- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •1.1. Совмещение усн с иными системами
- •1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить
- •1.2.1. В каких случаях организации,
- •1.2.2. В каких случаях индивидуальные предприниматели,
- •1.2.3. В каких случаях организации
- •1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели,
- •1.2.5. Платят ли организации
- •1.3. Выполнение при усн обязанностей налогового агента
- •1.4. Ведение учета при усн организациями
- •1.4.1. Ведение налогового учета при усн
- •1.4.2. Ведение бухгалтерского учета при усн
- •1.4.2.1. Упрощение способов ведения бухгалтерского учета
- •1.4.3. Нужно ли организациям при усн
- •1.5. Учетная политика организаций при усн:
- •1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
- •1.5.2. Особенности учетной политики
- •1.5.3. Внесение изменений в учетную политику
- •1.5.4. Особенности формирования (составления),
- •1.5.5. Должны ли индивидуальные предприниматели
- •1.6. Ведение организациями
- •1.6.1. Ведение организациями
- •Глава 2. Налогоплательщики.
- •2.1. Ограничение по размеру доходов
- •2.1.1. Как определить предельный размер доходов,
- •2.2. Лимит доходов при переходе на усн до 2010 г.
- •2.3. Ограничение по размеру доходов
- •2.4. Лимит доходов в период применения усн
- •2.5. Запрет на применение усн организациями,
- •2.6. Запрет на применение усн банками,
- •2.7. Запрет на применение усн организациями -
- •2.8. Запрет на применение усн организациями
- •2.9. Ограничение доли участия других организаций
- •2.9.1. Организации, на которых
- •2.10. Ограничение по количеству работников
- •2.10.1. Как определить среднюю численность
- •2.10.2. Как определить среднюю численность
- •2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости)
- •2.11.1. Соблюдение лимита остаточной стоимости ос
- •2.11.2. Соблюдение лимита остаточной стоимости ос (и нма)
- •2.12. Запрет на применение усн
- •2.13. Порядок перехода на усн
- •2.13.1. Порядок и срок подачи уведомления (заявления)
- •2.13.2. Применение усн вновь созданными организациями
- •2.13.3. Порядок перехода на усн с енвд.
- •2.13.4. Переход на усн после реорганизации
- •2.13.4.1. Может ли право на усн
- •2.13.4.2. Как правопреемнику перейти на усн,
- •2.13.5. Применение усн после реорганизации
- •2.14. Порядок перехода с усн
- •2.14.1. Порядок перехода на общий режим налогообложения
- •Глава 3. Объект налогообложения при усн.
- •3.1. Выбор объекта налогообложения при усн
- •3.2. Выбор объекта налогообложения
- •3.3. Смена объекта налогообложения
- •3.3.1. Ограничение на изменение объекта налогообложения
- •3.4. Доходы, которые учитываются (облагаются) при усн.
- •3.5. Расходы, которые уменьшают налог при усн
- •3.6. Расходы, которые учитываются при усн
- •Глава 4. Условия и порядок признания
- •4.1. Момент (дата) признания доходов
- •4.1.1. Как признать доходы,
- •4.1.2. Как признать доходы,
- •4.1.3. Как признать доходы,
- •4.1.4. Как признать доходы, если вы получили субсидии
- •4.2. Момент (дата) признания расходов
- •4.2.1. Общий порядок признания расходов
- •4.2.2. Как признать расходы,
- •4.2.3. Особый порядок признания расходов
- •4.3. Учет авансов (предоплаты)
- •4.3.1. Признание и учет в доходах авансов (предоплаты),
- •4.3.2. Можно ли признать и учесть в расходах авансы
- •Глава 5. Налоговая база
- •Глава 6. Перенос на будущее
- •6.1. Порядок переноса убытков на будущее.
- •6.2. Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г.
- •6.3. Перенос на будущее убытков,
- •Глава 7. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки
- •7.1. Налоговый и отчетные периоды
- •7.2. Налоговые ставки при объекте налогообложения
- •7.2.1. Дифференцированные налоговые ставки
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.1. Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи
- •8.1.1. Общие условия и порядок уменьшения сумм
- •8.1.2. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.2.1. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.3. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.3.1. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.4. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.5. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа)
- •8.1.5.1. Как уменьшались суммы налога (авансового платежа)
- •8.1.5.2. Уменьшалась ли до 2013 г. Сумма налога
- •8.2. Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог
- •8.3. Порядок и сроки уплаты налога
- •8.4. Минимальный налог.
- •8.4.1. Как рассчитать и уплатить минимальный налог
- •8.4.2. Можно ли учесть авансовые платежи
- •8.4.3. Минимальный налог при переходе
- •8.4.4. Минимальный налог при ликвидации
- •Глава 9. Применение индивидуальными предпринимателями
- •9.1. Условия применения патентной усн до 1 января 2013 г.:
- •9.2. Ограничения для применения усн на основе патента
- •9.3. Порядок получения патента до 1 января 2013 г.
- •9.3.1. Порядок перехода на патентную усн
- •9.3.2. Особенности постановки на учет
- •9.3.3. Правила заполнения формы заявления
- •9.4. Расчет стоимости патента до 1 января 2013 г.
- •9.4.1. Определение размера
- •9.4.1.1. Максимальный размер
- •9.4.2. Определение размера
- •9.4.3. Перерасчет (пересчет) стоимости патента
- •9.5. Порядок оплаты патента до 1 января 2013 г.
- •9.6. Право на применение патентной усн
- •9.7. Основания и последствия
- •9.8. Ведение индивидуальными предпринимателями
- •Глава 10. Налоговый учет при усн.
- •10.1. Какие хозяйственные операции
- •10.2. Способы ведения книги учета доходов и расходов
- •10.2.1. Ведение книги учета доходов и расходов
- •10.2.2. Ведение книги учета доходов и расходов
- •10.3. Структура и общие правила
- •10.4. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.4.1. Порядок заполнения титульного листа
- •10.4.2. Порядок заполнения раздела I
- •10.4.3. Порядок заполнения раздела II
- •10.4.3.1. Порядок заполнения граф таблицы раздела II
- •10.4.3.2. Порядок отражения в разделе II
- •10.4.4. Порядок заполнения раздела III
- •Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности.
- •Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3.
- •10.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.6. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.6.1. Порядок заполнения титульного листа
- •10.6.2. Порядок заполнения раздела I
- •10.6.3. Порядок заполнения раздела IV
- •10.7. Пример заполнения книги учета доходов и расходов
- •10.8. Какие хозяйственные операции нужно было отражать
- •10.9. Способы ведения книги учета доходов
- •10.9.1. Ведение книги учета доходов
- •10.9.2. Ведение книги учета доходов
- •10.10. Структура и порядок заполнения
- •Раздел I состоял из таблицы, которая была предназначена для отражения в ней конкретных видов доходов и итоговых результатов за налоговый период.
- •10.10.1. Общие правила заполнения
- •10.10.2. Порядок заполнения титульного листа
- •10.10.3. Порядок заполнения раздела I
- •Раздел I. Доходы
- •10.11. Пример заполнения книги учета доходов
- •Раздел I. Доходы
- •10.12. Срок хранения книг учета доходов и расходов
- •10.13. Штраф (ответственность) за неведение,
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Смена налогового режима
- •11.1. Переходим на усн с общей системы налогообложения
- •11.1.1. Доходы и расходы переходного периода
- •11.1.1.1. Доходы
- •11.1.1.2. Расходы
- •11.1.2. Как "перевести" на усн основные средства и нма
- •11.1.2.1. Учитываем в расходах остаточную стоимость
- •11.1.3. "Переходный" ндс
- •11.1.3.1. Восстанавливаем ндс,
- •11.1.3.2. Принимаем к вычету ндс,
- •11.2. Переходим на усн с енвд
- •11.2.1. Доходы
- •11.2.2. Расходы
- •11.2.3. Основные средства и нма
- •11.3. Переходим на усн с есхн
- •11.3.1. Доходы и расходы
- •11.3.2. Основные средства и нма
- •Глава 12. Расходы на основные средства и нма
- •12.1. Что такое основные средства и нма для целей
- •12.2. Виды расходов по основным средствам и нма
- •12.3. Порядок учета расходов
- •12.3.1. Расходы на основные средства
- •12.3.1.1. Определяем стоимость основных средств
- •12.3.1.1.1. Первоначальная стоимость
- •12.3.1.1.2. Затраты на достройку, дооборудование,
- •12.3.1.2. Учитываем расходы на основное средство
- •12.3.1.3. Реализуем (передаем) объект основных средств
- •12.3.1.3.1. Как пересчитать налоговую базу
- •12.3.1.3.2. Можно ли уменьшить доходы от реализации
- •12.3.2. Расходы на нма
- •12.3.2.1. Определяем стоимость нма
- •12.3.2.1.1. Первоначальная стоимость нма
- •12.3.2.2. Учитываем расходы на нма
- •12.3.2.3. Реализуем (передаем) нма
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Реализация покупных товаров
- •13.1.1. Признаем доходы
- •13.1.2. Признаем расходы
- •13.1.2.1. Списываем стоимость товаров
- •13.1.2.1.1. Условия списания
- •13.1.2.2. Порядок списания
- •13.1.2.2.1. Метод фифо
- •13.1.2.2.2. Метод лифо
- •13.1.2.2.3. Списание по стоимости каждой единицы
- •13.1.2.2.4. Списание по средней стоимости
- •13.1.2.3. Списываем "входной" ндс
- •13.1.2.4. Списываем расходы,
- •13.1.2.5. Списываем расходы,
- •13.2. Реализация товаров собственного производства
- •13.2.1. Учет материальных расходов
- •13.2.1.1. Сырье и материалы
- •13.2.1.1.1. Определяем стоимость сырья и материалов
- •13.2.1.1.2. Списываем расходы на сырье и материалы
- •13.2.1.1.2.1. После 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.2.2. До 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.3. Списываем "входной" ндс
- •13.2.1.2. Иные материальные расходы
- •13.3. Реализация основных средств
- •13.4. Реализация иного имущества
- •13.5. Реализация имущественных прав
- •Глава 14. Расходы на ремонт основных средств
- •14.1. Что такое ремонт основных средств
- •14.1.1. Что такое основное средство
- •14.1.2. Что такое ремонт
- •14.2. Какие затраты можно отнести на расходы по ремонту
- •14.3. Ремонт арендованных основных средств
- •14.3.1. Если ремонт произведен до заключения договора
- •14.3.2. Если ремонт должен осуществлять арендодатель
- •14.3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты на ремонт
- •14.3.3. Если арендодатель - физическое лицо,
- •14.4. Порядок учета расходов на ремонт
- •14.4.1. Налоговый учет
- •14.4.2. Бухгалтерский учет
- •Глава 15. Коммунальные платежи
- •15.1. Учет доходов и расходов при оплате
- •15.1.1. Доходы арендодателя, если арендная плата
- •15.1.2. Расходы арендодателя, если арендная плата
- •15.1.2.1. Документы, необходимые арендодателю
- •15.1.3. Расходы арендатора при оплате
- •15.1.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.2. Учет доходов и расходов при возмещении
- •15.2.1. Доходы арендодателя при возмещении
- •15.2.2. Расходы арендодателя при компенсации
- •15.2.2.1. Документы, необходимые арендодателю
- •15.2.3. Расходы арендатора по возмещению
- •15.2.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.3. Учет доходов и расходов при оплате
- •15.3.1. Доходы арендодателя-посредника
- •15.3.2. Расходы арендодателя-посредника
- •15.3.3. Расходы арендатора при оплате
- •15.3.3.1. Документы, необходимые арендатору
- •15.4. Учет расходов при уплате арендатором
- •15.4.1. Документы, необходимые арендатору
- •Глава 16. Доходы и расходы
- •16.1. Доходы (вознаграждение) посредника
- •16.1.1. Доходы комиссионера или агента на усн
- •16.1.2. Доходы посредника
- •16.1.3. Доходы посредника
- •16.1.4. Как определяют доходы субагенты,
- •16.1.5. Как определяют доходы
- •16.2. Расходы посредника
- •16.3. Доходы доверителя (комитента, принципала,
- •16.3.1. Как доверителю (принципалу, комитенту)
- •16.3.2. Когда учитываются доходы доверителя
- •16.4. Расходы доверителя (принципала, комитента,
- •16.4.1. Когда и на основании каких документов
- •16.5. Выставление (оформление) счетов-фактур
- •16.5.1. В каких случаях возможно выставление
- •16.5.2. Должен ли доверитель, применяющий усн,
- •Глава 17. Участие организаций
- •17.1. Объект налогообложения "доходы минус расходы"
- •17.1.1. Можно ли было "упрощенцам" до 2008 г.
- •17.2. Особенности налогообложения
- •17.2.1. Может ли "упрощенец" - участник договора
- •17.2.2. Определение финансового результата
- •17.2.3. Нужно ли учитывать в доходах по усн
- •17.3. Особенности уплаты ндс
- •17.3.1. Облагается ли ндс вклад "упрощенца"
- •17.3.2. Учет и налогообложение ндс операций
- •17.3.3. Облагается ли ндс передача участникам
- •17.4. Особенности ведения бухгалтерского учета
- •17.4.1. Ведение бухгалтерского учета
- •17.4.2. Нужно ли вести бухгалтерский учет
- •Глава 18. Доходы и расходы при долевом участии
- •18.1. Внесение имущественного вклада
- •18.1.1. Порядок налогообложения при получении имущества
- •18.1.2. Бухгалтерский учет при получении имущества
- •18.1.3. Порядок налогообложения при передаче имущества
- •18.1.4. Бухгалтерский учет при передаче имущества
- •18.2. Порядок налогообложения дохода
- •18.3. Порядок налогообложения дохода
- •18.4. Порядок налогообложения дохода
- •18.5. Порядок налогообложения дохода
- •18.6. Выплата дивидендов учредителям.
- •18.6.1. Порядок налогообложения
- •18.6.2. Порядок налогообложения
- •18.6.3. Особенности налогообложения
- •Глава 19. Расходы на рекламу
- •19.1. Какая информация признается рекламой
- •19.2. Какая информация не является рекламой
- •19.3. Порядок признания и отражения
- •19.3.1. Порядок расчета предельного размера
- •19.4. Особенности признания (учета) расходов
- •19.4.1. Признание (учет) в расходах затрат
- •19.4.2. Признание (учет) в расходах госпошлины
- •19.5. Особенности признания (учета)
- •19.6. Особенности признания (учета)
- •Глава 20. Расходы на оплату труда
- •20.1. Порядок учета расходов на оплату труда
- •20.1.1. Состав расходов на оплату труда при усн
- •20.1.2. Выплаты в отношении работников,
- •20.1.3. Расходы на выплату заработной платы сотруднику
- •20.1.4. Расходы на выплату заработной платы,
- •20.1.5. Расходы на выплату заработной платы
- •20.1.6. Порядок учета расходов
- •20.1.7. Порядок учета расходов
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 21. Декларация при усн за 2011, 2012 гг.:
- •21.1. Обязанность организаций
- •21.2. Сроки представления налоговой декларации
- •21.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •21.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •21.5. В какой налоговый орган
- •21.6. Способ представления налоговой декларации
- •21.7. Способ представления налоговой декларации
- •21.8. Структура и порядок заполнения
- •21.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •21.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •21.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •21.8.4. Порядок заполнения раздела 2
- •21.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •21.9.1. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.9.2. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.10. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •21.10.1. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.10.2. Пример заполнения налоговой декларации
- •21.11. Исправление ошибки в декларации.
- •21.12. Ответственность (штраф)
- •21.13. Представление в налоговые органы
- •Глава 22. Декларация при усн за 2010 г.:
- •Глава 23. Декларация при усн за 2009 г.:
- •Глава 24. Декларация при усн в 2008 г.:
Раздел I состоял из таблицы, которая была предназначена для отражения в ней конкретных видов доходов и итоговых результатов за налоговый период.
Далее мы подробно рассмотрим общие требования по заполнению Книги учета доходов, а также титульного листа и таблицы в разд. I данного налогового регистра.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 10.10.1. Общие правила заполнения Книги учета доходов при патентной УСН до 1 января 2013 г. >>>
разд. 10.10.2. Порядок заполнения титульного листа Книги учета доходов при патентной УСН до 1 января 2013 г. >>>
разд. 10.10.3. Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов при патентной УСН до 1 января 2013 г. >>>
10.10.1. Общие правила заполнения
КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ПРИ ПАТЕНТНОЙ УСН ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.
Основные требования к заполнению Книги учета доходов были закреплены в п. п. 1.1 - 1.6 Порядка заполнения Книги при патентной УСН.
Общий принцип ведения налогового учета в Книге учета доходов был таков: налогоплательщик должен был обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета тех доходов от своей предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществлялось по УСН на основе патента (п. 1.2 Порядка заполнения Книги при патентной УСН).
Исходя из этого принципа, заполняя Книгу учета доходов, вы должны были выполнять следующие правила.
1. В Книгу учета доходов заносились сведения обо всех хозяйственных операциях за налоговый период, которые были связаны с получением доходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
2. Хозяйственные операции должны были отражаться в Книге учета доходов в хронологической последовательности.
Например, операция, совершенная 2 июля 2012 г., должна была быть отражена в Книге учета доходов до операции, которая совершена 3 июля 2012 г. Дата операции определялась по первичным документам (выпискам банка по расчетным счетам, кассовым чекам и т.п.).
3. Хозяйственные операции отражались позиционным способом. То есть каждая операция должна была быть отражена отдельной строкой.
4. Каждая запись должна была подтверждаться первичным документом. В качестве таких документов использовались первичные документы бухгалтерского учета, которые служили основанием для перечисления денежных средств (передачи имущества).
Примечание
Подробнее о том, что понимается под первичным документом для целей заполнения Книги учета доходов, рассказано в разд. 10.10.3 "Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов при патентной УСН до 1 января 2013 г.".
5. Книга заполнялась только на русском языке. Более того, все первичные документы, составленные на иностранных языках или даже на языках народов России, подлежали построчному переводу на русский язык.
Иных особых требований к ведению Книги учета доходов Порядок заполнения Книги при патентной УСН не содержал. Но при ее ведении было целесообразно придерживаться и других общепринятых правил заполнения документов:
1. Заполнять Книгу учета доходов в бумажном виде лучше было перьевой или шариковой ручкой черного или синего цвета (не карандашом).
2. Вносить исправления в бумажный вариант Книги учета доходов нужно было без использования корректирующих средств. Неправильный текст зачеркивался одной чертой, а сверху или ниже указывался верный текст. Исправление должно было быть заверено подписью руководителя и печатью (п. 1.6 Порядка заполнения Книги при патентной УСН).
3. В Порядке заполнения Книги при патентной УСН не было определено, как отражать в Книге учета доходов стоимостные показатели - в полных рублях или в рублях и копейках. Никаких ограничений на этот счет не содержала и гл. 26.2 НК РФ. В связи с этим полагаем, что вы могли сами выбрать вариант отражения стоимостных показателей.
Добавим, что, поскольку единицей измерения согласно форме титульного листа Книги учета доходов являлся рубль, записывать стоимостные значения в рублях и копейках следовало в формате "рубли, копейки" (например, 28 руб. 54 коп. отражались в Книге учета доходов так: 28,54).