Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве

Полное название: «Лимская декларация руководящих принципов контроля», утверждена комитетом INTOSAI по профессиональным стандартам. Лимская декларация была принята в октябре 1977 года на IX Конгрессе Международной организации высших органов финансового контроля в Лиме (Перу).

Структура:

I. Общие положения

II. Независимость

III. Взаимоотношения с парламентом, правительством и административными органами

IV. Права высшего органа финансового контроля

V. Методы контроля, штат служащих, международный обмен опытом

VI. Отчетность

VII. Контрольные полномочия высшего органа финансового контроля

Принципы:

В Декларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа:

- независимость;

- объективность;

- компетентность;

- прозрачность (гласность).

Принцип независимости финансового контроля закреплен в разд. II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ.

Органы финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лица, тем или иным образом связанных с проверяемыми. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем деятельность органов финансового контроля.

Принцип независимости финансового контроля закреплен в разд. II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ. Независимость характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.

«Государственные органы не могут быть абсолютно независимы, так как они являются частью государства в целом, но в то же время высший орган финансового контроля должен иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач».

А) Функциональная независимость предполагает организационное отграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

Б) Организационная независимость выражается в разделении финансового контроля на внутренний — финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний — финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

В) Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

Ст. 7 Лимской декларации:

«1. Высший орган финансового контроля должен быть обеспечен финансовыми средствами, необходимыми для выполнения возложенных на него задач.

2. Высший орган финансового контроля должен иметь право обращаться с просьбой о выделении необходимых финансовых средств непосредственно в государственный орган, принимающий решение по национальному бюджету.

3. Высший орган финансового контроля должен иметь право использовать в пределах своих полномочий денежные средства, выделенные для него отдельной строкой бюджета».

Г) Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта интересов, т.е. ситуации, при которой личная заинтересованность, связанная с получением доходов (неосновательного обогащения) либо материальной выгоды, влияет или может повлиять на объективное исполнение должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан, организаций, общества, субъекта РФ или РФ, способное привести к причинению вреда этим законным интересам граждан, организаций, общества, субъекта РФ или РФ.

В ст. 6 Лимской декларации личная независимость это также:

«1.Независимость высшего органа финансового контроля неразрывно связана с независимостью его членов. Членами считаются лица, которые принимают решения в высшем органе финансового контроля и ответственны за эти решения перед третьей стороной, то есть - это члены руководящих коллегиальных органов или руководители единоначально управляемых высших органов финансового контроля.

2. Независимость членов высшего органа финансового контроля также должна быть гарантирована конституцией. В частности, процедура их отзыва, которая также должна определяться конституцией, не должна наносить ущерб их независимости. Порядок назначения и освобождения от занимаемой должности членов высшего органа финансового контроля зависит от конституционной структуры каждой страны.

3. В своей профессиональной карьере члены высшего органа финансового контроля не должны подвергаться влиянию проверяемых организаций и зависеть от них».

Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью.

Объективность методов финансового контроля достигается выбором необходимых для достижения целей последнего мероприятий финансового контроля, эффективностью их проведения, надлежащей оценкой их результатов, формированием достаточных относимых и допустимых доказательств и правильной квалификацией выявленных нарушений.

Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие. Объективная компетентность предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властными полномочиями, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такими полномочиями, – с другой, в сфере финансового контроля. Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется прежде всего в:

• установлении и введении налогов,

• рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления,

• освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отчетов об их исполнении.

= открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы.

№ 19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

Метод – способы проведения мероприятий финансового контроля.

Методы (способы) финансового контроля:

Традиционное деление методов финансового контроля на обследование, наблюдение, анализ, проверку и ревизию.