- •Тема налоговая политика Метдология изучения налогового права
- •2Сравнительно – правовой метод
- •Понятие налогой полоитикии и премы ее реализации.
- •Ценностые права налогового права - это же и есть правовые пределеы налогов политики гос-ва
- •1Всеобщность
- •Юридическое и фактич рав-во налогоплателдьщиков
- •Тема фИскально-правовая техника
- •2 Группы приемов фпт:
- •1) Юр приемы конструкции –элементы юр состава налога
- •2) Юр приемы окнтроля
- •Юр приемы - конструкци
- •2)Налогооблажение по внешним признакам
- •5) Договорные формы налогообложения
- •Юр приемы налог контроля и принуждения в налог сфере:
- •Контрль доходов по расходам.
- •Получение информации от третьих лиц: нотариусов, регистрирующих и лицензирующих оррганов( ст 85 нк ), банков( с т 86 нк )
- •Определнеи налог обязательства н основании данных аналогичных наогоплательщиков ( п 7 ч 1 ст 31 нК)
- •Возможность расчета налога на оснвноании рыночных цен в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, кот предусмотренвы в нк рф
- •Презумпция невиновнсти – см коап.
- •Тема: толкование налогового законодательтсва Понятие толкования о налогах и сборах
- •Особенности толкования норм о налогах и сбороах
- •Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах
- •Установление приоритета норм налогового зак-ва в статутном толковании
- •Толкование норм закона о налоге основано на учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога и учете бюджетной обеспеченности.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Используется в качестве средства законодательной техники
- •Основание для использования правоприминительной практики при разрешении окнкретного спора
- •Правила применения прав аналогия как последовательные этап преодоленияобнаруженных пробелов
- •Тема : мд налоговое право Понятие и предмета мд нп
- •Понятие и пределы налог юрисдикции гос-ва
- •Постоянное представтельство
- •Тема : налоговый федерализм
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Принудительносе исполнение налогвоого обязательтва
- •Способы обеспечения исполнения наалогового обязательтсва :
- •1 Административно предуприедит мер ы - предотвратить
- •Меры обесчения исполнени я налог обязательства . В зыснкании пени и щтрафа
- •Налоговое планировани е
- •Налоговое п ланирование
- •Способы рос налогвоого п ланироания -
- •Тема : Налоговый конфликт и защита прав налогоплательщика
- •Понятие налог конфликта основания возникновения, виды
- •Способ разрешения я Налогового Конфликта ( в административном и в судебном порядке )
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщика Понятие налогового конфликта , основания возникновения
- •Способы разрешения налог конфликтов
Особенности толкования норм о налогах и сбороах
Норма в отношении которой есть неопределенность толкуется иключительно на основании закона (КС РФ 8.10.97 № 13-п, от11.11.97 № 16-п, от 4,04, 96 № 9-п) .
НК РФ _ при установлении налогов дб определены все элементы налогообложения. Акты заква о налогах и с борах бд сформулрованы таким образом что бы каждый точно знал какие налоги и сборы , когда и в каком порядке он должен платить.( ч 6 ст 3 НК РФ )
Толкование закона о налоге не должно противоречить аунтичному грамматическому смыслу слов и лексич связей, целям законоположений, сути возникающих правоотношений, а результаты толкование не лоожны нарущать конституц принципы налогооблажения и сборов и расходится с окнситтуц прав смыслом нормы закноа о налоге.
Нормы закона о налоге должны толковаться в системаной связи и нормативном единстве ( 28 марта 2000 № 5-п КС РФ ). Это нашло отражение в нк рф – п 9 ч 1 ст 6 НК РФ НПА о налогах и сблорах признается несоответствующим НК РФ , если он противоречит общим началам НК
не допускаются толкования норм, выходяющие за буквальный смысл налогового окдекса.
Если результаты толкования противоречат аутентичному смыслу нормы или иныз норм, находящихся в в заимосвязи с толкуемой нормой, то нарушаются пределы толкования. Если нормы без таки х нарушений истолковат нельзя - то надо признать что внорме есть неустранимые сомнения
Толкование нормы закона при наоге при ее неопределнности кот не мб у странена применением приемов толкования осуществляется только в пользу налогоплательщика КС РФ 4 ап 1996 № 9-п. все неустранимые сомнения и неясности в зак-ве о налогах и сборах толкуются в пользу налогплательщика. Ч 7 с т3 НК РФ
Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах
Сомнения противоречия и неясности актов налог зак-ва мб как устранимыми и так и неустарнанимыми.
Если они устранимые - то и х утсранени я достингается толкованием нормы закона о налоге( то есть у снением е смысла и с одаржания ).
Если они не устранимые то такие сомнениея противоречия неясности нельзя и сключить толкованием. Сначала применяем все правила толкования, а если он и дают результатов то тогда делаем вывод что они не устранимы,
Если они устранимы - ито применяется истолкованная норма, если не у тсранимы - то применяеся правилло толкования в пользу налогоплательщиуак неустранимых сомнений противоречий и неясностей
Следовательно, толкование в пользку налогоплательщика не совсем толкование, а выбор условий налогообложения исходя и з права налогоплатеьщика действовать св ситуации правовой неопределнности наиболее в ыгодным дял с еб я способом. Для этих целей используется учетная политика, которая у станавливает правила налогового у чета