- •Тема налоговая политика Метдология изучения налогового права
- •2Сравнительно – правовой метод
- •Понятие налогой полоитикии и премы ее реализации.
- •Ценностые права налогового права - это же и есть правовые пределеы налогов политики гос-ва
- •1Всеобщность
- •Юридическое и фактич рав-во налогоплателдьщиков
- •Тема фИскально-правовая техника
- •2 Группы приемов фпт:
- •1) Юр приемы конструкции –элементы юр состава налога
- •2) Юр приемы окнтроля
- •Юр приемы - конструкци
- •2)Налогооблажение по внешним признакам
- •5) Договорные формы налогообложения
- •Юр приемы налог контроля и принуждения в налог сфере:
- •Контрль доходов по расходам.
- •Получение информации от третьих лиц: нотариусов, регистрирующих и лицензирующих оррганов( ст 85 нк ), банков( с т 86 нк )
- •Определнеи налог обязательства н основании данных аналогичных наогоплательщиков ( п 7 ч 1 ст 31 нК)
- •Возможность расчета налога на оснвноании рыночных цен в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, кот предусмотренвы в нк рф
- •Презумпция невиновнсти – см коап.
- •Тема: толкование налогового законодательтсва Понятие толкования о налогах и сборах
- •Особенности толкования норм о налогах и сбороах
- •Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах
- •Установление приоритета норм налогового зак-ва в статутном толковании
- •Толкование норм закона о налоге основано на учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога и учете бюджетной обеспеченности.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Используется в качестве средства законодательной техники
- •Основание для использования правоприминительной практики при разрешении окнкретного спора
- •Правила применения прав аналогия как последовательные этап преодоленияобнаруженных пробелов
- •Тема : мд налоговое право Понятие и предмета мд нп
- •Понятие и пределы налог юрисдикции гос-ва
- •Постоянное представтельство
- •Тема : налоговый федерализм
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Принудительносе исполнение налогвоого обязательтва
- •Способы обеспечения исполнения наалогового обязательтсва :
- •1 Административно предуприедит мер ы - предотвратить
- •Меры обесчения исполнени я налог обязательства . В зыснкании пени и щтрафа
- •Налоговое планировани е
- •Налоговое п ланирование
- •Способы рос налогвоого п ланироания -
- •Тема : Налоговый конфликт и защита прав налогоплательщика
- •Понятие налог конфликта основания возникновения, виды
- •Способ разрешения я Налогового Конфликта ( в административном и в судебном порядке )
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщика Понятие налогового конфликта , основания возникновения
- •Способы разрешения налог конфликтов
Презумпция невиновнсти – см коап.
считается невиновным пока иное не доказано в установленном законом порядке
Лицо, не обязано доказывать свою невиновность
Неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика
3. знания законодательства -определнности с посбствует толкование , акты налог зак-ва вступ силу после обнародования, выполнение письм разъяснений уполномоченых органов в пределх их полномочий явл основанием для неприменение санкций за нарушение налогового законодательства .
4. презумпция закнности нормативного и индивид правоого акта, принятого окмпетент органом с соблюдением установленнго порядка как его принятия так и в ступления в силу
5. презумпци я облагаемости с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога при установлении и определении элементов юр состава налога.
Тема: толкование налогового законодательтсва Понятие толкования о налогах и сборах
Толкование нормы- это уяснениие ее смысла и содержания и разъяснение ее для адресатов
Основание классификация – прежде всего как субъект толкования, а также объект и предмет и объект толкования.
По субъекту толкования:
Официальное толкование - дается компетентт органами и дл в рамках предметов их ведения и в соответствии с и х публично - влатсными полномоочиями.
Аутентичное – толкование субъектами законодательной власти - особое значение , тк налог установлениепарламента
Неаутентичное -през-ом, счетной палатой,
Дискреционное толкование – субъектами исполнит власти - казуальное толкование минфина и др финансовых органов
Судебное толкование – субъектами суд власти
Нормативное - при аналогичных обчтоятлеьства х уды будут придерживаться такого толкования.
- Правовые позиции КС РФ п налогооблажению и сборам
- нормативное толкование дается в постановлениях ВАС, ФАСО , ВС РФ, суды суб-тов- когда судебная практика считается сложившейся.
•Каузальное толкование – у всех других судов
- каузальное толкование , то есть разъяснение обязательное для конкретного круга лиц и случая данного спора, речь идет о применениинормы права.
Неофиц толкование -толкование которые дается лицами не наделенными публично-властными полномочиями
Узуальное - в рамках обычая и ли делового оборота
Доктринальное - научное,в рамках концепций у ченых
Обыденное - обывательское толкование гражданами как членами гражданского общества.
Приемы толкования или анализа
Грамматическое - уяснения моорфологич и синтаксической структуры текста а кта, высвление значений слов, терминов, союзов, предлоговзнаков, препинания, грамматического смысла всего предложения
Систематическое - уяснение смысла и содержания прав норм, исходя и з того места которое они занимают в прав акте, институте, отарсли права и во всей систме права в целом, особенно если жэт о касается отсылоч и бланкетных норм. Часто налоговые органы , если приходят к в ыводу что расходы не оправданы , делают вывод о том что отсутсвует вывод о прнитии к вычету ндс. Но евдт это разные главы НК РФ, с разной конструкцией. Также пытаются оценивать эффективность деятеьности при экономической оправданнсоти или обоснованности расходов -это разные вещи, эффективность хоз деятельности не должна интересовать налог органов, в отличии от обоснованности -связаны с доходами и ли направлены на получение доходов которые е ще неполучены
Логическое толкование – использование логики для у яснения смысла нормы, которрый может не совпадать с ее буквал изложением ииз за немсовершества изложения нормы зканодателем
Виды логического толкования
-буквальное - истин смысл совпад с буквал
-ограничительное – истиный смысл уже буквального
-расширительное – истиный мыс л шире буквального с мысла.
4. историческое – у яснение смысла и с одержания норм при у чете конкретных условий, целей для которых ринимался акт
Пример, налог на хзолостяков - изменение демогр политики государств
Переход от равного пропорц к прогрессивному налогооблржению