Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверок

1. Истребование документов и информации (ст. 93, 93.1). Это возможно и вне рамок проверок, но только по конкретной сделке от других участников такой сделки + могут быть получены из банковской системы.

2. Выемка документов и предметов (ст. 94). Производится тогда, когда не исполняется требования. Служит для обеспечения его исполнения. Сначала предлагаем предоставить документы, в случае непредставления вскрываем его помещения, но действует принцип «с причинением наименьшего вреда».

3. Осмотр (ст. 92). Если есть обоснованные сомнения в том, что информация, содержащаяся в документах, предоставленных налогоплательщиком, не соответствует фактическим обстоятельствам его финансовой деятельности. Камеральная налоговая проверка возможна на основе налоговой декларации по НДС.

4. Инвентаризация (только при выездной проверки) (приказ Минфина). Хорошо бы предоставить такое право и при камеральной проверке по НДС, потому что осмотр без инвентаризации мало что может дать.

5. Допрос свидетелей (ст. 90). Свидетели – те лица, которые обладают сведениями о хозяйственной деятельности организации и о фактических обстоятельствах ее деятельности. Напр., главбух, финансовый директор. Сейчас начали вызывать также технических специалистов (уборка помещений и пр.), но такие люди не понимают, о чем идёт речь, они говорят, что думают; ими легко манипулировать; ответственности за деятельность организации у них нет. Суды их показания учитывают очень даже.

6. Вызов налогоплательщика для дачи пояснений (ст. 31). Ранее это было правом, сейчас превратилось в обязанность.

7. Привлечение лиц, содействующих в осуществлении налогового контроля. Например, эксперт (дб. назначена экспертиза; специальные знания в области науки, искусства и ремёсла, если нужны эти знания), переводчик, специалист (по вскрытию замков при проведении выемки).

В рамках обмена информацией международного, межведомственного, внутриведомственного, межбанковского, между банками и ОГВ – никто не застрахован – все это активно развивается.

У нас есть сам по себе налоговый мониторинг, сами по себе налоговые проверки, само по себе истребование информации о контролируемых сделках + информационный обмен на международном, национальном уровне (тоже сам по себе). Нормы НК с их гарантиями тут как то не при чем получаются?

Оформление результатов налоговой поверки и применяемые меры

Этапы

• По результатам камеральной налоговой проверке, в ходе которой выявлены нарушения и по результатам любой выездной проверки составляет и подписывается всеми проверяющими акт проверки. Далее он вручается налогоплательщику под роспись (если уклоняется от принятия, то по почте заказным письмом).

• С момента получения акта – 1 месяц для предоставления письменных возражений на акт. Лучше этим правом воспользоваться. При составлении лучше ещё ознакомится с материалами налоговой проверки в налоговом органе. Потому что считается, что если какие-то документы есть у налогоплательщика, то их необязательно делать приложениями к акту. Как правило, акт существует сам по себе, материала сами по себе. Налогоплательщик имеет право ознакомиться со всем.

• Истёк срок для предоставления возражений – назначается срок для рассмотрения материалов проверки и возражений руководителем налогового органа или его заместителем. Одно и то же лицо (рук-ль/зам) должно как рассматривать, так и выносить решения по результатам рассмотрения. Исходя из принципов непосредственности разные лицами всем этим заниматься не могут. +Должна быть предоставлена возможность предоставлять объяснений налогоплательщику под протокол.