
- •Тема налоговая политика Метдология изучения налогового права
- •2Сравнительно – правовой метод
- •Понятие налогой полоитикии и премы ее реализации.
- •Ценностые права налогового права - это же и есть правовые пределеы налогов политики гос-ва
- •1Всеобщность
- •Юридическое и фактич рав-во налогоплателдьщиков
- •Тема фИскально-правовая техника
- •2 Группы приемов фпт:
- •1) Юр приемы конструкции –элементы юр состава налога
- •2) Юр приемы окнтроля
- •Юр приемы - конструкци
- •2)Налогооблажение по внешним признакам
- •5) Договорные формы налогообложения
- •Юр приемы налог контроля и принуждения в налог сфере:
- •Контрль доходов по расходам.
- •Получение информации от третьих лиц: нотариусов, регистрирующих и лицензирующих оррганов( ст 85 нк ), банков( с т 86 нк )
- •Определнеи налог обязательства н основании данных аналогичных наогоплательщиков ( п 7 ч 1 ст 31 нК)
- •Возможность расчета налога на оснвноании рыночных цен в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, кот предусмотренвы в нк рф
- •Презумпция невиновнсти – см коап.
- •Тема: толкование налогового законодательтсва Понятие толкования о налогах и сборах
- •Особенности толкования норм о налогах и сбороах
- •Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах
- •Установление приоритета норм налогового зак-ва в статутном толковании
- •Толкование норм закона о налоге основано на учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога и учете бюджетной обеспеченности.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Используется в качестве средства законодательной техники
- •Основание для использования правоприминительной практики при разрешении окнкретного спора
- •Правила применения прав аналогия как последовательные этап преодоленияобнаруженных пробелов
- •Тема : мд налоговое право Понятие и предмета мд нп
- •Понятие и пределы налог юрисдикции гос-ва
- •Постоянное представтельство
- •Тема : налоговый федерализм
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Принудительносе исполнение налогвоого обязательтва
- •Способы обеспечения исполнения наалогового обязательтсва :
- •1 Административно предуприедит мер ы - предотвратить
- •Меры обесчения исполнени я налог обязательства . В зыснкании пени и щтрафа
- •Налоговое планировани е
- •Налоговое п ланирование
- •Способы рос налогвоого п ланироания -
- •Тема : Налоговый конфликт и защита прав налогоплательщика
- •Понятие налог конфликта основания возникновения, виды
- •Способ разрешения я Налогового Конфликта ( в административном и в судебном порядке )
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщика Понятие налогового конфликта , основания возникновения
- •Способы разрешения налог конфликтов
2)Налогооблажение по внешним признакам
Это характеризует приминиътивный уровнь налогообложения, когда невозможно учесть реальный уровень доходов налогооблагаемого лица, легче обложить им-во, легче предположить дохожность без у чета фактической доходности . эти вещи не позволяют уечсть фактич способность налогоплательщик а по уплате налога.
Налог н а игорный бизнес
Единый налог на вмененный доход
То есть с лучаи , Когда доходность презюмируется исходя из площади помещения, количества объектов для проведения азартных игр и т.п.
В истории : Считали количество окон! Поэтому многие трубы, окна не достраивали
3) солидарное налогообложение -
речь идет об офшорах холдингах, об акцизах при совместной деятельности, о консолидированной группе налогоплательщиков.
Консолидир группа - дело сугубо добровольное, это для крупнейших налогоплательщиков: для консолидация налог у чета и отчестночти
Солидарное налогооблождение - тенденция учета фактически х бенефициарров( см лекции далее)
4) отбрасывания оболочки юр лица ( снятие корпоративной вуали ) в налоговой сфере.
Налогооблажение фактического бенефициара в соглащении об избежании двойного налогооблложения, о взыскании налогов с основных ( преобладающих или участвующих ) компаний по задолж-ти зависимых ( или дочерних ) окмпений и наоборот, а также в отношении взаимнозависимых лиц.
Взыскание налогов с материнских компаний по задолженностям дочерней компании. Речь идет о задолженности числящейся более 3 месяцев. Когда работы услуги идут на счет матери, а платить должна дочь. И наоборот тоже можно взыскивать.
Тоже самое в отношении взаимозависимых лиц.
взыскание сбудет толь ко в судебном порядке ( п 2 ч 2 ст 45 НК РФ )
5) Договорные формы налогообложения
-Соглашения о разделен продукции- способ налогооблажения природоресурсных н доходов
- об инвестиционном налоговом кредите – с пособ изменить срок уплаты налога
Юр приемы налог контроля и принуждения в налог сфере:
Контрль доходов по расходам.
Очень эффективно, но дял его установления нет политического интереса, тк будут возможно следить за расходами, и значит доходами чиновников.
Получение информации от третьих лиц: нотариусов, регистрирующих и лицензирующих оррганов( ст 85 нк ), банков( с т 86 нк )
У нас наогоплательщик освобожден об обязанности по постановкена налоговый учет . есть либо принцип е диного окна - регистрируется как ЮЛ или ИП и тсавится сразу на налоговый учет в налоговом органе ( в котором и р егистрирутеся )
Либо регистрация в налоговом органе осущетсвляетс на основе информации получаемой от оргнаов регситрации неждижиомго имущества, ГИБДД ( налог на транспортное с редство )
Однако если постановка на учет связана с фактическими действиями налогоплательщика - с оздание обособленного подразделения, постоянного представительства, он самостоятельно обязан встать на налоговый учет .
Нотариусы –сообщают в налог орган информацию о наслдениках
Банки -предоставляют инфу о счетах и об операциях на сечтах в процессе налогового окнтроля, у налог органов такие полномочия расширены в связи с новым американским регулированием об иностранных счетах.
Act - FATCA - новый закон США о налогообложении иностранных счетов , вс тупил в с илу с 1 я нваря 2013 г
Суть : надо присоединится к режиму Акт Фатка , а это значит, что организация будет обязана выявлять всех персон США среди своих клиентов - физических и юридических лиц, раскрывать информацию об этих лицах и их балансах в периодической отчетности
В случае неприсоединения к режиму ФАТКА с международных банковских переводов российских организаций могут быть безакцептно удержаны 30%, если банк-контрагент или банк-корреспондент посчитает, что получателем платежа является налогооблагаемое в США лицо, а источником перечисляемых средств - доход, связанный с США.
Изначально Позиция МИД Р Ф - это противоречит принципу северенитета государтва, а во вторых это в обход с оглашений об избежании двойного налогообложения, однако в последующем в соотвестии с данным актом было приведено и рос. зжаконодательство