Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН

Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 02.09.2013

Изменения за последний месяц

КонсультантПлюс, 29.08.2013

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО УСН

Часть I. Общие положения

Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)

КАК СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем.

1. "Упрощенку" можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог:

- с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

- с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% <1> (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

--------------------------------

<1> Общая ставка налога с разницы между доходами и расходами составляет 15%. Но законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15% для разных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Подробнее об этом читайте в гл. 7 "Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки".

Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.

Однако при переходе на "упрощенку" или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. Кроме того, при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Примечание

Подробнее об условиях перехода на УСН и возврата на иной налоговый режим вы можете узнать в гл. 2 "Налогоплательщики. Ограничения и запреты при переходе на УСН. Условия применения УСН (по сумме доходов, числу работников и др.)".

2. "Упрощенка" освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Например, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

3. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

4. Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/87, от 05.09.2012 N 03-11-11/267, от 08.08.2012 N 03-11-11/233, от 26.07.2012 N 03-11-11/221).

Что же касается организаций, применяющих УСН, то они такой учет вести обязаны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 04.02.2013 N 07-01-06/2253, от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46) <2>.

--------------------------------

<2> Для субъектов малого предпринимательства и отдельных категорий некоммерческих организаций предусмотрена возможность разработки упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 1.4.2.1 "Упрощение способов ведения бухгалтерского учета микропредприятиями и другими субъектами малого предпринимательства, применяющими УСН".

Напомним, что до 2013 г. организации при работе на УСН были освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

5. "Упрощенцы" должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П.

В настоящей главе мы подробно рассмотрим указанные вопросы.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 1.1. Совмещение УСН с иными системами налогообложения (ОСН, ЕНВД, ЕСХН и др.) >>>

разд. 1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить при УСН. Освобождение налогоплательщиков от налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество >>>

разд. 1.3. Выполнение при УСН обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС >>>

разд. 1.4. Ведение учета при УСН организациями и индивидуальными предпринимателями >>>

разд. 1.5. Учетная политика организаций при УСН: понятие, виды, порядок формирования (составления), образец >>>

разд. 1.6. Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при УСН >>>