- •Метод - метод властно-императивных предписаний.
- •2 Термина
- •Публичный финансовый фонд
- •1. По способу воздействия:
- •2.1 Доктрина добросовестности налогоплательщика
- •2.2. Должная осмотрительность и осторожность.
- •2.3. Правосубъектность контрагентов («фирмы-однодневки»).
- •3. Мотивы к уклонению от уплаты налогов. Наличие деловой цели.
- •Нпа Таможенного Союза
- •Нпа Мирового Валютного Фонда
- •Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав мвф)
- •Нпа Всемирной Торговой Организации
- •3 Группы международных соглашений по налоговым вопросам.
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •1. Независимость
- •2. Федерализм и самостоятельность мсу
- •МинФин,
- •Счетная Палата
- •Финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
- •Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •2. Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •Контрольные и финансовые органы субъектов рф и муниципальных образований
- •Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- •57. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
- •Статья 5. Обязательный аудит
- •1) Простое
- •Статья 9. Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •Лимская декларации руководящих принципов, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля.
- •Мексиканская декларация независимости высших ревизионных учреждений
- •Принципы и стандарты, установленные Международной организацией высших органов финансового контроля (интосаи) и Европейской организацией высших органов финансового контроля (евросаи).
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •I. Ревизия, как правило, носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер:
- •II. Проверка, как правило, носит тематический, то есть узконаправленный характер:
- •Фактический контроль
- •Документальный контроль
- •Статья 16. Порядок оформления результатов проверки
- •1. Бюджетное планирование
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •Передача доходов
- •44. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления.
- •1) Подготовка и составление проекта бюджета.
- •2) Рассмотрение проекта и утверждение закона или иного нормативного акта.
- •1 Чтение:
- •2 Чтение
- •3 Чтение
- •3) Исполнение закона.
- •4) Составление и утверждение отчета об исполнении. Составляет отчет правительство но занимается этим Минфин, а утверджает парламент.
- •Доходы бюджета (есть отдельный вопрос).
- •2 Вида доходов: налоговые и неналоговые.
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •Расходы
- •Заимствования (есть отдельный вопрос)
- •Дефицит и профицит бюджета:
- •Бюджетное планирование
- •Финансовый год и плановый период
- •Внесение изменений в действующий бюджет
- •28. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •2) Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •3) Исполнение бюджетов
- •4) Составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности и контроль
- •1) Возможность вернуть проект на его переработку, доработку в Правительство
- •2) Согласительная комиссия
- •3) Вопрос о доверии Правительству
- •I. На первом чтении - 20 дней:
- •Доклад Правительства;
- •Доклад Председателя сп;
- •II. Второе чтение — 25 дней:
- •III. Третье чтение — 10 дней:
- •Ндс 0 процентов используется в следующих случаях — перечень
- •Нк рф Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •4. В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются:
- •5. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются:
- •Органы управления государственным долгом Российской Федерации
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •3) Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов— ст.23бк состоит из:
- •1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •2. По признаку держателей гос и мун ценных бумаг
- •3. В зависимости от валюты займа (а не субъектного состава)
- •4. По отношению к вторичному рынку
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели;
- •Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- •Основные ставки страховых взносов для работодателей
- •Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)
- •Ставки страховых взносов для ип
- •Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы рф
- •Субъект налогообложения
- •Налоговый статус фл
- •Налоговый статус юл
- •Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Методы учета базы налогообложения
- •Налоговый период
- •Единица налогообложения
- •Ставка налога и тариф ставок
- •Метод налогообложения
- •Порядок исчисления налога
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •50. Факультативные элементы закона о налоге.
- •2. Ответственность за налоговые правонарушения
- •3. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога
- •Признаки сбора:
- •Нк рф Статья 333.16. Государственная пошлина
- •2. Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •3 Вида пошлин:
- •Государственные и местные
- •Персональные и пообъектные
- •Прямые и косвенные
- •Личные и реальные
- •Резидентские и территориальные налоги
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •Порядок принятия и ввода в действие
- •При этом
- •И опять «но»
- •0. Объект и база.
- •Расходы на благотворительность (но есть лимит – 25%)
- •На лечение
- •Объект налогообложения Доходы. Классификация доходов.
- •— Расходы. Группировка расходов
- •Расчет налога
- •Порядок расчета налога
- •2 Крупных объекта
- •Входящий и исходящий ндс
- •Что такое ндс к вычету
- •Какие бывают налоговые вычеты по ндс – 2019
- •Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях
- •Условие 2: принятие к учету
- •Условие 3: наличие счета-фактуры
- •Вычет по ндс – 2019: требования к счету-фактуре
- •Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле
- •Вычет ндс по авансовым счетам-фактурам
- •67. Методы и формы налогового контроля. Риско-ориентированный подход при применении основных методов.
- •Преимущества и ограничения
- •Проведение налогового мониторинга
- •Совместная оценка рисков в налоговом мониторинге:
- •Возможно ли проведение выездных и камеральных налоговых проверок в период проведения налогового мониторинга?
- •Мотивированное мнение налогового органа
- •Мотивированное мнение бывает 2-х видов:
- •Мотивированное мнение направляется организации:
- •Взаимосогласительная процедура
- •3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
- •5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •69.Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков.
- •Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
- •Срок подачи:
- •Преимущества судебного способа разрешения налоговых споров:
- •Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) дл налоговых органов
- •Нк рф Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Предоставление государственных гарантий субъектов рф, муниципальных гарантий
- •I. Целевой блок элементов
- •II. Организационный блок элементов
- •IV. Ответственность
- •Административная
- •Уголовная
- •Гражданско-правовая
- •Тема: Валютное регулирование и валютный контроль. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •1) Центральный банк рф;
- •2) Налоговые органы;
- •3) Таможенные органы.
- •Объект органы валютного контроля, их полномочия.
- •Агенты валютного контроля: виды, полномочия.
- •Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
- •Приложение 37. Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
- •1. Государственные внешние заимствования Российской Федерации на 2019 год
- •Несвязанные (финансовые) заимствования Российской Федерации в 2019 году
- •Кредиты (займы) международных финансовых организаций в 2019 году
2.3. Правосубъектность контрагентов («фирмы-однодневки»).
Указанный элемент доктрины необоснованной налоговой выгоды представляет наибольшую опасность для налогоплательщиков, поскольку очень эффективно используется налоговыми органами для целей обоснования получения необоснованной налоговой выгоды.
Судебная арбитражная практика применяет следующие критерии оценки корпоративной состоятельности и самостоятельности контрагентов:
ведение реальной хозяйственной деятельности: предоставление налоговой отчетности, уплата налогов, существенный размер фонда оплаты труда, штат, осуществление расходов, присущих обычной хозяйственной деятельности (оплата коммунальных платежей, аренды помещений) (постановление ФАС МО от 24.08.2011 г. по делу № А40-88565/10-114-359 (дело СК «Цюрих»);
реальность руководителей и подтверждение ими наличия договорных и деловых отношений, а также документооборота с налогоплательщиком; отсутствие оснований для квалификации указанных руководителей (учредителей) как «номинальных директоров» или «подставных лиц» - прямо подтверждают подписание и выставление в его адрес финансово-хозяйственной документации; понимают смысл имевших место хозяйственных операций; не являются учредителями одновременно неразумно большого количества фирм; не теряли документов, удостоверяющих личность; осуществляют свою деятельность на основе трудовых договоров и проч. (постановление ФАС МО от 26.08.2011 г. по делу № А40-141376/10-107-822; от 06.05.2011 г. по делу № А40-48480/08-4-171; от 04.08.2011 г. по делу № А40-47658/10-142-256 и др.).
При этом неявка руководителя контрагента, равно как и непредставление документов поставщиками в рамках встречной проверки не является основанием для отказа в праве на налоговый вычет.
Отношения налогоплательщика и его контрагента имеют не эпизодический, длящийся характер деловых взаимоотношений, в том числе на территории, подведомственной одной и той же налоговой инспекции - не скрывались и не уклонялись от мероприятий налогового контроля. Находились по реальным, не «массовым» юридическим адресам.
Доводы налогоплательщика должны свидетельствовать о самостоятельности действий контрагентов налогоплательщика, отсутствия какого-либо влияния со стороны налогоплательщика на действия и решения его контрагентов.
2.4. Реальность хозяйственных операций.
Указанный элемент доктрины необоснованной налоговой выгоды, как видится, является ключевым.
Действительно, как следует из судебной практики, реальность хозяйственных операций налогоплательщика способна санировать при определенных условиях пороки деятельности налогоплательщика применительно к отдельным элементам доктрины необоснованной налоговой выгоды:
- правосубъектность контрагентов в целом (постановление ВАС РФ от 09.03.2010 г. №15574/09, от 19.08.2011 г. по делу № А40-98388/10-13-506 (ООО «ТК «Акрополь»));
- недостоверность счетов-фактур, подписанных неустановленными лицами (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. №18162/09, постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09);
- номинальные директора (учредители) (постановление ФАС МО от 26.08.2011 г. по делу № А40-141376/10-107-822).
Подтверждение налогоплательщиком реальности хозяйственной операции прежде всего основывается на представлении первичных документов (договоры, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты, таможенные документы, доверенности, платежные поручения, данные бухгалтерского учета), доказательств последующих операций с имуществом, а также запросов и писем надзорно-контрольных органов, свидетельств третьих лиц (см. постановления ФАС МО от 19.08.2011 г. по делу № А40-135140/10-129-423 (ООО «ИнвестКонсалтинг»), от 19.08.2011 г. по делу № А40-124440/10-116-527 (ООО «Сив Трансхолод»)).
Опровержение реальности операции представляет собой наиболее сложную задачу для налоговых органов. Судебная арбитражная практика (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. №18162/09, постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09 по делу «Муромский стрелочный завод») устанавливает достаточно жесткие критерии отбора доказательств, свидетельствующих о нереальности хозяйственной операции:
- невозможность реального осуществления операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком;
- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды;
- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.