Тема : Налоговый конфликт и защита прав налогоплательщика

1. Понятие налог конфликта основания возникновения, виды

2. Способ разрешения я Налогового Конфликта ( в административном и в судебном порядке )

3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщика Понятие налогового конфликта , основания возникновения

Налоговый конфликт - юридические факты, с которыми связано возникновение налоговых с поров, которые (споры) возникают, изменяются , прекращаются в ходе исполнительно –распорядительной и контрольно -юрисдикционной деятельности налоговых органов.

В Теории Налог конфликт - конфликт интересов гос-ва в лице субъектов налогового администрирования с одной стороны и налогоплательщика с другой стороны, обусловленные и х правосознанием, действующей правовой системой, правопорядком.

Налоговый конфликт -это результат коллизий, противоречий, неопределенностей , пробелов в налог законодательстве, административного и судейского усмотрения и ошибок , злоупотреблении правом налогоплательщика

Конфликты в правосознании, в правотворчестве и правоприменении, в действующем и желаемом законодательстве.

В правоприменении напряжение частично снимается за счет актов толкования налогового законодательства : это акты обязательного толкования в постановлениях президиума ВАС и су д доктрины в постановлениях пленума ВАС РФ .

Причины Налоговых конфликтов - основная причина в том, ч то в РФ органы налог администрирования ( налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов ) возложены ф – и администрирования налоговых доходов бюджетов вместе с ф -ей контроля за правильностью и своевременность налоговых платежей , а также применением м ер принуждения при выявлении

налоговых правонарушений. А сосредоточение в одном органе распорядительной и контрольной деятельности не недопустимо, так как если их совмещать - конфликт неизбежен , в силу того, что надо одновременно контролировать соблюдение законности там, орган администрирования одновременно является участником администрации . И контроль тогда только тенденциозный (пристрастный) .

Условия налог конфликтов (причины) :

1. Коллизия налогового законодательства: противоречия, неопределённости, пробелы, ошибки

2. Коллизии норм налогового законодательства и актов обязательного толкования налоговых правовых норм ( в постановлениях пленума и президиума ВАС )

3. несоответствие прав актов налог законодательства обычаям делового оборота

4. неправомерное поведение участников налогового правоотношения

5. ошибки деятельности участников налогового правоотношения

виды налоговых конфликтов : по субъекту по содержанию .

по субъекту :

• налоговые конфликты, которые возникают в результате дезорганизации и административного усмотрения органов налогового администрирования ;

• налоговые конфликты, возникающие в результате нарушения налогового законодательства налогоплательщиками налоговыми агентами и банками.

Типология - исходя из содержания налоговых споров :

1. споры об обоснованности налог выгоды , эконосмической оправданности дукументально подтвержденных расходов, наличии основний для возмещения НДС

2. правмоерност ь вычетов по НДФЛ

3. Связ с правилами траснфертоного ценообразовани я

4. С правилами тонкой капитализации при к онтролируемой залолженности в н=группе к омпаний ,

5. Налогвоое резмдентсво Ф Л и пост предстваительство ЮЛ

6. Наличие источников дохода или и сточников выплаты на територи РФ

7. Антифошорное регуливроние и определение АКТИЧ БЕНЕФИУИЦРАР \

8. Спец и ине льготнве налог режимвы

9. Налоговвая отчестность , в точ чисое нулевая

10. Расчеты авансовых п латедей с точки зоени я тервбаний к с рокам и х предстваления

11. Порялдорк проведения мроприятия налог к онтроля, в том ч исле и стервбни я докуемнтов, офордлени я и полкени материалов проверки, осправивани рез-тов проверки .

12. Отказ об у довлетоваонеии ходратай ства об отказ е в вызове в рассмотерни налоговой жалобы в налог органе - сейчас - это заочная процедура

13. Круг сущсевтенных процесс нарущений при приянтии рещени по резтам налогвоом проверки и порядок их у чета и использвоания дл признани я недействительным рещешния ( сначала - нрушеяи с вязаанные невруением н-ку а кта проверки, неувемодление о м есте в ремени матволов проверки - и ели нарушение вло допущено - то только по проуесс основании м ожно бвло признать нарушение. Потом бл плену – что о сушсевтенных процесс нарушениеях надо написать в вышест налог орган и он и з исправит - с омтри ранние лекции)

14. Какие акт налогвоого орагна должны бть обжалованы в вышестоящий налог оран до обращени я в сулъд ( обязат досуд порядок (а каике нет . ВАС - обязат досуд порядок - действоавал до 1 явн 2014 только в отношении реений по рез-там в выедзной или камералной проверки тлько о привлеч к отвественности ои о в озмещении НДС. Н законодатель - обязательный досуд порядок с 1 нв 2014 г .

15. Сроки в налоговых правоотношнениях - в особености приостанолени я данвости преодоления привлечнности даности в случ противодейтсвия проведени налог проверки и при непре одолимх припятсвиях при е е проведении

16. Самост обнарудение налог-ком ошибок в налог декоарации ошибок приводяших к у меньшению или увеичеении налога подл поалте в бюджет . тогда камеральная проверка превращается в выездную с интреььрованием пояснений, первич документов - так в озникает налогс пор

17. Осовождение об отвественности при предоставлении у точненных налог уведомлений - если и хначально в уведослении о к онтролируемой с делке указала, апотом испоравилась то не буду привлекать к отвественнсоти

18. Уоолизии законодатльства о с тарх в зносах об отдел вааидавх СОБЕС и об индивид персониыицмп пенсионом у чете - там до с их пор 10% штраф аз непредоставление докукемнтов .

19. Налоговые с порв с вяз с разграничениве нарушений по НК РФ и Ф З о с трах взносов и по КОАП с др с тороны

20. Споры о разграничении уголовной и административной ответственности за налоговые правонарушения

21. Споры связ с бреиеменем доказыания ( всео должно быть 1 8 позиций , отуцда 23 ) .