119. Характеристика дел по выплате роялти (сан ИнБев)

Роялти как канал вывода прибыли за границу

Постановление ФАС Московского округа от 23 апреля 2014 г. по делу № А40-104549/13 по ОАО «САН ИнБев»

Суд кассационной инстанции признал, что установление нерыночной ставки роялти между взаимозависимыми лицами направлено на минимизацию налогов - выплата дивидендов заменена выплатой роялти, что более выгодно с точки зрения действующего международного соглашения и внутреннего законодательства государств, в которых зарегистрированы контрагенты.

Однако некоторые компании выплачивают роялти за ноу-хау и вычитывают расходы на их уплату их налогооблагаемой прибыли и ничего с них не взыскивают. Например, пивоваренная компания «Балтика» (входит в датскую Calrsberg) относит роялти к расходам при расчете налогооблагаемой базы на прибыль, но споров с налоговой по этому вопросу у нее не возникало.

120. Взыскание недоимки с иных лиц по ст. 45 НК РФ и судебная практика.

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнять свою обязанность по уплате налога. Соответственно, принудительное взыскание недоимки по налогам осуществляется с налогоплательщика-должника. Но если речь идет о взаимозависимых (дочерних) компаниях, то налоговая задолженность в судебном порядке может быть взыскана не только с самого должника, но и с зависимых обществ (его участников).

Судебная практика взыскивает с взаимозависимых компаний денежку в бюджет.

121. Понятие офшорной юрисдикции и ее признаки

Офшорная юрисдикция – государство или часть территории государства, в котором установлен нулевой (или кране низкий) уровень налогообложения юридических и иных лиц, ведущих деятельность за пределами государств или его территорий.

Признаки:

- компания зарегистрирована, но не ведет деятельность на данной территории

- Конфиденциальность (но глобальная прозрачность побеждает офшоры в этом плане)

- Освобождение от налогообложения (или низкий уровень)

- Нельзя работать в стране офшорной регистрации

- Освобождение (или упрощенный порядок) от ведения фин отчетности и предоставления заинтересованным лицам и органам.

- освобождение от аудита фин отчетности.

- платеж за поддержание офшорного статуса

+ в РФ есть список, утвержденный МинФином.

(ПОМИМО ОФФШОРОВ)

* просто государства с низкими налоговыми ставками – не являются оффшорами, но балуются низконал.режимами – ( Масса швейцарских трейдеров при продаже нашей нефти. (при транзите – освобождение от нал, либо очень льготная налоговая ставка; Новая Зеландия также; Голландия – для интеллектуальной собственности.

* Есть страны, которые взимают налог по норм ставкам, но потом возвращают его по заявлению. – механизм создания низконалогового статуса.)

122. Примеры оффшорных юрисдикций

Первыми стали островные государство Карибского региона.

Большинство оффшорных юрисдикций – островные государства, основным источником бюджетных поступлений которых являются государственные пошлины от регистрации и ежегодного продления компаний. Оффшорные страны расположены по всему миру – в Карибском бассейне, Индийском океане, в Юго-Восточной Азии и даже в Европе.

В списке РФ 42 страны:. 1. Ангилья; 2. Княжество Андорра; 3. Антигуа и Барбуда; 4. Аруба; 5.Содружество Багамы;6. Королевство Бахрейн;7. Белиз;8. Бермуды;9. Бруней-Даруссалам;10. Республика Вануату;11. Британские Виргинские острова;12. Гибралтар;13. Гренада;14. Содружество Доминики; 16. Китайская Народная Республика:

Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); 17. Союз Коморы:остров Анжуан;18. Республика Либерия;19. Княжество Лихтенштейн;20. Республика Маврикий;21. Малайзия:остров Лабуан;22. Мальдивская Республика;24. Республика Маршалловы Острова;25. Княжество Монако; 26. Монтсеррат;27. Республика Науру;28. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); 29. Республика Ниуэ;30. Объединенные Арабские Эмираты;31. Острова Кайман; 32. Острова Кука;33. Острова Теркс и Кайкос;34. Республика Палау;35. Республика Панама;36. Республика Самоа;37. Республика Сан-Марино;38. Сент-Винсент и Гренадины;39. Сент-Китс и Невис;40. Сент-Люсия;41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни) (**Одни из самых дорогих); 42. Республика Сейшельские Острова.