10.4.3.1. Порядок заполнения граф таблицы раздела II

N графы

Наименование графы

Что указывается

1

N п/п

Порядковый номер операции (п. 3.5 Порядка заполнения). Полагаем, что в данном случае имеется в виду порядковый номер записи в разд. II

2

Наименование объекта основных средств или нематериальных активов

Наименование объекта ОС или НМА согласно техническому паспорту, инвентарной карточке или иным документам на объект ОС или НМА (п. 3.6 Порядка заполнения). Например, станок токарно-винторезный, модель 1М63Н

3

Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов

Число, месяц и год оплаты объекта ОС или НМА на основании первичных документов (платежных поручений, квитанций к приходным кассовым ордерам, иных документов, которые подтверждают факт оплаты) (п. 3.7 Порядка заполнения)

4

Дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств

Число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию прав на объект ОС, если право на него подлежит такой регистрации в соответствии с законодательством РФ (п. 3.8 Порядка заполнения). Факт подачи документов вы должны подтвердить документально. В данной графе не указывается информация об объектах, которые введены в эксплуатацию до 31 января 1998 г.

5

Дата ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов

Число, месяц и год ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к бухгалтерскому учету объекта НМА (п. 3.9 Порядка заполнения)

6

Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)

Первоначальная стоимость объекта ОС или НМА, который приобретен (изготовлен, сооружен, создан) в период применения УСН (п. 3.10 Порядка заполнения). Обратите внимание! Графа 6 не заполняется по ОС и НМА, приобретенным (изготовленным, сооруженным, созданным) до перехода на УСН. Это следует из п. 3.10 Порядка заполнения. Определяется первоначальная стоимость по правилам бухгалтерского учета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения). Примечание Подробнее о том, как определяется первоначальная стоимость объектов ОС и НМА, вы можете узнать в разд. 12.3.1.1.1 "Первоначальная стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета" и разд. 12.3.2.1.1 "Первоначальная стоимость НМА в бухгалтерском учете". При этом отразить первоначальную стоимость объекта ОС или НМА в графе 6 можно только в том периоде, в котором последним по времени произошло одно из следующих событий: - ввод в эксплуатацию объекта ОС (принятие на бухгалтерский учет объекта НМА); - подача документов на государственную регистрацию права на объект ОС; - оплата (завершение оплаты). Например, если объект ОС оплачен в I квартале, введен в эксплуатацию во II квартале, а документы на регистрацию прав на данный объект поданы в IV квартале 2013 г., в разд. II Книги учета доходов и расходов первоначальную стоимость можно будет отразить только в IV квартале. В этой же графе также указываются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.4.3.2 "Порядок отражения в разделе II Книги учета доходов и расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС"

7

Срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов (количество лет)

Срок полезного использования объекта ОС или НМА (п. 3.11 Порядка заполнения). Обратите внимание! Графа 7 не заполняется по ОС и НМА, приобретенным (изготовленным, сооруженным, созданным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухучету) в период применения УСН (абз. 2 п. 3.11 Порядка заполнения). Определяется срок полезного использования в следующем порядке (абз. 11 и 13 п. 3 ст. 346.16 НК РФ): 1) срок полезного использования объекта ОС определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Если же в Классификации данное ОС отсутствует - то исходя из технических условий или рекомендаций организации - изготовителя этого ОС; 2) срок полезного использования объекта НМА определяется по правилам п. 2 ст. 258 НК РФ. Примечание Подробно о порядке определения срока полезного использования объекта НМА вы можете узнать в разд. 11.3.2 "Срок полезного использования нематериальных активов" Практического пособия по налогу на прибыль

8

Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)

Остаточная стоимость ОС или НМА, который был приобретен (сооружен, изготовлен, создан) до перехода на УСН (п. 3.12 Порядка заполнения). Обратите внимание! Графа 8 не заполняется по ОС и НМА, приобретенным (изготовленным, сооруженным, созданным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухучету) в период применения УСН. Это следует из п. 3.12 Порядка заполнения. Определяется такая стоимость на дату перехода на УСН по правилам п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ (для организаций) и п. 4 ст. 346.25 НК РФ (для индивидуальных предпринимателей). Примечание О том, как определить остаточную стоимость ОС или НМА, читайте в разд. 11.1.2 "Как "перевести" на УСН основные средства и НМА". Отразить остаточную стоимость ОС или НМА в графе 8 можно только в том периоде применения УСН, в котором последним по времени произошло одно из следующих событий: - ввод в эксплуатацию объекта ОС (принятие к учету объекта НМА); - подача документов на государственную регистрацию права на объект ОС; - оплата (завершение оплаты). При этом учесть остаточную стоимость по не оплаченным до перехода на УСН объектам ОС и НМА можно только в периоде, когда объект будет оплачен. В этой графе также отражаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, приобретенных до перехода на УСН (абз. 3 п. 3.12 Порядка заполнения). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.4.3.2 "Порядок отражения в разделе II Книги учета доходов и расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС"

9

Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде

Количество кварталов (в том числе неполных), в течение которых объект ОС или НМА подлежит эксплуатации в текущем налоговом периоде (п. 3.13 Порядка заполнения). Например, если вы приобрели ОС во II квартале 2013 г., в течение всего 2013 г. при заполнении разд. II по этому основному средству в графе 9 вы должны указывать цифру 3

10

Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%)

Доля стоимости объекта ОС или НМА, которая принимается на расходы за налоговый период в целом - в процентах от первоначальной или остаточной стоимости (п. 3.14 Порядка заполнения). Например, если вы приобрели и ввели в эксплуатацию объект ОС в период применения УСН, то в графе 10 вы укажете 100 (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Если же вы приобрели объект ОС со сроком полезного использования 5 лет до перехода на УСН, то в первом году применения УСН в графе 10 вы укажете 50, во втором - 30, в третьем - 20 (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)

11

Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)

Доля стоимости объекта ОС или НМА, которая принимается на расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода - в процентах от первоначальной или остаточной стоимости (п. 3.15 Порядка заполнения). Значение графы 11 рассчитывается следующим образом: гр. 11 = гр. 10 / гр. 9. Полученное в результате расчета значение нужно округлить до второго знака после запятой

12

Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в том числе

за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)

Часть суммы затрат на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта ОС или НМА, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которая включается в расходы по "упрощенному" налогу за каждый квартал текущего налогового периода (п. 3.16 Порядка заполнения). В зависимости от того, в какой период приобретен (изготовлен, сооружен, создан) и введен в эксплуатацию объект ОС или НМА, значение графы 12 рассчитывается одним из следующих способов: 1) если объект ОС или НМА приобретен (изготовлен, сооружен, создан) в период применения УСН: гр. 12 = гр. 6 x гр. 11 / 100; 2) если объект ОС или НМА приобретен (изготовлен, сооружен, создан) до перехода на УСН: гр. 12 = гр. 8 x гр. 11 / 100. Рассчитанная по графе 12 сумма расходов в последний день последнего месяца отчетного (налогового) периода переносится в графу 5 разд. I Книги учета доходов и расходов <*>

13

за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)

Сумма затрат на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта ОС или НМА или ее часть, которая подлежит включению в расходы по "упрощенному" налогу за весь текущий налоговый период (п. 3.17 Порядка заполнения). Значение графы 13 рассчитывается так: гр. 13 = гр. 9 x гр. 12

14

Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогообложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)

Сумма затрат, которую вы включили в расходы по "упрощенному" налогу в прошлых периодах (п. 3.18 Порядка заполнения): - на приобретение (сооружение, изготовление) объекта ОС; - на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС; - на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта НМА. Обратите внимание! Графа 14 не заполняется по ОС и НМА, приобретенным (изготовленным, сооруженным, созданным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухучету) в период применения УСН (абз. 2 п. 3.18 Порядка заполнения). Значение графы 14 определяется как сумма итоговых значений всех граф 13 разд. II, заполненных по итогам года в прошлых налоговых периодах. Примечание О том, как расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС отражаются в таблице разд. II Книги учета доходов и расходов, подробно рассказано в разд. 10.4.3.2 "Порядок отражения в разделе II Книги учета доходов и расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС"

15

Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих налоговых периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14)

Оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта ОС или НМА, которая подлежит списанию на расходы по "упрощенному" налогу в следующих налоговых <**> периодах (п. 3.19 Порядка заполнения). Значение графы 15 рассчитывается так: гр. 15 = гр. 8 - гр. 13 - гр. 14. Обратите внимание! Графа 15 не заполняется по ОС и НМА, приобретенным (изготовленным, сооруженным, созданным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухучету) в период применения УСН (абз. 2 п. 3.19 Порядка заполнения)

16

Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов

Число, месяц и год выбытия (реализации) объекта ОС или НМА (п. 3.20 Порядка заполнения)