственной налоговой администрации с четко определенной структурой и полноценной законодательной базой деятельности в России возникла в самом начале 1990-х гг. Этому способствовало принятие решения о реформировании тогда еще советской экономики с внедрением в нее рыночных отношений. Следствием глобальной переориентации экономической политики государства явилось воссоздание системы государственной налоговой администрации.

В настоящее время в состав налоговой администрации России входят:

• система налоговых органов;

• уполномоченные финансовые органы;

• специализированные подразделения ОВД.

В определенных случаях полномочиями в сфере налогового администрирования могут быть наделены таможенные органы. При наступлении указанных в законодательстве случаев эти органы также следует относить к элементам системы национальной налоговой администрации, но в отличие от налоговых органов они не являются постоянными элементами указанной системы.

Примеры:

В настоящее время в состав налоговой администрации России входят:

- налоговые органы (Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения);

- финансовые органы (Министерство финансов РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов);

- таможенные органы (Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения);

- органы внутренних дел (Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП) и ее территориальные подразделения).

Органы налоговой администрации действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Они осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК и федеральными законами, определяющими порядок их организации и деятельности.

Особенности взаимодействия между отдельными элементами системы налоговой администрации определяются на основании заключенных между ними соглашений о взаимодействии. Налоговым кодексом предусмотрено, что органы налоговой администрации информируют друг друга об имеющихся у них материалах:

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях;

• принятых мерах по их пресечению;

• проводимых ими налоговых проверках.

Органы налоговой администрации вправе осуществлять обмен иной необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Далее более конкретно об органах:

Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, налоговые органы в пределах своей компетенции также осуществляют контроль:

• за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

• за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

• за соблюдением валютного законодательства РФ.

Правовая основа деятельности налоговых органов РФ. В настоящее время правовое регулирование деятельности налоговых органов Российской Федерации непосредственно осуществляется:

• статьями гл. 5 Налогового кодекса;

• статьями Закона о налоговых органах – специализированного нормативно-правового акта, определяющего правовой статус, порядок организации и деятельности системы налоговых органов РФ.

Закон о налоговых органах является институциональным законодательным актом, определяющим правовой статус системы государственных налоговых органов РФ.

Помимо НК и Закона о налоговых органах на территории РФ действует еще ряд нормативно-правовых актов разной юридической силы, которые тем или иным образом связаны с налоговыми органами.

Организационная система налоговых органов. В организационном плане система налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Правовой статус ФНС России дополнительно разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 Положении о Федеральной налоговой службе.

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

• за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

• за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

• за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

В пределах компетенции налоговых органов на ФНС России также возложены функции агента валютного контроля.

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:

• осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

• обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Свои функции и полномочия ФНС России осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

Органы внутренних дел в системе налоговой администрации

Органы внутренних дел – родовое понятие, обозначающее систему органов, осуществляющих борьбу с преступностью и правонарушениями, обеспечивающих общественную безопасность и правопорядок.

Систему ОВД России возглавляет МВД России. Решение задач, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений в системе МВД России возложено на Департамент экономической безопасности.

Департамент экономической безопасности МВД России (ДЭБ МВД России) является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата МВД России. Он является оперативным подразделением криминальной милиции и осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством РФ. Организационными звеньями ДЭБ МВД России являются оперативно-розыскные бюро (ОРБ) и центры проверок налогоплательщиков.

В структуре криминальной милиции региональных ГУВД наряду с управлениями по борьбе с экономическими преступлениями созданы управления по налоговым преступлениям.

Полномочия органов внутренних дел в сфере налоговых правоотношений. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

Органы внутренних дел лишены права проводить самостоятельно налоговые проверки в режиме налогового контроля.

Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования

В рамках формирования эффективной системы и структуры федеральных органов исполнительной власти на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.

В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства. Законодатель разграничивает сферу компетенции этих органов в зависимости от уровня нормативного акта законодательства о налогах и сборах, подлежащего разъяснению.

В настоящее время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Минфин России полномочен:

• давать разъяснения по вопросам применения актов законодательства о налогах и сборах федерального уровня;

• утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Что же касается применения регионального или местного законодательства о налогах и сборах, то за разъяснением указанных актов необходимо обращаться соответственно в уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Эти региональные и местные финансовые органы не входят в систему Минфина России, а подчиняются руководству исполнительной власти субъекта РФ или муниципального образования.

Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля

Возвращаясь к месту налогового администрирования в системе финансового контроля, необходимо отметить, что непосредственно и в полном объеме налоговое администрирование в систему финансового контроля не входит. В состав финансового контроля в качестве субинститута входит налоговый контроль, который, в свою очередь, также является составной частью налогового администрирования.

Налоговое администрирование позволяет реализовать цели финансового контроля, обеспечивающие полноту формирования финансовой базы государства.

На выполнение указанных целей направлена деятельность всей системы налоговых органов как в рамках института налогового контроля в частности, так и в рамках налогового администрирования вообще, что обусловливает важность данных видов правоприменительной деятельности для финансового контроля.

54. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.

Налоговые правонарушения — понятие и сущность

Налоговое правонарушение — это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов. Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл. 16 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений

Виды налоговых правонарушений представлены исключительно в НК в силу их легального определения. Нас в вопросе просят поговорить не обо всех правонарушениях, влекущих административную ответственность, а только о тех, которые есть в НК (то есть КоАП мы не трогаем). О некоторых учебник Пепеляева упоминает потому, что они есть почти в каждой стране, но их нет в нашем праве. Какие можно выделить группы:

1. Правонарушения против системы налогов

- направлены на незаконное установление, ввод в действие и взимание налогов. В НК они отсутствуют напрочь. Что можно рассмотреть теоретически:

• Незаконное установление и (или) введение налогов

• Незаконное взимание налогов

• Незаконное освобождение от уплаты налогов

2. Правонарушения против исполнения налогового обязательства

- основная обязанность налогоплательщика состоит в своевременной и полной уплате налогов, => уклонения от уплаты налогов – наиболее часто встречающаяся и наиболее опасная группа налоговых правонарушений. В целом существуют различные причины, побуждающие налогоплательщика уклоняться от налога (моральные, политические, экономические, технические). Нельзя не отметить и законный способ обхода налогов с применением всех допустимых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств – налоговое планирование.

Что есть в НК:

• Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 122 НК)

• Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК)

• Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения контролирующим лицом (ФЛ или организацией) в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК) (статья не применяется в налоговые периоды за 2015 – 2017 г. г., но уже есть в НК)

• Специально оговорена ответственность налоговых агентов – за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК)

• Специально оговорена ответственность банков за нарушение своих обязанностей в налоговой сфере - Гл. 18 НК – «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение»:

• Ответственность банков за нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора (ст. 133 НК)

• Ответственность за неисполнение банком в установленный кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога, авансового платежа, сбора, а также пеней и штрафа (ст. 135 НК) и т.п.

3. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков

- они отталкиваются от принципа «никто не работает лишь для того, чтобы уплачивать налоги», так как почти все правонарушения данной группы относятся к числу должностных. Что можно выделить в НК:

• Ответственность свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков за отказ в той или иной форме (неявка, уклонение от явки) в налоговом процессе¹⁰ (ст. 128, ст. 129 НК),

• Стоит отметить, что как говорит Пепеляев, ответственности должностных лиц за невыполнение ими предусмотренных НК обязанностей сейчас в кодексе нет. Причиной этого он называет традицию, корнями уходящую в советское право, где подчиненное положение гражданина исключало саму мысль об ответственности государства за неправовые действия в сфере налогообложения.

4. Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков

- выполнение налогоплательщиком обязанностей уплаты налогов гарантируется не только установлением законодательства, но и системой мер, гарантий исполнения обязанностей и реализации прав, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений (специальные требования к учету налогоплательщиков, ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юридически значимых действий до уплаты налога и т.п.). Как раз данная система и обеспечивается указанием на правонарушения указанной группы как на основание административной ответственности. Что есть в НК:

• Нарушение налогоплательщиком и ДЛ организации – налогоплательщика установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1ст. 116 НК) (сроки определены в ст. 83 НК),

• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (т.е. ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе) (п. 2 ст. 116 НК)

• Непредоставление налоговому органу налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК)

• Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК)

5. Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

- бухгалтерский (финансовый) учет лежит в основе налогового учета, которым определяются необходимые показатели и данные для составления деклараций, расчетов и других отчетных документов. В основе налогового учета лежит расчетный метод, использующий данные бухгалтерского учета, не связанный с операциями на его счетах. Цели бухучета шире, чем учет операций, связанных с налогами, но конкретных составов в ФЗ о бухучете нет, а вот в КоАП и НК есть. Нас интересует НК:

• Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (ст. 120 НК)

- эта статья объемлет и *нарушение порядка организации бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка ведения учета, и *нарушение порядка обеспечения достоверности данных бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка составления отчетности.

6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов

Здесь можно выделить:

• Та же ст. 126 НК.

НК РФ Статья 114. Налоговые санкции

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 (совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору, страховым взносам), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В статье 115 НК говорится о сроке давности взыскания штрафов

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 (с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей; в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев; с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика), может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.

Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства — это комплекс принудительных карательных мер воздействия, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.

Основание её применения- состав правонарушения либо преступления, за совершение которого предусмотрена санкция. Меры ЮО за нарушение налогового законодательства применяются в порядке производства по делам об административных правонарушениях законодательства о налогах и сборах по Налоговому кодексу РФ и по Кодексу об административных правонарушениях РФ, а также в рамках уголовного процесса по уголовным делам, связанным с налоговыми преступлениями.

Ответственность за нарушения НЗ- совокупность различных видов юридической ответственности:

• Имущественная (гражданско-правовая). Ответственность, связанная с применением имущественных санкций, при неравенстве субъектов НЕ является имущественной; налоговые отношения имеют государственно-властный характер. Но: государственный орган, причинивший своими незаконными действиями ущерб интересам лица, обязан возместить убытки, и в такой ситуации властеотношения ОТСУТСТВУЮТ. (возмещаем в рамках обязательственных правоотношений из вреда). Эти меры КОСВЕННО влияют на законность в сфере налогообложения.

• Дисциплинарная. Эти меры применяются за нарушение трудовой и служебной дисциплины. ТК+ ФЗ «О государственной гражданской службе РФ». Эти два вида ответственности могут быть связаны с нарушением НЗ, но непосредственной целью обеспечение его соблюдения не имеют.

• Административная или уголовная ответственность. Применяются за нарушение НЗ в зависимости от общественной опасности противоправного деяния.

• Налоговая- спорно! Иногда выделяют наряду, но авторы учебника считают, что ДЛЯ ЭТОГО НЕТ ОСНОВАНИЙ. Налоговую ответственность можно рассматривать только как комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленных на защиту налоговых правоотношений. Иногда вместо неё говорят «финансовая» (финансово-правовая) ответственность, но это по сути как имущественный санкции (в денежной форме).

Принципы установления мер за нарушение НЗ: дифференциация, определенность, индивидуализация, нерепрессивность, соразмерность, однократность, обоснованность.

Только те, которые касаются налоговой системы непосредственно! Правонарушения, которые касаются её косвенно, к налоговым правонарушениям не относятся (должностные, общеуголовные (мошенничество)).

Для привлечения к ответственности: Нарушение НЗ+ все предусмотренные признаки наказуемого деяния + элементы состава

75. Налоговый мониторинг.

НК РФ Статья 105.26. Общие положения о налоговом мониторинге

1. Предметом налогового мониторинга являются правильность исчисления (удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - организацию (далее в настоящем разделе - организация). Предметом налогового мониторинга в отношении участника консолидированной группы налогоплательщиков также является правильность определения полученных им доходов и осуществленных расходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

2. Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о проведении налогового мониторинга.

3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:

1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 300 миллионов рублей.

При определении совокупной суммы налогов, указанных в настоящем подпункте, учитываются налоги, обязанность по уплате которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента.

2) суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 3 миллиардов рублей;

3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 3 миллиардов рублей.

4. Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год.

5. Срок проведения налогового мониторинга за период, указанный в пункте 4 настоящей статьи, начинается с 1 января года указанного периода и оканчивается 1 октября года, следующего за указанным периодом.

НК РФ Статья 105.29. Порядок проведения налогового мониторинга

 1. Налоговый мониторинг проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями по месту нахождения налогового органа.

2. Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах (информации), либо выявлены несоответствия сведений, представленных организацией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом организации с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в течение десяти дней.

В случае, если после рассмотрения представленных организацией пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса.

3. При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, а также привлекать эксперта и специалиста в порядке, установленном статьями 95 и 96 настоящего Кодекса.

5. Документы (информация), пояснения, которые были истребованы в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи при проведении налогового мониторинга, представляются организацией в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Это добровольный режим, в рамках которого налогоплательщик принимает на себя обязательство полностью раскрывать всю свою налоговую позицию налоговым органам в текущем режиме взаимодействия, предоставляя на согласованных условиях всю информацию, связанную с правильностью исчисления, своевременностью и полной уплатой налогов.

Особенности режима:

Добровольность

Регламент информационного взаимодействия

Система внутреннего контроля организации

*ПРОБЛЕМА: проблема объема раскрываемых данных. На практике налоговые органы толкуют шире и запрашивают информацию, выходящую за указанные рамки – интересуют также технологические процессы и т.п.

Условия вступления (снижены по сравнению с первоначальным проектом):

Сумма уплаченных налогов за год — не менее 300 млн. руб.

Объем доходов за год — не менее 3 млрд. руб.

Совокупная стоимость активов — не менее 3 млрд. руб.

Оформляется, по сути, как договор между налогоплательщиком и налоговым органом о взаимодействии. Налогоплательщик подает заявление, к которому прикладывает перечень документов, среди которых регламент – предложение порядка взаимодействия с налоговыми органами. Налоговый орган рассматривает и либо акцептует предложение, либо отказывает. Можно отказать, аргументировав несоответствием организации внутреннего контроля компании требованиям, установленным ФНС. По сути, ФНС заставляет налогоплательщиков организовывать систему внутреннего контроля таким образом, чтобы минимизировать возможные налоговые риски.

В период проведения налогового мониторинга камеральные налоговые проверки проводятся (п. 1.1 ст. 88 НК РФ), если:

· декларация представлена позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;

· представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с заявленной суммой налога к возмещению из бюджета, или декларация по акцизам с заявленной суммой акциза к возмещению из бюджета;

· представлена уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, или увеличена сумма убытка;

· досрочно прекращено проведение налогового мониторинга.

Выездные налоговые проверки проводятся (п. 5.1 ст. 89 НК РФ), если:

· проверка проводится вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;

· досрочно прекращено проведение налогового мониторинга;

· налогоплательщиком не выполнено мотивированное мнение налогового органа;

· представлена уточненная декларация за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет.

Дополнительно из лекций Овчаровой Е. В. По Налоговому праву:

НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ могут себе позволить по критериям всего 1 886 налогоплательщиков по всей стране. Из них перешли на мониторинг порядка 2% - то есть это не массовая возможность.

Смысл – налоговые органы входят в онлайн режиме по телекоммуникационным каналам связи в систему налогового учета налогоплательщика и сами выявляют налоговые риски и вызывают налогоплательщика для того, чтобы договариваться об управлении этими рисками.

Основная задача – убедить налогоплательщика скорректироваться, либо убедиться самим в том, что налогоплательщик не должен корректироваться. То есть здесь направленность на ведение переговоров и избежание конфликтов, основная цель – не довести до мотивированного мнения.

Налоговый мониторинг обеспечивает серьезную экономию на налоговом администрировании и той, и другой стороны – издержки уменьшаются процентов на 30% + обеспечивает поступления в бюджет в размере порядка 6-7 миллиардов рублей (потому что участвуют крупнейшие налогоплательщики).

Чем хорош мониторинг – можно договориться на берегу, обсудить налоговые риски с налоговым органом до совершения подконтрольной операции в отличие от всех остальных налогоплательщиков. Они, конечно, имеют право на получение информации, как устной, так и письменной – но даже эта информация от финансовых либо налоговых органов предоставляется без анализа конкретных обстоятельств хозяйственной деятельности – это означает, что впоследствии налоговый орган, выйдя на проверку и изучая конкретные обстоятельства хозяйственной деятельности, может прийти к другому мнению, и суд не примет во внимание эти письменные разъяснения – это опять к вопросу о неопределенности статуса налогоплательщика, если он не на налоговом мониторинге.

Де-факто основная задача налогового мониторинга – не довести до мотивированного мнения, обо всем договориться. Межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, в которой такие налогоплательщики стоят на учете, в этом не участвует – идут переговоры на уровне заместителей руководителя ФНС с топ-менеджерами компаний. С 1 января 2019 на налоговом мониторинге 44 компании - то есть это не так много людей, и конечно же государство заинтересовано обо всем с ними договариваться.

С разъяснениями компетентных субъектов есть достаточно серьезная проблема. При налоговом мониторинге налоговые органы, входя в учетную систему, могут непосредственно оценить конкретные обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности и обсудить с налогоплательщиком взаимовыгодное решение. НО налоговые органы и Минфин, отвечая на запросы налогоплательщиков и давая им письменные разъяснения, такой возможности исследовать конкретные обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности не имеют.

Получается, что в первом случае налогоплательщики защищены, потому что предметом обсуждения являются конкретные обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, оцененные налоговым органом. Во втором случае – нет, потому что налогоплательщики сами представляют информацию, органы ее оценивают исходя из того, как она изложена в запросе, Минфин либо налоговый орган дают письменные разъяснения по изложенной в запросе ситуации, а потом налоговый орган приходит на проверку или проводит аналитические мероприятия – и делает совершенно иные выводы. И ссылки на гарантии, предоставляемые при применении разъяснений, от применения восстановительных мер (пеней) и карательных мер (штрафа) не срабатывают.

То есть получается, что наилучшим образом гарантирован правовой статус только тех налогоплательщиков, которые находятся на налоговом мониторинге.

Меры государственного принуждения (и административно-предупредительные меры в частности), нельзя смешивать с обязанностями. Меры государственного принуждения – это меры, которые обеспечивают надлежащее исполнение обязанности, но не сами обязанности. Все обязанности, связанные с налоговым контролем, в учебнике Пепеляева перечислены в главе предупредительные меры государственного принуждения. ЕВ писала главу в Пепеляеве. Ей не удалось убедить редактора в различности понятий «обязанность» и «мера принуждения». Редактор в систему предупредительных мер включил различного рода уведомления, которые налогоплательщики направляют в налоговые органы, хотя это не меры государственного принуждения.

44. Методы и формы налогового контроля.

Источники:

НК РФ (14 глава) + Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020) + Учебник Пепеляева

Налоговый контроль:

• разновидность государственного, административного, финансового контроля, осуществляемая налоговыми органами (Ивлиева);

• деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК (ст. 82)

Формы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль (Грачева).

Налоговый контроль проводится ДЛ налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК):

• налоговых проверок (камеральных и выездных),

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора и страховых взносов,

• проверки данных учета и отчетности,

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),

• в других формах, предусмотренных НК РФ.

Основная форма - налоговые проверки - совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

Налоговый контроль:

• Предварительный

Особенности:

• Проводится до возникновения налоговой обязанности (т.е. до совершения сделки или хозяйственной операции),

• Цель – заблаговременное информирование налогоплательщика о налоговых последствиях той или иной операции, предупреждение налоговых нарушений или ошибок при уплате налогов,

• За рубежем: налоговые органы, например, предоставляют так называемые предварительные налоговые заключения по сделкам, заключают соглашения с налогоплательщиками о размере налоговых обязательств по сделкам обратившегося налогоплательщика, и все это можно обжаловать еще до совершения сделки.

• Почти полное отсутствие в РФ

• Как у нас: есть разъяснения Минфина и ФНС о применении налогового законодательства, но данные меры не освобождают налогоплательщика от доначислений, хотя и дают определенные льготы (например, если налогоплательщик строго следовал толкованию МинФина, то он признается невиновным в случае наличия в его действиях состава налогового правонарушения).

• Текущий (оперативный)

- камеральная проверка (по месту нахождения налогового органа)

- проводится во время отчетного налогового периода

- проводится в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков

• Последующий

- выездная проверка (в месте расположения налогоплательщика)

- проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

- цель - оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

Остальные формы контроля (получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), другие формы, предусмотренные НК РФ) используются в качестве вспомогательных методов.

Виды налоговых проверок:

• камеральная,

• выездная: проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

= > смотри табличку ниже

Несколько важных нюансов:

1. В НК РФ содержится понятие налоговой тайны (к ней относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проверки. Исключение:

• информация, которая была самостоятельно разглашена налогоплательщиком или с его согласия;

• сведения об ИНН, о налоговых нарушениях и ответственности за них,

• сведения, представляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам).

2. При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):

• Определенные требования к содержанию

• Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (все они вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу)

• Подписывается составившим его ДЛ и всеми лицами, присутствовавшими при производстве оформляемого действия

• К нему прилагаются фотографии, видеозаписи и другие материалы

3. Блок нюансов, связанных с выездной проверкой:

• НК устанавливает общий принцип однократности выездной налоговой проверки (т.е. налоговые органы вправе провести лишь 1 выездную проверку по одним и тем же налогам за один и тот же период).

• У конкретного налогоплательщика они могут провести лишь одну выездную налоговую проверку в течение календарного года.

• Исключением из указанного общего принципа являются:

• Повторные проверки,

• Проверки, назначенные в связи с реорганизацией (ликвидацией) налогоплательщика

46. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по результатам налоговой проверки.

См. ст. 101 НК

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту дбь рассмотрены руководителем (его замом) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

По результатам их рассмотрения руководителем НО в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК (1 месяц со дня вынесения акта), принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении доп. мероприятий налогового контроля.

Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель НО извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении к-о проводилась эта проверка. Оно вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов. + до рассмотрения материалов НО лицо может ознакомиться с ними.

Неявка лица, в отношении к-о проводилась н. проверка, извещенного о времени и месте рассмотрения материалов, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за искл. случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем НО обязательным.

Перед рассмотрением материалов н. проверки по существу НО должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении к-о проводилась н. проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие к-о необходимо для рассмотрения.

При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.

С протоколом знакомятся лица, принимавшие участие в производстве действий. Если у них есть замечания, они вносятся в протокол или приобщаются к делу. Протокол подписывается составившим его должностным лицом, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве

действий или присутствовавшими при его проведении.

В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

После рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа должен вынести решение в форме постановления, в к-м содержатся выводы:

1. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение н. правонарушения;

2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового;

3. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Копия решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и требования об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений вручаются налогоплательщику под расписку или иным способом.

48. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков

Ст.22 НК: всем налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

1. Административный (досудебный) порядок

• Суть: разрешение разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд

• Зачем нужен этот порядок: чтобы суды не захлебнулись в потоке налоговых споров  а это в свою очередь обеспечит качественное (детальное, основательное) судебное разбирательство

• Плюсы:

  • Экономичность: не платим гос. пошлину и судебные расходы, не прибегаем к услугам дорогостоящих юристов

  • Простота оформления жалобы

  • Жалоба рассматривается в короткие сроки

  • Сжатые сроки исполнения решения по жалобе

  • Нижестоящий орган НЕ сможет оспорить решение вышестоящего, принятое по результатам рассмотрения жалобы на акт нижестоящего органа

• Минус: сомнение в беспристрастности

Модели адм. способа защиты прав

• По обязательности для налогоплательщиков

  • Обязательный характер стадии: сначала придется идти в налоговые органы, только потом можно будет в суд. Пример: акты налоговых органов, действия / бездействие ДЛ налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (ст.138 НК)

  • Добровольный характер стадии: можно идти сразу в суд

• По взаимосвязанности различных порядков обжалования

  • Последовательный подход: сначала в налоговую  потом в суд

  • Альтернативный подход: либо в налоговую, либо в суд. При этом важно, что:

    • При таком подходе исключается одновременное принятие противоположных решений

    • Если сначала используем адм. порядок, а потом идем в суд, то производство в адм. порядке должно прекращаться VS если сначала используем судебный порядок, а потом подаём адм. жалобу, то отказ от судебной защиты недопустим

    • Если используем адм. порядок, но решение налоговой нас не устраивает, то в суд идти уже нельзя, потому что мы уже реализовали право выбора способа защиты своих прав. Короче тут приоритет отдаётся первому состоявшемуся решению

  • Параллельный подход: можно одновременно использовать адм. + судебный порядок. Если налоговая и суд вынесут противоположные решения, то тут приоритет будет у решения суда. Причем суд должен будет принять решение, даже если до момента завершения судебной процедуры уже имеется решение налоговой

• По месту органа, полномочного рассмотреть жалобу

  • Внутреннее рассмотрение жалобы: жалобу рассматривает орган, вынесший оспариваемое решение. Примеры: руководитель налогового органа пересматривает решение своего зама; или когда вышестоящий орган формирует в нижестоящем спец. отдел для рассмотрения споров с налогоплательщиками (типа контролёры)

  • Рассмотрение жалобы по иерархии: спор рассматривает вышестоящий налоговый орган (возможно даже несколько инстанций, хотя по НК достаточно пройти только один уровень, то есть однократного обжалования хватит)

  • Рассмотрение жалобы вне налогового ведомства: спор рассматривается органами, НЕ входящими в систему налоговых органов. Пример: в США был Совет налоговых апелляций, который потом стал Налоговым судом США; у нас ФНС подведомственна Минфину, которое вправе отменить противоречащие закону решения ФНС.

• По процедуре обжалования

  • Общий порядок

  • Упрощенный порядок: применяется для разрешения споров о незначительных суммах доначислений и штрафов. Пример: рассмотрение усеченным составом ДЛ, без заслушивания сторон

  • Специальный порядок: тут наоборот курс на более строгое соблюдение прав налогоплательщиков. Пример: налоговый орган, чье решение обжаловано в вышестоящий орган, не может начать процедуру взыскания доначисленных им налогов, пени и штрафов, прежде чем состоится решение вышестоящего органа  особенности: жалоба должна быть подана до вступления в силу принятых решений (1 месяц) + она подаётся через канцелярию нижестоящего органа, чтобы он знал, что решение будет пересматриваться и не приступал к его исполнению

• Требования к жалобе

  • Пис. форма

  • Адресована органу, уполномоченному ее рассмотреть

  • Подается лицом, чьи права нарушены

  • Должна содержать указание на обжалуемый акт + должно быть требование об отмене / изменении этого акта

  • Должна быть документально обоснованной

• Что обжалуется?

  • Акт налоговой проверки

  • Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

  • Действия (бездействия), ненормативные акты налоговых органов

    • Отказ в возврате налога

    • Решение о приостановлении операций по счетам

    • Требование об уплате налога, пени или штрафа и т.п.

• Сроки подачи жалобы

  • Если решение не вступило в силу  то 1 месяц со дня получения решения налогоплательщиком

  • Если решение о привлечении к отв-ти, принятое по результатам налоговой проверки, вступило в силу  то 1 год со дня их принятия

  • Если мы подаем жалобу на иные акты налоговых органов / действия (бездействия) ДЛ, то 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав

• Куда подается жалоба?  в налоговый орган, принявший оспариваемое решение

• Жалоба рассматривается без присутствия налогоплательщика (это всё-таки не суд и не квазисудебная инстанция)

• Пределы полномочий по пересмотру: запрет поворота к худшему

• Сроки рассмотрения жалобы

  • Если у нас жалоба о привлечении к отв-ти за совершение налогового правонарушения / об отказе в привлечении  то 1 месяц со дня получения жалобы

  • Если у нас жалоба на иные решения / действия (бездействия) нижестоящих налоговых органов  то 15 дней со дня получения таких жалоб

• Ограничение доводов и доказательств

  • Вышестоящий налоговый орган оценивает законность и обоснованность обжалуемого решения

  • Он должен оценивать только фактические обстоятельства + правовые основания, которые легли в основу обжалуемого решения

  • Вышестоящий орган вправе изменить правовое основание начислений

• Извещения: решение по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение 3х дней со дня его принятия

• Порядок вступления в силу решения, принятого по жалобе: немедленно, то есть в день их принятия

• Возможность приостановления обжалуемого решения

  • Общее правило: подача жалобы в вышестоящий орган НЕ приостанавливает исполнения обжалуемого акта / совершения обжалуемого действия

  • Исключение: исполнение может быть приостановлено по решению вышестоящего органа, если есть достаточные основания полагать, что такой акт / действие не соответствует законодательству

2. Судебный порядок

• Право налогоплательщиков на судебное обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их ДЛ установлено в КРФ и НК. Но они не конкретизирует порядок рассмотрения подобных исков, а лишь отсылают к гражданскому и арбитражному законодательству.

• Плюсы:

  • Относительная объективность рассмотрения спора

  • Возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований налогоплательщика (например, запрещения налоговой списывать недоимку, пени и штрафы до разрешения спора по существу)

  • Детальная урегулированность всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством

  • Возможность (в зависимости от требований) принудительного исполнения решения суда

• Способы обжалования актов и действий налоговых органов в судебном порядке

+ Можно обратиться в КС с жалобой о признании неконституционным закона / его отдельных положений, если: а) этим законом по мнению заявителей затронуты и нарушены их конституционные права и свободы; б) этот закон применен в конкретном деле, рассмотрение которого завершено в суде. В КС можно идти после обращения в СОЮ / АС, то есть после применения обжалуемых положений закона в его деле.

50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов Пеня не определилась по своей правовой природе, она между наказанием и недоимкой. Дело в том, что деньги сегодня стоят дороже, чем деньги завтра, поэтому пеня восполняет вот эти потери – она компенсирует гипотетические проценты, которые государство заплатило бы. С другой стороны, пеню ужесточили. При коротком сроке пеня представляет собой ставку рефинансирования ЦБ, то при длительном – двойную ставку ЦБ. Она и компенсационная мера, и отчасти мера ответственности. Разработчики НК затолкали пеню в список обеспечительных мер. У нее даже тройственная природа.

Штраф – по природе своей административно-правовой, под ним может быть и уголовно-правовая ответственность; штраф здесь просто как слово-указатель, а не собственно штраф. Штрафы - обременения, возложенные на нарушителя с функцией пресечения, превенции и кары. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Недоимка – неуплаченная в срок сумма налога или сбора. Пока не закончился 2020 год, ни у кого не может быть недоимки по неуплате НДФЛ за 2020 год, тк не закрылся налоговый период. До конца апреля 2021 физлица могут собрать всю инфу о доходах и льготах и передать в налоговый орган, но даже тут не возникает недоимка.

15 июня – окончательный срок уплаты по декларации. Когда уже истек срок на уплату налога, а налог по какой-то причине не уплачен, вот тогда возникает недоимка. Недоимка может быть взыскана принудительно; из того, что недоимка – это принудительное взыскание имущественной обязанности, а не мера ответственности, она взыскивается автоматически. Например, человек совершал операции с ценными бумагами, брокер не удержал налогового источника, человеку нужно заплатить налог со своих биржевых спекуляций самостоятельно, если он, например, заболел, не мог исполнить налоговую обязанность – поэтому она исполняется принудительно. Вернется из больницы – обнаружит, что его дом продан. Недоимка – никакого учета вины не требуется, потому что недоимка – это не наказание, не дополнительное обременение, та обязанность, которая возникает в силу налогового закона.

Само по себе требование – это напоминание налогоплательщику, что он не заплатил налог вовремя. Направление требования – начало процедуры взыскания Требование может исполниться добровольно. Может возникнуть впечатление, что требование не слишком-то отличается от уведомления; на деле требование – это начало процедуры взыскания. Уведомление – информирование.

Если налогоплательщик ошибся сам и переплатил (было только уведомление, не требование), то ему возвращаются деньги без процентов; если ему уже прислали требование, он заплатил (решил не рисковать), а затем выяснилось, что оно ошибочно, то деньги ему возвращаются с процентами, потому что это уже ошибка налогового органа.

Если еще до начала проверки налогоплательщик выявил ошибку – он освобождается от ответственности, если выплатил пеню (это компенсационная мера, обеспечительная) – пеня платится независимо от вины. Пеню платите сами, даже если вы нашли ошибку и сами ее исправляете. Сам платит недоимку + пеню + нет ответственности. Обычно приходится платить еще и штраф. Надо делать все по процедуре по ст.81 НК РФ. Если ты сначала подаешь уточненную налоговую декларацию, но еще не заплатил недоимку – у тебя по лицевому счету становится сумма к уплате новая, то она по лицевому счету пойдет как недоимка. И он говорит: раз у вас есть недоимка, то вы обязаны заплатить штраф. Неосторожность – да, незнание закона не освобождает от ответственности; налоговый орган сыграет в игру, мол, я же не могу вас освободить от ответственности, установленной законом. По процедуре по ст. 81 НК РФ: информация о том, что внес не ту сумму в бюджет => уточненная налоговая декларация => на лицевом счете встречается сумма, фактически уплаченная в бюджет и суммы не подлежащая уплате, причем суды крайне формально смотрят на эту вещь, многие налогоплательщики смотрят на это сквозь пальцы. Сначала платите – потом подаете декларацию.

Недоимка необязательно прекращается смертью налогоплательщика или уплатой налога + взыскание в судебном порядке с физических лиц (в упрощенном производстве) и в бесспорном порядке с ЮЛ - недоимка это понятие спорное, но бесспорное взыскание недоимки означает, что ее можно взыскать в административном порядке, налоговый орган может принять все меры (направляет требование, если налогоплательщик требование не исполнил, то на счета налогоплательщика направляются инкассовые поручения и сумма без его согласия списывается). Налогоплательщику дается много вариантов для оспаривания: проверка фиксируется актом (это не юрисдикционный акт, а акт фиксации доказательств), на акт пишут возражение, допмеры, возражения на допмеры, а затем уже выносится решение налогового органа. Решение всегда называется решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к уголовной ответственности. Но решение не вступает сразу в силу. У налогоплательщика есть месяц на апелляционную жалобу. Досудебный порядок обязателен, потому что без этого не пойдешь в суд. Пока не истек срок, решение в силу не вступило. Либо он тебе отказал, либо ты пропустил срок и решение вступило в силу – теперь его можно исполнять принудительно в бесспорном порядке. Решение в бесспорном порядке не означает, что параллельно не может быть спора, отдельно по существу и отдельно взыскивают недоимку, и если вы выиграете спор, то вам вернут недоимку с процентами. Отчасти потому, что суды очень строго подходят к налогоплательщикам, а отчасти потому, что досудебный порядок все время работал прекрасно, налогоплательщиков слышали. Я застал еще досудебку 1990-х гг. – вроде послушают, но, по сути, просто скажут: поговорите, конечно, мы вас послушаем, но все решим в суде. Сейчас налоговый орган слушает внимательно налогоплательщика, но ведь никто не может быть судьей в своем деле, поэтому налоговая сама не может смотреть свои дела объективно, то есть нужен суд.

Налоговый орган может передать в правоохранительные органы, если усматривает признаки уклонения от уплаты налогов, а может не передать, потому что нет надобности непременно наказать, надобность в другом – наполнить бюджет деньгами. Поэтому особой нужды жестко наказывать налогоплательщика, если они заплатили недоимку, нет. Есть такое правило: если налогоплательщик в течение двух месяцев с момента направления требования об уплате недоимки недоимку гасит, то налоговый орган не передает материалы по нему в правоохранительные органы (потому что там почти автоматом будет освобождение от уголовной ответственности в связи с заглаживанием ущерба). А если не успеет – то уже материалы отправляются в правоохранительные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Взыскание сумм налогов может проводиться в бесспорном порядке (непосредственным обращением взыскания на имущество налогопла­ тельщика) либо в судебном порядке по заявлению налогового органа.

Взыскание недоимки с организаций, по общему правилу, прово­дится в бесспорном порядке. Если взыскание вызвано результатами налоговой проверки, то срок уплаты недоимки указывается в специ­альном документе— требовании об уплате налога, которое направ­ ляется налогоплательщику после вступления в силу решения нало­ гового органа по результатам проверки.

По истечении срока, установленного в требовании об уплате на­ лога, но не позднее двух месяцев по истечении этого срока, налого­ вый орган вправе вынести решение о взыскании налога за счет де­ нежных средств. При пропуске указанного срока налоговый орган утрачивает право на взыскание недоимки в бесспорном порядке, но может обратиться с соответствующим заявлением в суд.

Для списания сумм налогов со счета налогоплательщика нало­говый орган направляет в банк поручение на уплату налога, кото­ рое должно быть исполнено банком не позднее следующего опера­ционного дня, если речь идет о рублевом счете, и не позднее двух последующих дней, если взыскание обращено на валютный счет налогоплательщика. При недостаточности средств на счете суммы налогов списываются в очередности, установленной гражданским законодательством.

Право налоговых органов обращать взыскание распространя­ется не только на денежные средства на счетах банков, но и на элек­тронные денежные средства налогоплательщиков, которые в насто­ящее время широко используются в коммерческом обороте (ст. 46 НКРФ). Согласно п. 18 ст. 3 Закона No161-ФЗ «О национальной пла­ тежной системе» электронные денежные средства— это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом дру­гому лицу, который учитывает информацию о размере предостав­ ленных денежных средств без открытия банковского счета, для ис­ полнения обязательств перед третьими лицами с использованием электронных средств платежа, т.е. с использованием информаци­онно-коммуникационных технологий, электронных носителей ин­ формации (платежных карт).

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика воз­ можно лишь в случае, если денежных средств на его банковских счетах недостаточно или если информация о его счетах отсутствует.

Налоговый кодекс РФ устанавливает очередность взыскания имущества:

1) наличные денежные средства;

2) имущество непроизводственного назначения (ценные бумаги, валютные ценности, легковой автотранспорт и тщ.);

3) готовая продукция (товары) и другое имущество, не участвую­щее в производстве;

4) сырье, материалы и основные средства, участвующие в произ­водстве;

5) имущество, переданное по договорам иным лицам без перехода к ним права собственности;

6) иное имущество, за исключением предназначенного для повсед­невного личного пользования индивидуальным предпринимате­лем или членами его семьи.

Смысл установления очередности заключается в том, чтобы оставить налогоплательщику возможность продолжать предпри­нимательскую деятельность, если недоимка может быть погаше­на за счет имущества, неучаствующего (или участвующего в мень­шей степени) в такой деятельности.

В ст. 46 и 47, по­священных порядку взыскания налогов, пени, штрафов с юридиче­ ских лиц и индивидуальных предпринимателей, указывается, что установленный порядок бесспорного (внесудебного) порядка на­ лога распространяется на пени, но для штрафов сделана оговорка: «в случаях, предусмотренных настоящим кодексом».

Между тем правовая позиция Конституционного Суда РФ по­степенно перестала восприниматься законодателем и правопри­менительной практикой. Первая редакция НК РФ не предусматри­вала возможности взыскания штрафных санкций без обращения в суд, но изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 г. и имев­шие своей целью уменьшение загрузки судов, позволили налого­вым органам взыскивать во внесудебном порядке мелкие штрафы (не более 5000 руб. на индивидуального предпринимателя и не бо­лее 50 000 руб. на организацию).

С 1 января 2007 г. эти нормы были из кодекса исключены, что позволило ВАС РФ сделать вывод (на наш взгляд, совсем нелогичный), что с этого времени налоговые органы вправе взыскивать любые штрафы во внесудебном порядке. Этой позиции арбитражные суды следуют и в настоящее время.

40. Основания возникновения государственного (муниципального) долга.

Понятие государственного и муниципального долга в настоящее время содержится

в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ.

Государственный (муниципальный) долг- понимаются обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Законодатель разграничивает долг на внешний и внутренний (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

К государственному долгу Российской Федерации относятся долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами Российской Федерации, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями,

иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований Российской Федерации, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным

Российской Федерацией, и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов Российской Федерации об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц (ст. 97 БК РФ).

Возникновение государственного и муниципального долга происходит в результате осуществления государственных и муниципальных заимствований.

Под государственными заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации.

Под государственными заимствованиями субъектов Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации, кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта Российской Федерации.

Под муниципальными заимствованиями понимаются муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, размещаемых на внутреннем рынке в валюте Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства. При этом заимствования муниципальных образований за пределами Российской Федерации не допускаются.

Государственные заимствования, осуществляемые Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации могут быть как внутренними, так и внешними (по виду валюты — иностранная или российская).

Осуществление государственных (муниципальных) заимствований носит целевой характер, как и весь процесс аккумуляции, распределения и использования бюджетных средств. Бюджетным кодексом устанавливаются как предельный объем заимствований, так и предельный объем долга публично-правовых образований (ст. 106, 107 Бюджетного кодекса РФ).

Целями осуществления государственных и муниципальных заимствований являются финансирование дефицитов соответствующих бюджетов (ненефтегазового дефицита федерального бюджета) и погашение долговых обязательств. Долг публично-правовых образований имеет определенную структуру и представляет собой группировку долговых обязательств Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования)

Бюджетным кодексом РФ ограничиваются сроки заимствований, осуществляемых публично-правовыми образованиями.

Долговые обязательства как Российской Федерации, так и субъектов Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно) (ч. 3 ст. 98, ч. 6 ст. 99 Бюджетного кодекса РФ).

Сроки заимствования для муниципальных образований более ограничены по времени. В соответствии с ч. 4 ст. 100 Бюджетного кодекса РФ, долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

Формами государственного (муниципального) долга в настоящее время выступают:

—— кредиты (в том числе бюджетные), полученные от различных субъектов.

В соответствии с бюджетным законодательством кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации (субъектов Российской Федерации, муниципальных образований) при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы РФ;

—— государственные (муниципальные) заимствования, осуществляемые путем выпуска государственных и муниципальных ценных бумаг;

—— государственные (муниципальные) гарантии.

Необходимо отметить также, что заимствования, осуществляемые в процессе выпуска ценных бумаг, могут быть классифицированы по разным основаниям (срок действия, субъект эмиссии ценных бумаг и др.)

60. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Государственный кредит представляет собой отношения вторичного распределения части стоимости валового общественного продукта. 

Функции государственного кредита непосредственно вытекают из его сущности. Как элемент финансовой системы государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции. 

Распределительная функция государственного кредита проявляется в перераспределении части вновь созданной стоимости на особых принципах — срочности, возвратности, платности, целевого назначения (целесообразности). 

Регулирующая функция государственного кредита имеет две стороны — экономическую и социальную. Экономическая сторона проявляется прежде всего в формировании основных общеэкономических пропорций (воспроизводственных, отраслевых, территориальных). Она осуществляется через поддержку и стимулирование развития отдельных отраслей, предприятий, территорий путем выделения им целевых кредитов. Социальная сторона государственного кредита связана с обеспечением воспроизводства рабочей силы за счет поддержки социальной сферы (образование, здравоохранение, социальное страхование), создания рабочих мест и снятия социальной напряженности. 

Одной из функций государственного кредита является учет и контроль за целевым и рациональным использованием средств, привлекаемых и выделяемых государством. 

Таким образом, государственный кредит — это совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу формирования, распределения и использования особого централизованного фонда денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности в целях осуществления основных функций участников этих отношений. 

Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке финансов и кредита и воплощает в себе их черты, функционируя тем не менее как особое, специфическое отношение. 

Так, государственный кредит участвует в формировании и использовании централизованных денежных фондов государства (бюджета и внебюджетных фондов), что делает его элементом финансов, финансовой системы. В то же время процесс его формирования и использования осуществляется в специфической форме — привлечении денежных средств на временной и, как правило, на возмездной основе. Связь государственного кредита с финансами заключается в том, что, во-первых, это распределительные отношения, отношения вторичного распределения части валового внутреннего продукта (ВВП); во-вторых, одним из участников отношений неизменно является государство — субъект с особыми правами, которые, как правило, используются при заимствованиях (например, принудительное размещение государственных займов или же особое право на гарантии при международном кредитовании и т. п.); в-третьих, целью этих отношений является формирование и использование особого централизованного фонда денежных средств. 

Тем не менее, от финансов кредит, в том числе и государственный, отличается тем, что в основе его лежат иные принципы организации: 

• в отличие, например, от налогов и обязательных платежей привлечение или предоставление средств при кредитовании осуществляется на возвратной и возмездной основе; 

• движение средств осуществляется в прямом и обратном направлении, тогда как налоги и платежи движутся лишь в одном направлении; 

• государственный кредит независимо от формы его существования имеет, как правило, добровольный характер, хотя отклонения могут иметь место; 

• существование кредита ограничено конкретным, заранее известным сторонам сроком. Так, Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что любые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет; 

• кредит имеет ситуационный, разовый характер, и в дальнейшем он может не возобновляться, в то время как налоги и платежи осуществляются регулярно; 

• государственный кредит имеет избирательный, селективный характер в отличие от финансов, в которые вовлечены практически все участники экономической системы. 

Как способ финансирования расходов правительства государственный кредит обладает рядом преимуществ и имеет существенно меньшие негативные последствия по сравнению с традиционными приемами — дополнительной денежной эмиссией и увеличением доходов бюджета за счет прямого повышения налогов. Государственный кредит служит одним из факторов улучшения денежного обращения и укрепления внутренней валюты, позволяя государству, с одной стороны, не прибегать к дополнительной денежной эмиссии, а с другой стороны, «связывать» временно свободные денежные средства юридических и физических лиц и привлекать их в качестве кредитных ресурсов. Преимущество и особенность государственного кредита и в том, что, как источник финансирования правительственных расходов, он исключает дополнительную нагрузку на традиционные доходы государственного бюджета, текущее потребление и позволяет равномерно распределить долговую нагрузку между нынешним и будущими поколениями и соблюсти принцип справедливости в распределении рисков между держателями государственных ценных бумаг и прочим населением. 

Государственные заимствования оказывают воздействие на состояние бюджетных средств. Как правило, обслуживание государственного долга является традиционной статьей расходной части бюджета. Привлеченные государством заемные средства называют антиципированными, или взятыми наперед налогами. Государство таким образом отвлекает часть бюджетных средств от производительного использования и, кроме того, распределяет бремя погашения долга между всеми гражданами, а не только между держателями обязательств государства. В этом негативная сторона государственного кредита. Этот момент может быть смягчен, если заемные средства использовать для вложений в конкретные производительные объекты, которые из собственных доходов будут погашать долг. 

Особым элементом публичных финансов является муниципальный кредит. Он законодательно оформлен Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления», закреплен в Бюджетном кодексе РФ и предназначен для покрытия дефицита местного бюджета и финансирования местных инвестиционных программ. По основным признакам он совпадает с государственным кредитом, но имеет другой уровень публичности и порядок его формирования, распределения и использования; ответственность по подобным обязательствам определяется местными органами власти. 

В целом, кредитное финансирование государства и местных органов: 

• представляет собой один из гибких инструментов регулирования макро- и микроэкономических процессов, увязки доходов и расходов государства; 

• позволяет равномерно и в известной мере справедливо распределить ответственность за принятые финансовые решения между нынешним и будущими поколениями; 

• позволяет воздействовать на социальную и денежно-кредитную политику; 

• выступает реальным фактором ускорения темпов социального и экономического развития страны.

Формы кредита

В отношениях госкредита государство выступает как кредитор, заемщик и гарант. 

Внутренний государственный кредит функционирует в следующих формах: 

• государственных займов; 

• государственных гарантий. 

Государственные займы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения, предприятий и организаций привлекаются для финансирования дефицита государственного бюджета путем выпуска и реализации облигаций и других видов государственных ценных бумаг. Когда государство выступает в роли гаранта под кредиты, Правительство реально несет финансовую ответственность в случае неплатежеспособности плательщика, т. е. погашает заем, выпущенный нижестоящими органами власти и управления или отдельными хозяйствующими субъектами, а также осуществляет выплату процентов по нему. 

Рассмотрим классификацию государственных займов по различным признакам.

1. По виду эмитента – займы центрального Правительства и займы местных органов власти (при трехзвенной бюджетной системе выделяют еще займы субъектов Федерации). 

2. По признаку держателей ценных бумаг – реализуемые среди населения, реализуемые среди юридических лиц, универсальные займы. 

3. По способам обеспечения – закладные обеспечиваются чем-то конкретным (доходом, имуществом). Эти займы свойственны местным властям. При беззакладных займах обеспечением служит все имущество государства или муниципалитета. 

4. По месту размещения – внешние и внутренние. 

5. По характеру обращения на рынке – рыночные и нерыночные. Рыночные заемные инструменты — это те, которые свободно продаются и покупаются. Они являются основой при погашении бюджетного дефицита. Нерыночные — не могут свободно менять своего владельца и не подлежат обращению на рынке ценных бумаг. В основном они используются для мобилизации средств негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний. 

6. По срокам привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 и более лет). 

7. По форме эмиссии – облигационные, безоблигационные в виде записей на счетах или в специальных реестрах. 

Государственные гарантии и поручительства выступают особой формой заимствований по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами. Под государственной или муниципальной гарантией в Бюджетном кодексе РФ признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которых Российская Федерация, ее субъект или муниципальное образование, выступая гарантом, дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом — получателем гарантии — своих обязательств перед третьими лицами полностью или частично. Получателями государственных (муниципальных) гарантий являются субъекты РФ, муниципальные образования, юридические лица. Назначение гарантии — обеспечение исполнения обязательств получателей гарантии перед третьими лицами. 

Гарант в этом случае несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству, а обязательство его перед третьим лицом ограничивается лишь суммой, на которую выдана гарантия. 

Общая сумма предоставленных гарантий включается в состав государственного (муниципального) долга соответствующего уровня как вид долгового обязательства. В зависимости от валюты, в которой предоставляются государственные гарантии, они включаются в состав государственного внутреннего или внешнего долга (см. п. 7.1.3). При исполнении получателем гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается долг гаранта, что отражается в отчете об исполнении бюджета. 

Государственные (муниципальные) гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе, после проверки финансового состояния получателя гарантии. В договоре о предоставлении гарантии указывается обязательство, которое ею обеспечивается. Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия. 

В законе о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год устанавливается верхний предел общей суммы государственных (муниципальных) гарантий. 

Предоставленные гарантии ведут к росту потенциального или скрытого долга. Задолженность возникает в этом случае не в момент предоставления гарантий, а лишь в случае возникновения неплатежа. Давая гарантии, государство берет на себя риск непогашения или несвоевременного погашения всей (или части) суммы займа и процентов по нему. При благополучно складывающейся конъюнктуре реальная сумма долга может и не возрасти. 

В мировой практике государство гарантирует займы местных органов управления, национализированных предприятий и корпораций, специализированных кредитных учреждений, а также кредиты банков, предназначенные для муниципального жилищного строительства, экспортные кредиты и операции. В последнем случае государство берет на себя риски не только экономического характера (задержка платежа, неплатежеспособность должника), но и политического (неплатежи в результате революции, национализации и т. п.). Гарантии — это форма государственного регулирования в условиях неустойчивости экономической конъюнктуры, обострения конкурентной борьбы, поэтому операции такого рода постоянно расширяются. 

79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.

(госы (как я поняла, там в основном по Пепеляеву) + лекции Хаменушко)

НПА – БК, статьи 103, 104, 1041, 106.

Для компенсации дефицита три пути:

– продажа имущества из государственного резерва (золотого запаса)

– государственный кредит (заимствование)

– продажа государственного имущества (приватизация).

Государственные и муниципальные заимствования - передача в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствования.

Особенности:

• Цель - получение органами власти и органами местного самоуправления в свое распоряжение дополнительных финансовых средств, которые они могли бы направить на финансирование мероприятий, не обеспеченных доходами, или осуществление программ экономического и социального развития;

• Государственные заимствования – одно из оснований возникновения государственного долга.

• Заимствования (в зависимости от субъекта, осуществляющего привлечение средств):

• государственные заимствования:

• Российской Федерации,

• субъектов Российской Федерации

• муниципальные заимствования.

Государственные и муниципальные заимствования могут быть:

• внутренними (проводятся на национальном рынке и в национальной валюте),

• внешними (осуществляются на внешних рынках и в иностранных валютах).

(!): при этом в России право внешних заимствований закреплено за Российской Федерацией и субъектами РФ, имевшими внешний долг к августу 2000 г.

Внутренние заимствования могут проводить органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Заимствования проводятся в двух формах: государственных и муниципальных займов и прямых кредитов.

Государственные и муниципальные займы — передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. В России займы осуществляются Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями.

Государственные займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные — только внутренними.

Самым распространенным видом государственных и муниципальных ценных бумаг является облигация. Облигация государственного или муниципального займа — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.

Орган государственной власти или орган местного самоуправления устанавливает нарицательную стоимость (номинальную цену) облигации. Она обозначается на ценной бумаге и определяет денежную сумму, которая выплачивается владельцу облигации в момент ее погашения и на которую начисляются проценты. Процентный доход, установленный к номиналу облигации, выражает номинальную доходность займа. Однако реальная доходность облигации для ее держателя может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовым ценам, а они отклоняются от нарицательной стоимости облигаций в силу целого ряда факторов, складывающихся на рынке.

Займы классифицируются по нескольким признакам:

1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств

• государственные займы РФ,

• государственные займы субъекта Федерации (региональные)

• муниципальные (местные).

2. По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг

• универсальные (распространяются как среди физических, так и юридических лиц)

• специальные (реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций.

(!) - выпуск специальных займов обеспечивает защиту интересов соответствующей группы предполагаемых держателей облигаций займа. Например, если заем эмитируется специально для распространения среди физических лиц, то соответствующие меры препятствуют поглощению его организациями. Выпуск же универсальных займов способствует более успешному проведению заемных операций, поскольку возможные промахи в конструировании займов нивелируются за счет широкого круга потенциальных покупателей ценных бумаг.

3. В зависимости от валюты займа

• Внутренние

• Внешние

(!) – в этом и есть несовершенство легальной классификации БК займов на внутренние и внешние в зависимости от валюты займа, а не субъектного состава

4. По отношению к вторичному рынку

• Рыночные (свободно продаются и покупаются на вторичном рынке, таких займов — большинство. Они играют решающую роль в обеспечении государства дополнительными финансовыми средствами).

• Нерыночные (после первичного размещения не обращаются на вторичном рынке. Они выпускаются для привлечения в бюджет ресурсов определенных инвесторов — негосударственных пенсионных фондов, страховых обществ и т. д.)

О ВНЕШНИХ ЗАИМСТВОВАНИЯХ

Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации является приложением к федеральному “закону” о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Программа государственных внешних заимствований - перечень всех внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

Содержит перечень внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования.

Если займ больше 10 миллионов долларов:

1. В программе должны быть предусмотрены отдельно

2. подлежат реализации при условии их утверждения в составе программы государственных внешних заимствований Российской Федерации федеральным законом о федеральном бюджете

В программе государственных внешних заимствований Российской Федерации объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85 процентов общего объема внешних заимствований.

Когда можно осуществлять заимствования, не включенные в программу? Кто может:

• Правительство

• Уполномоченное Правительством Министерство финансов Условия:

1. Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга

2. Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ (распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования Российской Федерации).

В программу государственных внешних заимствований Российской Федерации в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации

Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации представляет собой перечень внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

В программе государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации должны быть определены:

1) перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

2) перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

82. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение

Статья 108. Программа государственных внешних заимствований РФ

Программа государственных внешних заимствований РФ представляет собой перечень всех внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

Программа государственных внешних заимствований РФ содержит перечень внешних заимствований с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования с указанием:

1. для несвязанных (финансовых) заимствований: источника привлечения; суммы заимствования; срока погашения;

2. для целевых иностранных заимствований: конечного получателя; цели заимствования и направления использования; источника заимствования; суммы заимствования; срока погашения; наличия гарантий третьих лиц по возврату средств в федеральный бюджет конечным заемщиком, если для него предусмотрен такой возврат, с указанием организации (органа), предоставившей гарантию, срока действия и объема обязательств по гарантии; оценки объема использованных средств до начала очередного финансового года; прогноза объема использования средств в очередном финансовом году.

Проведение в соответствии со статьей 105 настоящего Кодекса реструктуризации государственного внешнего долга не отражается в программе государственных внешних заимствований Российской Федерации.

Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации является приложением к ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Статья 109. Ратификация договоров о государственных внешних заимствованиях РФ

Ратификации подлежат договоры о государственных внешних заимствованиях Российской Федерации с международными финансовыми организациями, учредительные документы которых ранее не были ратифицированы по основаниям, предусмотренным статьей 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации".

Можно добавить про субъекты РФ

Статья 108.2. Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ

Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период представляет собой перечень государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации по видам долговых обязательств, осуществляемых и (или) погашаемых в очередном финансовом году и плановом периоде.

Программой государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации определяются:

1. объемы привлечения средств в бюджет субъекта Российской Федерации и предельные сроки погашения долговых обязательств, возникающих при осуществлении государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде, по видам долговых обязательств;

2. объемы погашения государственных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в иностранной валюте, в очередном финансовом году и плановом периоде по видам долговых обязательств.

Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период является приложением к закону субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

И о муниципальном уровне

Статья 108.4. Программа муниципальных внешних заимствований

Программа муниципальных внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) представляет собой перечень бюджетных кредитов, привлекаемых в местный бюджет из федерального бюджета в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов и (или) погашаемых в иностранной валюте в очередном финансовом году и плановом периоде (очередном финансовом году).

62. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.

Источник: 115, 115.2 ст. БК РФ, можно еще почитать 115.1, 115.1-1, 115.1-2 БК РФ.

Государственная или муниципальная гарантия может обеспечивать:

1. надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства);

2. возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая некоммерческого характера.

Письменная форма государственной (муниципальной) гарантии является обязательной.

Кто может предоставить гарантию:

1. Органы государственной власти

2. Органы субъектов

3. Муниципальные органы

Основания:

1. закона субъекта Российской Федерации

2. решения представительного органа муниципального образования о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период)

3. решений Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации и местной администрации муниципального образования

4. договора о предоставлении государственной или муниципальной гарантии

Условия:

1. проведения анализа финансового состояния принципала;

2. предоставления принципалом (за исключением случаев, когда принципалом является Российская Федерация, субъект Российской Федерации) соответствующего требованиям статьи 93.2 настоящего Кодекса и гражданского законодательства Российской Федерации обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования к принципалу в связи с исполнением в полном объеме или в какой-либо части гарантии;

3. отсутствия у принципала, его поручителей (гарантов) просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием, по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также неурегулированных обязательств по государственным или муниципальным гарантиям, ранее предоставленным соответственно Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию

Необходимо:

1. Предоставить полный комплект документов, согласно перечню, устанавливаемому органом, принимающим решение о предоставлении гарантии и (или) органом, осуществляющим предоставление гарантии. Кому – агенту или в орган.

2. Провести анализ финансового состояния финансовым органом субъекта или муниципального образования.

3. Должны быть предусмотрены бюджетные ассигнования на возможное исполнение выданных гарантий (в ФЗ или законе субъекта)

Государственная или муниципальная гарантия:

• обязательно в письменной форме

• может предоставляться для обеспечения как уже возникших обязательств, так и обязательств, которые возникнут в будущем

• Условия не могут быть изменены гарантом без согласия бенефициара

• право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное.

• гарант имеет право отозвать государственную или муниципальную гарантию только по основаниям, указанным в гарантии.

Выплата по гарантии:

1. Требование бенефициара об уплате денежной суммы по государственной или муниципальной гарантии должно быть представлено гаранту в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов.

2. По получении требования бенефициара гарант должен уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами.

3. Гарант должен рассмотреть требование бенефициара с приложенными к нему документами в срок, определенный в гарантии, чтобы установить, соответствуют ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

Требование бенефициара признается необоснованным и гарант отказывает бенефициару в удовлетворении его требования в следующих случаях:

1. требование предъявлено гаранту по окончании определенного в гарантии срока;

2. требование или приложенные к нему документы не соответствуют условиям гарантии;

3. бенефициар отказался принять надлежащее исполнение обязательств принципала, предложенное принципалом или третьими лицами.

Прекращения обязательства гаранта.

Обязательство гаранта перед бенефициаром по государственной или муниципальной гарантии прекращается:

1. уплатой гарантом бенефициару суммы, определенной гарантией;

2. истечением определенного в гарантии срока, на который она выдана;

3. в случае исполнения в полном объеме принципалом или третьими лицами обязательств принципала, обеспеченных гарантией;

4. вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем возвращения ее гаранту или письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств;

5. если обязательство принципала, в обеспечение которого предоставлена гарантия, не возникло;

6. в иных случаях, установленных гарантией.

Если государственной или муниципальной гарантии, предоставляемый в обеспечение обязательств, по которому невозможно установить бенефициара в момент предоставления гарантии или бенефициар - неопределенный круг лиц, то применяются общие правил или иное не вытекает из существа данного вида гарантии.

Правительство Российской Федерации вправе принимать решения в форме акта Правительства Российской Федерации о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и плановый период.

Министерство финансов Российской Федерации вправе принимать решения о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации в размере и в случаях, установленных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и плановый период и принятыми в соответствии с ним актами Правительства Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации (акте Министерства финансов Российской Федерации) о предоставлении государственной гарантии Российской Федерации должны быть указаны:

1. лицо, в обеспечение исполнения обязательств которого предоставляется государственная гарантия Российской Федерации;

2. предел обязательств по государственной гарантии Российской Федерации;

3. основные условия государственной гарантии Российской Федерации

Гарантии не могут предоставляться для обеспечения исполнения обязательств государственных или муниципальных унитарных предприятий, за исключением федеральных государственных унитарных предприятий.

Общая сумма обязательств, вытекающих из государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, включается в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Министерство финансов ведет учет выданных гарантий. Порядок и условия предоставления и исполнения государственных гарантий устанавливаются Правительством по направлениям гарантирования. Предоставление и исполнение государственной гарантии Российской Федерации подлежат отражению в Государственной долговой книге Российской Федерации. Общая сумма обязательств, вытекающих из гарантий в иностранной валюте, включается в состав государственного внешнего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Предоставление государственных гарантий субъектов Российской Федерации, муниципальных гарантий

От имени субъекта гарантии предоставляются высшим исполнительным органом субъекта в пределах суммы, указанной в законе субъекта Российской Федерации о бюджете.

От имени муниципального образования гарантии предоставляются местной администрацией в пределах общей суммы предоставляемых гарантий, указанной в решении представительного органа муниципального образования о бюджете.

Оба заключают договоры о предоставлении государственных гарантий субъекта Российской Федерации или муниципальных гарантий, об обеспечении исполнения принципалом его возможных будущих обязательств по возмещению гаранту в порядке регресса сумм, уплаченных гарантом во исполнение (частичное исполнение) обязательств по гарантии, и выдают государственные гарантии субъекта Российской Федерации или муниципальные гарантии.

Предоставление и исполнение государственной гарантии субъекта Российской Федерации подлежит отражению в государственной долговой книге субъекта Российской Федерации.

Предоставление и исполнение муниципальной гарантии подлежит отражению в муниципальной долговой книге. Органы субъекта и МО ведут учет выданных гарантий.

69. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.

В соответствии с БК РФ следует различать два вида субсидий:

· субсидия — межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета

· субсидия — денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам

Основные свойства субсидии:

• безвозмездная передача средств

• целевой характер

• софинансирование (на условиях долевого финансирования)

Субсидии производителям товаров, работ и услуг – это финансовая поддержка частного бизнеса.

Получатели – производители товаров, работ и услуг, юридические лица, предприниматели без образования юридического лица.

Это скорее всего виды субсидий:

• Субсидия на компенсацию затрат – государством часто поддерживается тот или иной вид бизнеса, предоставляя такого рода субсидии. Например: «Мираторг» долгие годы получала субсидии из федерального бюджета на компенсацию затрат на банковские кредиты, потраченные на строение свиноводческих комплексов. Государство стремится стимулировать строение таких комплексов, выделяя деньги на погашение банковских процентов или даже самих кредитов. Обратно эти деньги не возвращаются государству, но указывается цель – потратить только на погашение процентов кредита.

• Субсидия на компенсацию выпадающих доходов – немного иная ситуация. Основание предоставления и использование субсидий иная. Выпадающий доход – есть организации, которые оказывают услуг населению, которые по законодательству для населения попадают в разряд льготных или бесплатных. Субсидия эта финансируется из того бюджета, в законе которого предусмотрена эта льгота. Если публичный субъект устанавливает какие-то льготы по оплате услуг, то второе действие – они обязаны предоставить субсидии тому субъекту, который оказывает услугу. Самый крупный получатель – РЖД.

Статья 78. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

(Огромная статья в сокращенном варианте)

1. Субсидии ЮЛ, ИП, а также ФЛ - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:

• на безвозмездной и безвозвратной основе

• в целях возмещения недополученных доходов и/или финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

2. Субсидии ЮЛ, ИП, а также ФЛ - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:

• из фед бюджета и бюджетов гос ВнбФ РФ

• из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных гос ВнбФ

• из местного бюджета

3. НПА, МунПА, регулирующие предоставление субсидий производителям товаров, работ, услуг, должны определять:

• категории и (или) критерии отбора производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

• цели, условия и порядок предоставления субсидий;

• порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении;

• случаи и порядок возврата в текущем финансовом году получателем субсидий остатков субсидий, предоставленных в целях финансового обеспечения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не использованных в отчетном финансовом году

• положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом гос (мун) финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий их получателями 

3.1. В случае нарушения получателями предусмотренных настоящей статьей субсидий условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.

4. — про особенности Сколково…

5. Обязательным условием предоставления субсидий является согласие соответственно получателей субсидий и лиц, являющихся поставщиками (подрядчиками, исполнителями) на осуществление главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставившим субсидии, и органами гос (мун) финансового контроля проверок соблюдения ими условий, целей и порядка предоставления субсидий.

5.1. При предоставлении субсидий обязательным условием их предоставления, является запрет приобретения за счет полученных средств иностранной валюты, за исключением операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством при закупке (поставке) высокотехнологичного импортного оборудования, сырья и комплектующих изделий, а также связанных с достижением целей предоставления этих средств иных операций, определенных НПА, МПА, регулирующими предоставление субсидий указанным ЮЛ.

6. Субсидии, предусмотренные настоящей статьей, могут предоставляться из федерального бюджета, бюджета субъекта, местного бюджета в соответствии с условиями и сроками, предусмотренными соглашениями о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, концессионными соглашениями.

7. В законе (решении) о бюджете могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление в соответствии с решениями Президента, Правительства, ВДЛ субъекта, высшего ИОГВ субъекта, местной администрации грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых на конкурсной основе.

8. Могут предусматриваться БА на предоставление из федерального бюджета, бюджета субъекта, местного бюджета субсидий ЮЛ, 100% акций (долей) которых принадлежит соответственно РФ, субъекту, МО, на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности указанных ЮЛ, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества с последующим увеличением уставных капиталов таких ЮЛ.

Решения о предоставлении таких субсидий принимаются соответственно в форме нпа Правительства, высшего ИОГВ субъекта, мпа МА.

Предоставление таких субсидий осуществляется в соответствии с договором (соглашением), заключаемым между:

• получателем бюджетных средств, предоставляющим субсидию,

• и ЮЛ, которому предоставляется субсидия.

В указанный договор (соглашение) подлежат включению положения, определяющие:

• обязанность ЮЛ осуществлять закупки за счет полученных средств в порядке, установленном законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения гос и мун нужд,

• а также положение о возврате в соответствующий бюджет остатка субсидии, не использованного в отчетном финансовом году, если получателем бюджетных средств, предоставляющим субсидию, не принято решение о наличии потребности в использовании этих средств на цели предоставления субсидии в текущем финансовом году.

Порядок предоставления таких субсидий устанавливается соответственно нпа Правительства, высшего ИОГВ субъекта, мпа МА.

На всякий случай виды просто субсидий:

• Прямые субсидии - это те, которые связаны с фактической выплатой средств по отношению к конкретному человеку, группе или отрасли.

• Косвенные субсидии - это те, которые не имеют заданной денежной стоимости или связаны с фактическими денежными расходами. Они могут включать такие мероприятия, как снижение цен на требуемые товары или услуги, которые могут поддерживаться правительством. Это позволяет приобретать необходимые предметы ниже текущей рыночной ставки, что приводит к экономии средств для тех, кому субсидия предназначена для помощи

76. Государственная адресная инвестиционная программа-правовое значение.

Законодателем термин государственная адресная инвестиционная программа не используется, вместо него в БК РФ и иных НПА применяется термин федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП).

Расходы бюджета не возникают произвольно, основание для этого – расходные обязательства публичного субъекта, закреплённые в нормативном акте, договоре, контракте.

Одним из оснований расхода бюджета как раз и является Федеральная адресная инвестиционная программа (стоит упомянуть, что инвестиционная программа может быть на уровне субъекта/города. Например, адресная инвестиционная программа Москвы на 2019-2022 годы)

Говоря простым языком Федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП) - документ, устанавливающий распределение предусмотренных в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период бюджетных ассигнований на реализацию инвестиционных проектов строительства, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения объектов капитального строительства и (или) на приобретение объектов недвижимого имущества и (или) осуществление на территории РФ иных капитальных вложений:

• по объектам капитального строительства, строительство, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, или техническое перевооружение которых планируется осуществить полностью или частично за счет средств федерального бюджета;

• по объектам недвижимого имущества, оплату приобретения которых планируется осуществить полностью или частично за счет средств федерального бюджета, в том числе приобретаемым федеральными органами исполнительной власти и (или) их территориальными органами для обеспечения федеральных нужд, включая жилье, приобретение которого осуществляется во исполнение законодательных актов РФ;

• по мероприятиям (укрупненным инвестиционным проектам), которые могут включать в различном сочетании строительство, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, или техническое перевооружение объектов капитального строительства, приобретение объектов недвижимого имущества

Теперь по закону

БК РФ, статья 179.1 Федеральная адресная инвестиционная программа

1. Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации и на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность Российской Федерации и предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации или на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность Российской Федерации, а также бюджетные инвестиции и предоставление субсидий на подготовку обоснования инвестиций и проведение его технологического и ценового аудита, если подготовка обоснования инвестиций в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательной, осуществляются за счет средств федерального бюджета в соответствии с федеральной адресной инвестиционной программой.

В соответствии с федеральной адресной инвестиционной программой осуществляется также предоставление из федерального бюджета:

субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации (муниципальной собственности) или на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность субъектов Российской Федерации (муниципальную собственность);

бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями, в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности указанных юридических лиц, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества либо в целях предоставления взноса в уставные (складочные) капиталы дочерних обществ указанных юридических лиц на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности таких дочерних обществ, и (или) на приобретение такими дочерними обществами объектов недвижимого имущества; и тд.

Перечень всех субсидий и инвестиций смотри в статье, здесь все перечислять нет смысла

Не лишним будет упомянуть, что порядок формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы установлен в Постановлении Правительства от 13 сентября 2010 г. N 716 «Об утверждении правил формирования и реализации инвестиционной программы»

Подробно со всеми отраслями, заказчиками, проектами, а также самим текстом ФАИП на разные года можно ознакомиться на сайте ФАИП

66. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России)

НПА: Конституция, ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002; ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности», банковская система РФ состоит из двух уровней и включает: 1) Центральный банк РФ (Банк России) и 2) кредитные организации, а также представительства иностранных банков. При этом иностранным считается банк, который зарегистрирован на территории иностранного государства и признан банком по его законодательству.

Банк России занимает особое место в банковской системе, а его правовое положение отличается от других банков существенными особенностями. Это главный банк РФ, регулирующий денежно-кредитные отношения в стране. Банк России участвует в разработке экономической политики Правительства РФ, Председатель Банка участвует в его заседаниях. Банк и Правительство взаимно информируют друг друга, координируют свою политику и проводят взаимные консультации. Банк России может принимать участие в заседаниях Государственной Думы при рассмотрении законопроектов, касающихся вопросов экономической, финансовой, кредитной и банковской политики, взаимодействует с Министерством финансов РФ.

Основы правового статуса Банка России определены Конституцией РФ. В частности, в соответствии с ч. 2 ст. 75 Конституции РФ основной функцией Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти, является защита и обеспечение устойчивости рубля. За Банком России закреплено исключительное право по осуществлению денежной эмиссии (ч. 1 ст. 75). Конституция определяет порядок назначения на должность и отставки председателя Банка России (п. «г» ст. 83 и п. «в» ч. 1 ст. 103).

Основной принцип деятельности ЦБ — принцип его независимости от органов законодательной и исполнительной власти. Этот правовой принцип выработан историческим опытом: эмиссия денег не может быть в руках правительства, которое за счет выпуска дополнительных средств, их обесценения способно стимулировать инфляцию, являющуюся самым всеохватным и паразитирующим налогом.

В соответствии со ст. 1 Закона о Банке России статус, цели деятельности, функции и полномочия ЦБ определяются Конституцией, указанным ФЗ и другими федеральными законами.

Закон о Банке России (ст. 1) определяет, что Банк России является юридическим лицом, однако не указывает на организационно-правовую форму. ГК РФ не содержит указания на ту организационно-правовую форму, которая бы соответствовала правовой природе Банка России. => мнения:

• Является типичным учреждением. Однако статус учреждения, с учетом норм гражданского права о взаимоотношениях между собственником и созданным им учреждением, явно не соответствует конституционному принципу независимости Банка России. Для реализации целей Банк России широко использует коммерческие сделки, в частности, в соответствии со ст. 46 Закона о Банке России вправе осуществлять все виды банковских операций. Банк России не может быть признан коммерческой организацией, так как в круг его полномочий входят полномочия, присущие органу государственной власти.

• Является государственной корпорацией, однако КС РФ выработал правовую позицию, в соответствии с которой государственная корпорация, будучи НКО (ст. 7.1 ФЗ об НКО), не может обладать властными полномочиями.

• представляет собой ЮЛ публичного права, к которому не применимы гражданско-правовые институты, также не нашла своего подтверждения в практике законодательства.

! С учетом изложенных выше обстоятельств, законодатель не определил организационно-правовую форму Банка России в категориях гражданского права. Уникальность правового статуса Банка России такова, что его организационно-правовая форма определяется непосредственно Законом о Банке России.

В соответствии со ст. 2 Закона о Банке России уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. Уставный капитал Банка России составляет 3 млрд руб. Банк России осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России, включая золотовалютные резервы Банка России в соответствии с целями своей деятельности. Изъятие и обременение обязательствами указанного имущества без согласия Банка России не допускаются, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России — по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено ФЗ.

Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов.

Банк России представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления:

• Центральный аппарат

• территориальные учреждения Банка России — главные управления (по регионам, объединяющим несколько субъектов РФ), которым подчиняются отделения по краям, областям, в том числе национальные банки по республикам, а также расчетно-кассовые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, образовательные и другие организации.

Цели, функции, полномочия Банка России

В соответствии со ст. 3 Закона о Банке России целями деятельности Банка России являются:

• защита и обеспечение устойчивости рубля;

• развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

• обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы;

• развитие финансового рынка Российской Федерации;

• обеспечение стабильности финансового рынка РФ. Закон о Банке России подчеркивает, что получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

В соответствии со ст. 4 Закона о Банке России Банк России выполняет ряд функций, основные из которых:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику. Основная цель денежно-кредитной политики — обеспечение устойчивости национальной денежной единицы. Указанная цель закреплена в качестве принципа международного права. В частности, одной из целей деятельности Международного валютного фонда, закрепленной в статьях соглашения (ст. 1), является содействие стабильности валют, поддержание упорядоченного валютного режима среди государств-членов и стремление избежать использования девальвации валют в целях получения преимущества в конкуренции. В РФ защита и обеспечение стабильности рубля закреплены как основная цель деятельности Банка России в ст. 75 К РФ;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения рас четов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее — банковский надзор);

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с ФЗ;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса РФ и организует составление платежного баланса РФ;

17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, в случаях и порядке, которые предусмотрены ФЗ;

19) осуществляет иные функции в соответствии с ФЗ.

В соответствии с принятием Закона о едином регуляторе внесены изменения в ст. 4 Закона о Банке России. Банку России переданы дополнительные функции, связанные с регулированием и надзором на финансовом рынке, которые можно сгруппировать по следующим направлениям:

1) политические—связанные с разработкой и осуществлением политики развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка;

2) регулятивные—связанные с регулированием деятельности некредитных финансовых организаций, утверждением отраслевых стандартов бухгалтерского учета;

3) контрольно-надзорные — связанные с осуществлением контроля и надзора по ряду направлений:

а) за деятельностью некредитных финансовых организаций;

б) за эмитентами в сфере выполнения ими законодательства о ценных бумагах (и связанная с этим функция регистрации проспектов эмиссии, отчетов об итогах эмиссии);

в) в сфере корпоративных отношений;

г) за соблюдением законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком;

4) «правозащитные» — связанные с защитой прав потребителей финансовых услуг (кроме банковских услуг), акционеров и инвесторов.

По вопросам, отнесенным к его компетенции, Центральный банк РФ издает нормативные акты. Они обязательны для органов государственной власти и местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Если эти нормативные акты затрагивают права, свободы или обязанности граждан, они должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции РФ (ст. 7 Закона о Банке России).

Банк России может участвовать в капиталах и деятельности международных организаций, которые занимаются развитием сотрудничества в денежно-кредитной, валютной, банковской сферах, иных сферах финансового рынка, в том числе между центральными банками и (или) соответствующими регулирующими (надзорными) органами (организациями) иностранных государств.

Банк России вправе обращаться с исками в суды в порядке, определенном законодательством РФ.

Органы управления Банка России

Органами управления Банка России являются:

— Национальный финансовый совет (НФС);

— председатель;

— совет директоров.

Состав НФС. В состав НФС входят 12 человек.

2 членов Национального финансового совета направляются СФ ФС РФ из числа членов СФ, 3 — ГД из числа депутатов ГД, 3 — Президентом РФ, 3 — Правительством РФ. В состав Национального финансового совета входит также председатель Банка России.

Полномочия НФС. В компетенцию Национального финансового совета, в частности, входит:

— рассмотрение годового отчета Банка России;

— рассмотрение основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

— ежеквартальное рассмотрение информации совета директоров по основным вопросам деятельности Банка России;

— утверждение на основе предложений совета директоров на очередной год:

общего объема расходов на содержание служащих Банка России;

общего объема расходов на пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России;

общего объема капитальных вложений;

общего объема прочих административно-хозяйственных расходов;

— назначение главного аудитора Банка России и рассмотрение его докладов;

— определение аудиторской организации

—аудитора годовой финансовой отчетности Банка России;

— внесение в Государственную Думу предложений о проведении проверки Счетной палатой РФ финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений;

— другое.

Председатель Банка России является единоличным органом управления Банка России.

Председатель Банка России назначается на должность Государственной Думой сроком на пять лет большинством голосов от общего числа депутатов Государственной Думы.

Кандидатуру для назначения на должность председателя Банка России представляет Президент РФ. Одно и то же лицо не может занимать должность председателя Банка России более трех сроков подряд.

Государственная Дума вправе освободить от должности председателя Банка России по представлению Президента РФ.

Основания освобождения от должности

Основания освобождения Председателя Банка России от должности закреплены в ст. 14 Закона о Банке России. Такими основаниями являются:

— истечение срока полномочий;

— невозможность исполнения служебных обязанностей, подтвержденная заключением государственной медицинской комиссии;

— подача личного заявления об отставке;

— совершение уголовно наказуемого деяния, установленного вступившим в законную силу приговором суда;

— нарушение федеральных законов, которые регулируют вопросы, связанные с деятельностью Банка России.

Полномочия председателя Банка России

В соответствии со ст. 20 Закона о Банке России председатель Банка России наделен следующими полномочиями:

1) действует от имени Банка России и представляет без доверенности его интересы в отношениях с органами государственной власти, кредитными организациями, организациями иностранных государств, международными организациями, другими учреждениями и организациями;

2) председательствует на заседаниях совета директоров. В случае равенства голосов голос Председателя Банка России является решающим;

3) подписывает нормативные акты Банка России, решения совета директоров, протоколы заседаний совета директоров, соглашения, заключаемые Банком России, и вправе делегировать право подписания нормативных актов Банка России лицу, его замещающему, из числа членов совета директоров;

4) назначает на должность и освобождает от должности заместителей председателя Банка России, распределяет между ними обязанности;

5) вправе делегировать свои полномочия своим заместителям;

6) подписывает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми служащими и организациями Банка России;

7) несет всю полноту ответственности за деятельность Банка России;

8) обеспечивает реализацию функций Банка России в соответствии с настоящим ФЗ и принимает решения по всем вопросам, отнесенным федеральными законами к ведению Банка России, за исключением тех, по которым в соответствии с настоящим Федеральным законом решения принимаются Национальным финансовым советом или советом директоров.

Совет директоров Банка России является коллегиальным органом управления Банка России. В его состав входят председатель Банка России и 15 членов совета директоров, которые работают на постоянной основе в Банке России.

Члены совета директоров назначаются ГД на должность сроком на пять лет по представлению председателя Банка России, согласованному с Президентом РФ. Члены совета директоров освобождаются от должности председателем Банка России в случае истечения срока полномочий.

До истечения срока полномочий — ГД по представлению председателя Банка России.

Члены совета директоров не могут быть депутатами ГД и членами Совета Федерации, депутатами законодательных (представительных) органов субъектов РФ, депутатами органов местного самоуправления, государственными служащими, а также членами Правительства РФ; не могут состоять в политических партиях, занимать должности в общественно-политических и религиозных организациях.

Совет директоров заседает не реже одного раза в месяц. На заседаниях Совета директоров председательствует председатель Банка России, а в случае его отсутствия — лицо, его замещающее, из числа членов совета директоров.

Решения совета директоров принимаются большинством голосов от числа присутствующих на заседании членов совета директоров при кворуме в семь человек и обязательном присутствии председателя Банка России или лица, его замещающего.

Для участия в заседаниях совета директоров могут приглашаться руководители территориальных учреждений Банка России.

Основные функции совета директоров закреплены в ст. 18 Закона о Банке России.

Дополнительно:

Создание мегарегулятора в Российской Федерации на базе Банка России

1 сентября 2013 г. вступил в силу ФЗ от 23 июля 2013 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» (далее — Закон о едином регуляторе), который знаменует собой создание в России единого регулятора на финансовых рынках, наделенного функциями регулирования и надзора.

Задачи, которые должны быть решены при создании единого регулятора

1. Исторически самой первой в рамках концепции мегарегулятора виделась задача преодоления секторальной раздроблен-ности регулирования и надзора. Ее решение прямо влияет на решение нескольких подчиненных задач:

1. построение эффективной системы консолидированного надзора;

2. снятие проблемы так называемого «регуляторного арбитража», т. е. проблемы регулирования разными органами одних и тех же отношений;

3. стандартизация надзорной деятельности на основании наилучших надзорных практик.

2. Вторая большая задача состоит в создании системы макропруденцального регулирования, т. е. системы предупреждения системных рисков, возникающих в финансовой системе в целом.

Целью макропруденцального регулирования является противодействие системному риску, или обеспечение финансовой стабильности, т. е. способности финансовой системы выдерживать внешние или внутренние шоки — неожиданные, стремительно развивающиеся угрозы для финансовой системы.

3. Третья задача — формирование системы преодоления финансовых кризисов.

Организационно процесс создания единого регулятора в России можно разделить на несколько этапов.

Первый этап — подготовительный: с момента принятия руководством страны решения о создании единого регулятора до 1 сентября 2013 г. В рамках данного этапа Правительством РФ была утверждена Дорожная карта, а также создана межведомственная рабочая группа под руководством министра финансов РФ. Основной задачей этой группы являлось формирование законодательного пакета, нацеленного на передачу функций ФСФР Банку России, а также обсуждение наиболее спорных вопросов, возникающих в рамках межведомственного обсуждения. Главные принципы этого этапа — непрерывность функционирования и сохранение кадрового потенциала ФСФР.

Второй этап — объединительный: с 1 сентября 2013 г. и максимально до января 2014 г. В этот период была подготовлена трансформация Службы по финансовым рынкам во внутренние подразделения центрального аппарата и территориальных учреждений Банка России.

Третий этап — интеграционный. Он связан с интеграцией современной ФСФР в полноценный элемент системы Банка России. Закон о едином регуляторе посвящен правовому обеспечению именно «объединительного этапа».

88. Функции Банка России в сфере эмиссии и организации обращения наличных денег

Налично-денежное обращение, или налично-денежный оборот, представляет собой процесс непрерывного движения денежных средств в наличной форме, т. е. в виде банкнот и разменной монеты.

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России. Эмиссионная деятельность — главный признак и основная функция Центрального банка. Банк России является единственным эмиссионным органом в нашей стране.

По распоряжению Банка России в его хранилищах создаются резервные фонды денежных билетов и металлической монеты. Они представляют собой запасы не выпущенных в обращение денежных средств и служат для удовлетворения потребностей рынка в наличных деньгах. Такие потребности могут возникнуть в случае естественного выхода денежных знаков из обращения (их стирания, уничтожения), необходимости поддержания покупюрного состава денежной массы страны (т. е. для поддержания определенного процента тех или иных купюр в общей денежной массе) и т. д. Таким образом, при эмиссии наличные деньги поступают из резервных фондов в оборотную кассу Центрального банка, из которых выдаются предприятиям и кредитным организациям.

Совет директоров принимает решения о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в СМИ.

Кроме того, Банк России в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения осуществляет:

— прогнозирование и организацию производства, перевозку и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

— установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

— установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

— определение порядка ведения кассовых операций.

В соответствии со ст. 31 Закона о Банке России банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена.

При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на новые образцы срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет.

Правила определения платежеспособности и порядок обмена наличных денег определяются нормативными актами Банка России.

В целях снижения процентной доли наличных денежных средств в денежной массе государство стимулирует безналичные расчеты и ограничивает расчеты, осуществляемые с использованием наличных денежных средств.

Так, в соответствии со ст. 861 ГК расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. В то же время расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», определившим основные принципы организации наличного оборота в РФ, установлено, что все предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

— обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

— должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

— могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

— обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

— имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Нормы Указа были отражены и развиты в Положении ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Так, в соответствии с данным Положением, организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы (далее — предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Хранение наличных денежных средств в кассах предприятий допускается только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям. В случаях, когда это необходимо, лимиты остатков касс могут быть пересмотрены.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Все поступающие денежные средства должны быть документально оформлены. Для этого ведется кассовая книга. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые служат отчетом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. При приеме денег лицу, сдающему денежные средства, должна быть выдана квитанция, заверенная печатью (штампом) предприятия и подписанная главным бух- галтером и кассиром.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег также подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Основной принцип деятельности Центрального банка Российской Федерации — принцип его независимости от органов законодательной и исполнительной власти. Этот правовой принцип выработан историческим опытом: эмиссия денег не может быть в руках правительства, которое за счет выпуска дополнительных средств, их обесценения способно стимулировать инфляцию, являющуюся самым всеохватным и паразитирующим налогом. Многие страны прошли через денежные кризисы, вызванные безудержным ростом денежной массы и, как показывают исследования, уровень инфляции в стране и, следовательно, темпы экономического развития прямо зависят от степени независимости центрального банка.

Функции ЦБ по организации наличного денежного обращения устанавливаются Главой VI Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Законом о Банке России предусматривается монопольное его право на эмиссию денег и эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении. В основе механизма эмиссионно-кассового регулирования денежной массы лежит соотношение централизованного монопольного права на эмиссию денег Банка России с децентрализованной системой их выпуска и изъятия по территориям страны. Функцию эмиссионного кассового регулирования денежной массы выполняют РКЦ при головных территориальных управлениях Банка России. В них по его разрешению создаются резервные фонды денежных знаков и монет. Основное назначение резервных фондов — обеспечение эмиссии денежных знаков в обращении.

В РФ защита и обеспечение стабильности рубля закреплены как основная цель деятельности Банка России в ст. 75 Конституции РФ;

Налично-денежный оборот начинается в ЦБ РФ:

Важнейшим элементом всей эмиссионно-кассовой работы Банка России является организация резервных фондов денежной наличности. Резервные фонды (или чистый резерв) представляют собой запас денежных билетов и монет для последующего их выпуска в обращение по мере необходимости через оборотные кассы.

Назначение резервных фондов:

• • обеспечение эмиссии денежных знаков в обращении;

• • регулирование купюрной структуры денежной массы;

• • замена поврежденных банкнот и монеты;

• • экономия расходов на перевозку из центра и хранение денежных знаков

24. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.

В ст. 75 Конституции Российской Федерации указывается, что защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти. В развитие указанной̆ конституционной̆ нормы Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в ст. 1 указывает, что функции и полномочия, предусмотренные Конституцией̆ Российской Федерации и упомянутым Федеральным законом, Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Кроме того, в ст.2 закона подчеркивается, что государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России – по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами.

Существует несколько механизмов обеспечения независимости Банка России (далее – гарантий независимости Банка России), и специалисты спорят, на какие категории они могут быть подразделены. Так, помимо вынесенных в заглавие настоящего вопроса, Г. А. Тосунян и А. Ю. Викулин также выделяют функциональную, инструментальную, бюджетную независимость Банка России. Тем не менее, мы остановимся только на вынесенных в заглавие, тем более что и иные гарантии обычно в эти категории включаются.

Финансовые гарантии законодательно закреплены: неделимость и неотчуждаемость уставного капитала и иного имущества (согласно ст. 2 Закона о Банке России уставный̆ капитал и иное имущество Банка России, являющиеся федеральной собственностью, нельзя изъять и обременить обязательствами без согласия Банка России); самоокупаемость его деятельности (Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов (также ст. 2)); уже упомянутое освобождение Банка России от ответственности по обязательствам государства (если только банк и государство не примут на себя такие обязательства) и др.

Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительству Российской Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета, покупать государственные ценные бумаги при их первичном размещении, за исключением тех случаев, когда это предусматривается федеральным законом о федеральном бюджете, а также не вправе предоставлять кредиты для финансирования дефицитов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Кадровые гарантии проявляются в деятельности Банка России двояко. С одной стороны, то обстоятельство, что порядок назначения на должность Председателя Банка России установлен конституционно (согласно статье 83 Конституции РФ Президент Российской Федерации представляет Государственной думе кандидатуру для назначения на должность Председателя Банка России и ставит перед Государственной думой̆ вопрос об освобождении от должности Председателя Центрального банка Российской Федерации; согласно ст. 103 Государственная дума назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России), говорит о значимой̆ роли всего Банка России в структуре государственных органов и о максимальном ограничении возможности ветвей̆ власти определять кандидатуру Председателя Банка России. Кроме того, и состав коллегиального органа управления Банком России – Совета директоров – назначается на высоком уровне – Государственной думой̆ по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом Российской Федерации.

Важное значение в контексте независимости Банка России играют и строго обозначенные в законодательстве причины досрочного отстранения от должности руководства Банка России: согласно ст. 14 Закона о Банке России Председатель Банка России может быть освобожден от должности только в таких случаях, как истечение срока полномочий; невозможность исполнения служебных обязанностей, подтвержденная заключением государственной медицинской комиссии; подача личного заявления об отставке; совершение уголовно наказуемого деяния, установленного вступившим в законную силу приговором суда; нарушение федеральных законов, которые регулируют вопросы, связанные с деятельностью Банка России.

В то же время законодательно определенный состав Национального банковского совета Банка России (два представителя от Совета Федерации Федерального собрания из числа членов Совета Федерации, трое – от Государственной думы из числа депутатов Государственной думы, трое – от Президента Российской Федерации, трое – от Правительства Российской Федерации), имеющего широкие полномочия, способные повлиять как на деятельность самого Банка России, так и на экономические процессы в стране, позволяет делать вывод если не о подконтрольности, то о возможности влияния иных государственных органов на Банк России.

К так называемому кадровому критерию независимости Банка России можно отнести также требования к служащим Банка России, а следовательно, и к его руководству о несовместимости должности в Банке России с иной должностью и отсутствии политической принадлежности (ст. 19, 20 Закона о Банке России).

Имеют свои особенности и организационные гарантии независимости Банка России. Важным критерием в определении независимости является четкое конституционное закрепление основной̆ функции Банка России – защита и обеспечение устойчивости рубля и законодательное закрепление основных целей̆ его деятельности: помимо упомянутой̆ также развитие и укрепление банковской̆ системы Российской Федерации, обеспечение стабильности и развитие национальной̆ платёжной̆ системы. Указанные функцию и цели не вправе выполнять ни один другоӗ орган. Уже сам факт, что существование Банка России закреплено конституционно, говорит о невозможности упразднения самого Банка России или его функции без соблюдения особого порядка внесения изменений в Основной̆ закон.

Нормотворчество Банка России также можно отнести к одному из признаков независимости Банка России. То, что Банк России издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц, характеризует Банк России не только как государственный орган, но и как орган, обладающий̆ возможностью монопольно влиять в пределах своей компетенции на иных лиц. Более того, в настоящее время правила подготовки нормативных актов Банка России устанавливаются им самостоятельно и подлежат государственной регистрации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.

64. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.

Использованные материалы: Грачева. Учебник. Финансовое право, Грачева. Финансовое право в вопросах и ответах.

1. Денежная система страны. Ее элементы.

Правовая основа – КРФ, ФЗ о ЦБ от 2002, ФЗ о банках и банковской деятельности от 1990, иные нпа.

Деньги – средство выражения стоимости товара, мера стоимости. Функции денег: определение меры стоимости, средство накопления, средство обращения, средство платежа, обслуживание товарообмена.

Денежное обращение – процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах. Денежная система – законодательно закрепленное устройство денежного обращения, форма его организации, или вся совокупность дензнаков на территории РФ.

Элементы денежной системы:

1) официальная денежная единица (рубль, состоящий из ста копеек);

2) эмиссия наличных денег;

3) организация и регулирование денежного обращения.

Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Официальный курс рубля к единицам других стран устанавливается по результатам торгов на ММВБ и публикуется ЦБ РФ. По ФЗ о валютном регулировании:

1) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России;

2) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Девальвация – снижение курса валюты. Ревальвация – повышение. Эмиссионная система представляет собой установленный порядок эмиссии и обращения денег. Эмиссия – выпуск денег в оборот, ведущий к увеличению денежной массы, находящейся в обороте. Эмиссию и контроль за объемом денежной массы определяет Банк России. Грубо говоря, ЦБ исходя из ситуации либо увеличивает денежную массу, либо сжимает ее. Количество денег в обращении определяется как сумма наличных денег и банковских депозитов. Вот такой вот вульгарный монетаризм.

Наличный денежный оборот в стране организуется государством в лице центральных (национальных) банков. В Российской Федера­ции субъектами, организующими данный вид денежного обраще­ния, являются Банк России, его территориальные учреждения, а также система расчетно-кассовых центров (РКЦ). Наличный обо­рот начинается с указания Банка России РКЦ о переводе наличных денег из резервных фондов в оборотные кассы, из которых налич­ные деньги направляются в операционные кассы кредитных орга­низаций (банков). Частично деньги направляются на обслуживание межбанковских расчетов, но в основном они выдаются юридиче­ским и физическим лицам.

Денежное обращение подразделяется на наличное и безналичное. Есть мнение, что коммерческие банки эмитируют безналичные денежные знаки. Это спорно - Хаменушко против, в дибилке Грачевой – противоположная позиция.

ДЛЯ ИНТЕРЕСУЮЩИХСЯ:

Вот, что сказал Хаменушко: Долгое время деньги на счетах банков не считались деньгами в полном смысле слова, и об их правовой природе велись острые дискуссии. Оставляя эти дискуссии в стороне и признавая безналичные деньги деньгами, разберемся с их эмитентом. Являются ли банки (помимо центральных банков) эмитентами безналичных денег в момент, когда они выдают кредиты? На первый взгляд это так <1>. С экономической точки зрения банки, выдавая кредиты, увеличивают денежную массу. Но возникающий эффект мультипликатора денежной массы не следует отождествлять с эмиссией денег. С юридической точки зрения новых денег не появляется: средства, привлеченные на депозит и выданные в кредит, - это одни и те же деньги, право собственности, на которые последовательно перешло от вкладчика к банку, а затем к заемщику. Разумеется, если банк пренебрежет правилами банковской деятельности и просто "нарисует" деньги на ссудных счетах заемщиков, он выступит в качестве эмитента денег, но фальшивых. Электронные деньги - не деньги с юридической точки зрения, они не обязательны к приему. Кроме того, электронные деньги, как они реализованы в Российской Федерации, опираются в итоге на банковские счета в рублях или в иностранной валюте. Это не более чем инструмент взаиморасчетов, производимых минуя физическую передачу наличных денег, и надстройка над банковским счетом, упрощающая перевод средств между участниками системы электронных платежей.

Так или иначе, ЦБ контролирует возможность коммерческих банков эмитировать кредитные деньги. Для этого ЦБ устанавливает систему обязательных резервов банков, предусматривающую депонирование кредитными организациями в ЦБ определенной части привлеченных денежных средств. В макроэкономике обязательные резервы – инстумент денежно-кредитной политики. Чем меньше сумма обязательных резервов – тем большее количество денег эмитируют банки.

ЦБР создаются резервные фонды РКЦ (расчетно-кассовые центры), в которых хранится запас денежных знаков, предназначенных для выпуска их в обращение в случае увеличения потребности хозяйства данного региона в наличных деньгах (в этом случае они переводятся в оборотные кассы). В оборотных кассах деньги постоянно циркулируют – выдаются и поступают от банков.

Если сумма поступлений наличных денег на счете банков превышает установленный лимит, то деньги изымаются из обращения и переходят в резервный фонд. При потребности банка в наличности происходит обратный процесс. Со счета банка в пределе его свободного резерва РКЦ выдает требуемую сумму наличности, перемещая деньги из резервного фонда в оборотную кассу РКЦ – для данного РКЦ это эмиссионная операция.

2. Задачи регулирования денежной системы.

Главная задача – в поддержании правильного соотношения между доходами населения и организаций в денежной форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагаемых на внутреннем рынке.

Денежная масса – совокупный объем нала и безнала.

Регулированию денежного обращения предшествует выработка ЦБР во взаимодействии с правительством кредитно-денежной политики.

74. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи.

НПА:

1) Статьи Соглашения Международного валютного фонда

2) Договор о ЕЭС и приложение №15

3) ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»

4) ФЗ от 08.12.2003 г. №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

5) Ст. 15.25 КоАП – рабочая лошадка валютного контроля

6) Ст. 183 и 193.1 УК РФ

7) Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. №181-И «О порядке представления резидентам и нерезидентам уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»

Валютное регулирование – это система мер (правового характера) организационного характера, направленная на поддержание национальной валюты, достижение стабильности и конвертированности.

Валютное регулирование в широком и узком понимании (из работы Хаменушко И. В.)

Валютное регулирование в широком понимании - это валютная политика, деятельность государства, проводимая посредством некоторого устоявшегося набора экономических и юридических мер. Валютное регулирование в этом понимании составляет одно из направлений государственного управления в области финансов. Реализуется оно с помощью как сугубо юридических мер (ограничений, запретов), так и мер экономических (преимущественно валютных интервенций Банка России - т.е. покупки или продажи той или иной валюты на межбанковском валютном рынке в целях воздействия на курс рубля по отношению к основным иностранным валютам). В широком смысле валютное регулирование может быть определено как совокупность экономических и юридических мероприятий, проводимых государством в целях защиты национальной валюты. Именно эту деятельность следует называть валютной политикой, реализацией валютной политики.

Валютное регулирование в узком понимании образует составную часть валютной политики, важную, но не единственную. Оно охватывает те нормативные ограничения и запреты, которые устанавливаются публичным правом в валютной сфере. Валютное регулирование в его узком, сугубо юридическом смысле – особый правовой режим совершения налоговых операций, при котором круг субъектов валютных отношений не ограничивается, но действует система валютных ограничений и мер валютного контроля.

К объектам валютного контроля относятся сделки с валютными ценностями, валютные и кредитные операции, осуществляемые банками, экспортерами и импортерами, инвесторами, кредиторами и прочими резидентами и нерезидентами.

«Валютное регулирование в РФ: правила, контроль, ответственность» (Хаменушко И. В.):

Цель валютного регулирования всегда "оборонительная" - защита национальной валюты. Это справедливо для валютного регулирования, понимаемого как в широком, так и в узком смысле. Теоретически цель может формулироваться как выигрыш в конкурентной борьбе, т.е. превращение национальной валюты в одну из резервных валют и в одну из мировых валют.

Цель валютного регулирования - защита национальной валюты - достигается государством посредством решения конкретных задач.

Их можно свести к шести основным задачам: 1) поддержание стабильного курса валюты по отношению к основным свободно используемым валютам (доллару и евро); 2) накопление и поддержание золотовалютных или международных резервов правительства и эмиссионного банка; 3) защита национальной валюты от вытеснения из обращения внутри страны; 4) контроль (ограничение) ввоза и вывоза капитала; 5) контроль, но не ограничение международных платежей и переводов по текущим операциям; 6) поддержание оптимальной структуры платежного баланса. Задачи валютного контроля подчиняются той же цели, его меры способствуют решению общих задач валютного регулирования, поскольку валютный контроль - это часть валютного регулирования. Валютному контролю присущи свои, специальные задачи - обратная связь и проверка исполнения. Время от времени та или иная задача выходит на первый план. Так, в начале 1990-х гг. важнейшими задачами валютной политики государства были восстановление золотовалютных резервов и борьба с бегством капитала. Как следствие, особое внимание уделялось проверке полного поступления в страну иностранной валюты в виде выручки по экспортным контрактам с обязательной продажей этой валюты государству.

Задачи (из билетов прошлых годов):

1) Стабильность курса

2) Золотовалютные «международные» резервы государства

3) Поддержание оптимальной структурны платежного баланса

4) Контроль текущих операций

5) Контроль / ограничений капитальных операций

6) Недопущение вытеснения национальной валюты из расчетов внутри страны

Юридическое определение валютного регулирования – (6) институт финансового права, объединяющий нормы, устанавливающие валютные ограничения и меры валютного контроля. Примером валютных ограничений могут служить правило о запрете расчетов в иностранной валюте между резидентами Российской Федерации или правило репатриации валютной выручки российских экспортеров. Меры контроля – например, наблюдением за расчетами по внешнеторговым операциям с помощью паспортов сделок.

Соотношение этих двух блоков может меняться. В период, когда из-за тяжелой экономической ситуации в России вмешательство государства в сферу валютно-денежных отношений было максимальным (1990-е гг.), можно было проследить практически полную симметрию: каждому валютному ограничению соответствовал свой круг мероприятий (направлений) валютного контроля.

В настоящее время количество валютных ограничений сведено к минимуму. В отношении мер валютного контроля такого масштабного процесса не наблюдается. Объяснение этому факту можно найти, если вспомнить о задачах валютного регулирования. Даже в том случае, когда государство отказывается от ограничений тех или иных валютных операций, оно сохраняет меры контроля над ними. Это нужно для получения статистической информации, и в этом случае меры контроля работают как элемент обратной связи в управлении финансами. Государство, получая статистику валютных операций, узнает, нужно ли ослаблять или, наоборот, усиливать режим валютных ограничений. Кроме того, валютный контроль над операциями, совершаемыми без ограничений, нужен, чтобы пресекать попытки проведения запрещенных операций под прикрытием разрешенных. Поэтому сокращение круга валютных ограничений может сопровождаться не отменой, а, напротив, совершенствованием мер валютного контроля, усложнением правил учета и отчетности.

Валютное регулирование как правовой режим можно подразделить на два вида, с несколько условной границей между ними:

1) жесткое валютное регулирование основано преимущественно на разрешительном методе правового регулирования (Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле").

2) мягкое валютное регулирование основано преимущественно на дозволительном методе правового регулирования. (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

86. Понятие и виды валютных операций

Определение валютных операций вы берете нигде. Хаменушко на лекциях говорил, что в ст. 1 ФЗ о валютном регулировании и ВК. Но там нет ничего. Только виды. Из них, видимо, и следующий рассказ:

Раньше валютными операциями считались фактические действия по ввозу и вывозу валютных ценностей через границу РФ. Пойдите и обменяйте доллары – это будет валютообменная сделка, здесь сделка будет равна валютной операции. Валютная операция совпала здесь со сделкой.

Вы идете на московскую биржу и покупаете валютный дериватив, фьючерс, будет ли это валютной операцией?

Для валютного регулирования валютная операция – та самая частица, на которую направлено валютное регулирование, мы не можете проконтролировать движение самих валютных средств, вы можете регулировать движение между людьми. Для экономистов основа – товарообмен, для нас – валютные операции.

Определение, указанно ев ст. 1 Закона состоит из трех компонентов: это переход валютной ценности как собственности, использование валютных ценностей как денег, переход через границу.

Важно! в 2014 году ВС РФ: «Использование резидентами и нерезидентами рубля в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории РФ, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты».

Валютные операции мы поделим на:

– сделки

– компоненты сделок (платежи, расчеты, переводы, валютные оговорки)

– фактические действия

Правило четырех квадратов позволяет понять, как именно правовая надстройка связана с базисом. Мы все операции делим на четыре вида в зависимости от базиса, от того, как они воздействуют на текущий баланс: текущие, внутри страны, движения капитала и за рубежом.

Два верхних квадратика – операции трансграничные. Текущие операции, операции движения капитала. Текущие операции благоприятны с точки зрения текущего баланса. Бытовая часть текущих операций – то, что жители разных стран переводят друг другу. Перемещение из страны в страну с текущими тратами – потоки валюты по импорту балансируют с потоками по экспорту. Никто не хочет обменять свои товары просто на деньги, все хотят получить в ответ что-то из-за рубежа. Вы обмениваете свои способности к труду и получаете зарплату – деньги только опосредуют этот процесс. То же и с текущими операциями.

Текущие операции ­– связаны либо с торговлей, либо с бытовухой. Определение в ст. 30 Устава МВФ. В старом законе 1992 года точно так же было дано определение текущих операций (которые не могут ограничиваться), операции движения капитала могут ограничиваться. Если поставщик получает выручку от своего контрагента за рубежом – текущая операция. Если вы даете займ (sic) иностранцу, это текущая и капитальная операция? Она капитальная, потому что больше ее девать некуда.

Операции движения капитала – перемещения капитала – он движется в сторону наибольшей прибыли; чаще всего движение капитала однонаправленно. Почему у нас до сих пор ограничены движения капитала? Потому что научены горьким опытом позднего Советского союза – Внешэкономбанк для латания дыр привлекал краткосрочное финансирование. Люди, которые работали в Внешэкономбанке и Госбанке (который потом стал ЦБ), пережили это на своей судьбе – поэтому операции движения капитала боялись не ограничивать. Кодекс либерализации движения капитала приняли на Западе еще в 1961 году – потому что ограничение движения капитала, а затем резкое допущение – это может привести к катастрофе. Может получиться так, что у самого государства не хватает иностранной валюты для покупок импортных товаров, и они не могут ее купить сами, потому что экспортеры либо мало экспортируют, либо припрятывают капитал. И получается дурацкая ситуация, когда ты не можешь купить на национальную валюту ничего и ты оказываешься замкнут внутри своего национального рынка, отсюда иллюзия, что если запретить все движение

По закону о валютном регулировании 1995 года – текущие операции совершаются свободно, а вот остальные – запрещены, если иное не поименовано ЦБ. …

Операции внутри страны – третьего вида экономические процессы, на внутренний рынок влияет доверие или недоверие к национальной валюте как к деньгам.

Офшорные – устойчиво негативная коннотация, поэтому можем просто называть их «операции за рубежом». Бывают ситуации, когда ФЛ (гражданину РФ) валюта принадлежит уже давно, она уже за рубежом; и он с одного своего счета переводит на другой свой счет. Это будет валютная операция. Другой пример: наше судно заходит куда-нибудь в Роттердам и заправляет несколько десятков тонн горячего, капитан рассчитывается долларами – это не текущая операция, потому что эти средства не учитываются в платежном балансе, они не декларировались (либо декларировались и тогда они уже на платежный баланс не влияет) – это валютная операция за рубежом, она подлежит контролю. Если он не отчитается, его оштрафуют как юр. лицо (владелец судна) по КоАП. Оказавшись за рубежом, валютное регулирование всегда с нами.

Из учебника Грачевой (много воды):

В узком смысле валютные операции можно рассматривать как юридические действия резидентов и нерезидентов, направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей. По мнению О. И. Лаврушина, валютные операции в узком смысле — это сделки по покупке и продаже иностранной валюты.

Определение валютных операций в узком смысле близко к определению гражданско-правовой сделки, отличаясь от него только наличием объекта с особым правовым режимом, которым являются валютные ценности. Специфической чертой валютных операций является тот факт, что законодательно закреплённый строгий валютный контроль за валютными операциями требует сопровождения их рядом как юридических, так и фактических действий агентов и органов валютного контроля.

Таким образом, в широком смысле валютные операции представляют собой ряд последовательных действий по оформлению и оплате документов и сделок, номинированных в иностранной̆ валюте². Следовательно, валютная операция представляет собой̆ совокупность юридических и фактических действий лиц, участвующих в ее проведении, направленных на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей на валютные ценности.

В зависимости от формы расчетов по сделкам валютные операции делятся на наличные и безналичные. Валютное законодательство не содержит указанных видов валютных операций, хотя это обстоятельство коренным образом влияет на правовой режим и последствия данного рода сделок.

В зависимости от института валютного рынка, на котором происходят сделки, валютные операции делятся на банковские и биржевые. В настоящее время в мировой финансовой практике существует тенденция к уменьшению объема валютных операций, осуществляемых на биржевом рынке. Однако в России биржевой рынок занимает главенствующую роль в проведении валютных сделок, что в некоторой степени сдерживает развитие банковского валютного рынка. Этот критерий классификации позволяет модернизировать систему валютного регулирования на основе институциональной системы валютного рынка, что будет способствовать упорядочению действующего валютного законодательства.

В зависимости от направления движения товарной массы и валютных средств валютные операции подразделяются на экс- портные и импортные. Данные виды валютных операций выделены законодателем для целей валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров и за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля

Понятие:

В учебнике Химичевой под валютным контролем понимается контроль Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций

Объект:

Объектом валютного контроля являются валютные операции.

Валютные операции – это действия с валютными ценностями, в которых присутствует какой-либо иностранный элемент в предмете (иностранная валюта либо внешние ценные бумаги), субъекте (нерезидент по валютному законодательству РФ), месте совершения (территория иностранного государства), который может затрагивать интересы государства в достижении целей и задач валютного регулирования.

Именно влияние на курс национальной валюты или платежный баланс страны с точки зрения целей и задач валютного регулирования должно быть основным критерием для включения законодателем в перечень валютных операций действий с валютными ценностями, подлежащих валютному контролю

В учебнике Овчаровой выделяются следующие виды валютных операций:

1) международные текущие валютные операции (текущие операции в рамках международной торговли товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности, переводы и перемещение валюты для личных бытовых нужд);

2) международные валютные операции, связанные с движением капитала (прямые и портфельные инвестиции, международные трансферты, займы и кредиты, не отнесенные к текущим операциям);

3) оффшорные или зарубежные текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала (валютные операции резидентов с использованием зарубежных счетов и электронных платежных систем, валютные операции с национальной валютой на зарубежных валютных рынках);

4) валютные операции внутри страны (использование валюты в качестве средства платежа за товары, работы, услуги, для платежей в счет прямых и портфельных инвестиций, валютообменные операции на внутреннем валютном рынке, валютные операции с банковскими счетами, без открытия банковских счетов, посредством перевода электронных денежных средств без открытия банковских счетов)

Органы:

ФЗ от 10.12.2003 № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля

1. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

[До недавнего времени таким уполномоченным органом являлась Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), находившаяся в ведении Минфина России. Указом Президента РФ от 2 февраля 2016 г. №41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» постановлено упразднить Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и передать функции Росфиннадзора как органа валютного контроля Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.]

3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ" (Внешэкономбанк)

[Согласно ч. 8 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте]

Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (акты органов валютного контроля), только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций (ч. 5 ст. 4 Закона).

Конкретные полномочия органов и агентов валютного контроля регулируются различными нормативными актами. Так, Правительство РФ как орган валютного контроля в соответствии с полномочиями в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики осуществляет согласно Конституции РФ, федеральным конституционным законам, федеральным законам, нормативным Указам Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль (ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации»). В частности, Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России. Кроме того, оно руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.

Банк России осуществляет контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом он взаимодействует с другими органами валютного контроля, обеспечивая их взаимодействие с такими агентами валютного контроля, как уполномоченные банки

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции наряду с иными видами контроля валютный контроль согласно законодательству государств — членов таможенного союза. Так, Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля осуществляет контроль в установленной сфере деятельности за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в не и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из нее, условиям лицензий и разрешений

(далее может будет полезно-инфа из учебника Овчаровой по фин контролю)

В теории различают три правовых режима совершения валютных операций, влияющих на наличие и предмет валютного контроля как вида государственного финансового контроля и существенного элемента юридических мер валютного регулирования:

– валютная монополия государства, при которой ограничен круг субъектов совершения валютных операций, как правило, до самого государства, наделенного исключительным полномочием на совершение валютных операций, и представляющих его субъектов публичной власти и организаций, наделенных публично-властными функциями, а в качестве исключения совершение валютных операций может быть разрешено иным лицам в единичных случаях и в индивидуальном порядке, с криминализацией противоправных деяний по совершению валютных операций лицами, которым они запрещены. При указанном режиме валютный контроль заменяется деятельностью правоохранительных органов по обнаружению валютных преступлений, возбуждению и расследованию уголовных дел в связи с нарушениями валютного законодательства;

– валютное регулирование, при котором вводятся ограничения на совершение валютных операций, если они могут оказать негативное влияние на национальную валюту и платежный баланс страны. При этом валютные ограничения составляют предмет валютного контроля, а задачей валютного контроля является обеспечение их соблюдения;

– свободное совершение валютных операций, при котором отсутствуют какие-либо ограничения на совершение валютных операций с заменой валютного контроля противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

70. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.

В табличке этой вообще все основное сказано

Ответственность за нарушения валютного законодательства, за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а также непредставление сведений предусмотрена ст 15.25, 19.4, 19.7 КоАП, в том числе (короче эта статья в КоАП 15.25 просто огромная, тут очень кратко, чтобы хотя бы понимать какие примерно там есть составы):

• Осуществление незаконных валютных операций, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации

• Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока/не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ или вообще непредоставление уведомления

• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

• Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ

• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям

• Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)

• Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде

1 Финансовая деятельность государства (публичной власти) – это аккумулирование, распределение и использование денежных фондов публичной власти, осуществляемое уполномоченными органами публичной власти.

2 СРФ – Субъект РФ.

3 Их перечень – ст. 13-15 НК (обязательно посмотреть).

4 Разъяснение в ст. 42 БК.

5 Разъяснение в ст. 46 БК.

6 Плюс нужно учитывать ст. 51 БК, но там огромный список, так что лучше самим посмотреть.

7 Разъяснение в ст. 42 БК.

8 Разъяснение в ст. 46 БК.

9 Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации).

10 Все, что связано с процедурными аспектами рассмотрения результатов налоговой проверки