8.2.3. Представление налогоплательщиком отзыва

НА ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

О ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

Заявление (иск) налогового органа о взыскании недоимки (пеней, штрафов) рассматривается арбитражным судом по правилам искового производства с учетом специальных положений гл. 26 АПК РФ (ч. 1 ст. 212 АПК РФ). Такие споры должны быть рассмотрены в течение трех месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд (ч. 1 ст. 215 АПК РФ).

Копию заявления (иска) о взыскании налоговый орган обязан направить налогоплательщику (ч. 1 ст. 214, ч. 3 ст. 125 АПК РФ).

Вы можете представить свой отзыв на заявление (иск) налогового органа, изложив в нем контраргументы по требованиям инспекции. Отзыв вы можете представить в арбитражный суд в письменном виде или заполнить форму на официальном сайте арбитражного суда в Интернете. Также в электронном виде можно направить в суд документы, прилагаемые к отзыву (ч. 1 ст. 131 АПК РФ).

Копию отзыва вы должны направить налоговому органу заказным письмом с уведомлением о вручении. При этом отправить его нужно в срок, который позволяет инспекции получить и ознакомиться с отзывом до начала судебного заседания (ч. 3 ст. 131 АПК РФ).

В тексте отзыва необходимо указать (ч. 5 ст. 131 АПК РФ):

1) наименование арбитражного суда, в который направляется отзыв;

2) наименование истца - налогового органа, его местонахождение;

3) наименование вашей организации-ответчика, ее место нахождения. Индивидуальный предприниматель указывает свои Ф.И.О., место жительства, дату и место государственной регистрации. Также приведите ваши номера телефонов, факсов, адреса электронной почты;

4) ваши возражения по каждому из доводов и требований налогового органа;

5) законы и иные нормативные правовые акты, которым не соответствуют требования налогового органа о взыскании;

6) расчет оспариваемой денежной суммы (если оспариваете ее в части).

Основное внимание в тексте отзыва уделите обоснованию отсутствия у вас задолженности, а также неправомерности ее взыскания налоговым органом.

Если с вас взыскивается штраф, то в тексте отзыва можно привести обстоятельства, которые исключают вашу вину в совершении правонарушения (п. 1 ст. 111 НК РФ) или смягчают ответственность (п. п. 1, 4 ст. 112 НК РФ).

Отзыв должен быть подписан налогоплательщиком или его представителем (ч. 8 ст. 131 АПК РФ).

В подтверждение своих возражений приложите к отзыву документы первичного учета, декларации, платежные поручения, материалы судебной практики и разъяснения контролирующих органов, подтверждающие правоту вашей позиции (ч. 7 ст. 131 АПК РФ).

В случае несогласия с принятым решением арбитражного суда вы вправе обжаловать его в суд вышестоящей инстанции (гл. 34 - 36 АПК РФ).

8.2.4. Порядок рассмотрения в суде

ДЕЛА О ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ).

РЕШЕНИЕ СУДА О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ. ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ

Дела о взыскании задолженности в бюджет рассматриваются арбитражным судом в порядке, установленном Арбитражным процессуальным кодексом РФ (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 104 НК РФ, п. 4 ч. 1 ст. 29, гл. 26 АПК РФ).

Налоговый орган подает в арбитражный суд заявление о взыскании задолженности по налогу (пеней, штрафов) и прилагает к нему подтверждающие документы (п. 2 ст. 213, ст. 214 АПК РФ). Копию заявления налоговики должны направить иным участвующим в деле лицам, прежде всего налогоплательщику (ст. ст. 40, 44, ч. 3 ст. 125, ч. 1 ст. 214 АПК РФ).

Суд принимает заявление к производству, о чем выносит определение (ч. 1 - 4 ст. 127 АПК РФ). Его копию суд направляет лицам, участвующим в деле (ч. 5 ст. 127 АПК РФ).

Налогоплательщику следует представить в суд свой отзыв на заявление и приложить к нему необходимые документы (ст. 131 АПК РФ).

Отметим, что подготовка к судебному разбирательству и участие в нем <3> требуют профессиональных знаний и опыта. Если в вашей организации нужного специалиста нет, рекомендуем привлекать квалифицированных юристов со стороны.

--------------------------------

<3> Данные вопросы арбитражного процесса в настоящем Практическом пособии не рассматриваются.

По результатам рассмотрения дела суд выносит одно из следующих решений (ч. 1 ст. 167, ч. 5 ст. 170 АПК РФ):

- об удовлетворении требования о взыскании недоимки (пеней, штрафов);

- о частичном удовлетворении указанного требования налогового органа;

- об отказе в удовлетворении данного требования.

В решении об удовлетворении (частичном удовлетворении) требования налогового органа обязательно должны быть указаны суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Причем отдельно должны быть отражены (ч. 1 ст. 171, ст. 216 АПК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5):

- основная сумма задолженности (недоимка);

- пени (с указанием суммы, на которую они начислены, даты, с которой они рассчитываются, процентной ставки);

- налоговые санкции (штрафы).

Подчеркнем, что вы можете добровольно уплатить задолженность, указанную в решении суда. Для этого необязательно ждать вступления решения в силу. Иногда целесообразно погасить недоимку: чем раньше вы ее перечислите, тем меньше будет сумма пеней. Ведь пени начисляются за все дни просрочки уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Примечание

Подробнее о расчете пеней читайте в разд. 2.2.1 "Порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налога. Размер (ставка) пеней по налогу. Формула для расчета пеней".

Если вы не согласны с решением суда, его можно обжаловать:

- в апелляционном порядке (ст. 257 АПК РФ).

Апелляционную жалобу можно подать в течение месяца после вынесения судебного решения (ч. 1 ст. 259 АПК РФ). Причем такая жалоба отдаляет дату вступления в силу решения суда до дня, когда свое постановление вынесет суд апелляционной инстанции. Если же апелляционная жалоба не подана, решение арбитражного суда вступает в силу через месяц после его вынесения (ч. 1 ст. 180 АПК РФ);

- в кассационном порядке (ст. 273 АПК РФ).

Кассационная жалоба приносится на решение суда (при условии, что оно обжаловалось в апелляционной инстанции) или постановление суда апелляционной инстанции, которое уже вступило в силу. Подать ее можно в течение двух месяцев после начала действия судебного акта (ч. 1 ст. 276 АПК РФ).

После вступления в силу решения арбитражного суда об удовлетворении требования налогового органа, если налогоплательщик добровольно не погасил задолженность, присужденная судом сумма взыскивается с него в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Коротко этот процесс заключается в следующем:

1) суд на основании вступившего в силу решения выдает налоговому органу исполнительный лист (ч. 1, 3 ст. 319 АПК РФ);

2) налоговый орган направляет этот документ вместе с заявлением о взыскании:

- в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (ст. 8 Закона N 229-ФЗ),

или

- в территориальный орган Федеральной службы судебных приставов (ст. 5, п. 1 ч. 1 ст. 12, ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Примечание

Исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет после вступления в силу судебного решения, на основании которого он выдан (п. 1 ч. 1 ст. 321 АПК РФ, ч. 1 ст. 21 Закона N 229-ФЗ). Указанный срок прерывается в установленных случаях, а при его пропуске может быть восстановлен (ч. 2, 3 ст. 321, ст. 322 АПК РФ, ст. ст. 22, 23 Закона N 229-ФЗ);

3) банк перечисляет денежные средства в погашение задолженности в бюджет со счета налогоплательщика на счет, указанный налоговым органом (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона N 229-ФЗ);

4) в случае направления налоговым органом исполнительного листа в ФССП России судебный пристав возбуждает исполнительное производство в соответствии со ст. 30 Закона N 229-ФЗ.

В постановлении о возбуждении исполнительного производства, как правило, указывается срок, в течение которого налогоплательщик может добровольно уплатить задолженность (ч. 11, 14 ст. 30 Закона N 229-ФЗ). По общему правилу этот срок составляет пять рабочих дней со дня получения налогоплательщиком копии постановления (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Примечание

Срок в пять рабочих дней для добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности в бюджет применяется с момента вступления в силу Федерального закона от 05.04.2013 N 49-ФЗ (пп. "а" п. 2 ст. 1, ст. 4 данного Закона). Закон N 49-ФЗ вступил в силу 9 мая 2013 г. Ранее пристав мог установить и меньший срок для добровольного исполнения (ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Если в установленный срок налогоплательщик не перечислил задолженность, судебный пристав приступает к принудительному взысканию (ч. 2 ст. 68 Закона N 229-ФЗ).

В первую очередь взыскание обращается на денежные средства налогоплательщика - наличные и безналичные, в том числе на электронные (ч. 3 ст. 69, ст. 70 Закона N 229-ФЗ). А в случае отсутствия или недостаточности денежных средств задолженность погашается за счет иного имущества должника, которое изымается и реализуется (ч. 4 ст. 69, ст. ст. 84, 87 Закона N 229-ФЗ).