12.3.4. Облагается ли налогом недвижимость,

ПЕРЕДАННАЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ?

Организация может передать свое недвижимое имущество в доверительное управление. В этом случае она выступает в качестве учредителя управления (п. 1 ст. 1012 ГК РФ). При этом организация сохраняет право собственности на имущество (абз. 2 п. 1 ст. 1012 ГК РФ).

По общему правилу налог в отношении недвижимости, переданной в доверительное управление, уплачивает организация-собственник (п. 1 ст. 378 НК РФ). Исключение составляет имущество, переданное в паевой инвестиционный фонд (п. 2 ст. 378 НК РФ).

Примечание

Подробнее об этом см. разд. 12.3.5 "Облагается ли налогом недвижимость, переданная российской организацией в паевой инвестиционный фонд закрытого типа?".

Уплата налога на имущество продолжается и в том случае, если российская организация передает свою недвижимость, расположенную за границей, в доверительное управление иностранной организации. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 23.09.2008 N 03-05-05-01/58.

Примечание

Подробнее по этому вопросу см. разд. 3.1.4 "Облагаются ли налогом основные средства, переданные в доверительное управление российской или иностранной организации?".

12.3.5. Облагается ли налогом недвижимость,

ПЕРЕДАННАЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

В ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД ЗАКРЫТОГО ТИПА?

Организация вправе передать имущество, в том числе недвижимость, в паевой инвестиционный фонд (ПИФ). Также она может приобрести его в процессе деятельности ПИФа в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах".

Налогообложение такого недвижимого имущества имеет следующие особенности (п. 2 ст. 378 НК РФ):

1) оно облагается налогом у управляющей компании;

2) налог уплачивается за счет имущества ПИФа, а не за счет собственных средств управляющей компании.

Такой порядок действует с 1 января 2011 г. (пп. "б" п. 2 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 27.11.2010 N 308-ФЗ). Соответственно, с 2011 г. у управляющей компании появилась обязанность представлять налоговую отчетность (налоговые расчеты и декларации) по налогу, начисленному и уплаченному в отношении имущества ПИФа (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Примечание

В период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. имущество, переданное в ПИФ, налогом на имущество не облагалось (ст. 378 НК РФ, п. 47 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

До 2008 г. имущество, переданное в доверительное управление, без исключений подлежало налогообложению у организации - учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Примечание

Дополнительно по вопросу о том, нужно ли платить налог в отношении имущества, переданного в ПИФ, вы можете узнать в разд. 3.1.4.1 "Облагаются ли налогом основные средства, переданные в паевой инвестиционный фонд закрытого типа?".

12.4. Налогообложение недвижимого имущества

ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

У иностранной организации порядок налогообложения имущества, в том числе недвижимого, зависит от того, есть ли у нее постоянное представительство на территории РФ. Это следует из п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ.

Примечание

Подробнее о постоянном представительстве иностранной организации вы можете узнать в разд. 16.1.1 "Признаки постоянного представительства".

Далее мы рассмотрим, как облагается налогом недвижимость иностранных организаций с постоянным представительством в РФ или не имеющих такового.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 12.4.1. Облагаемая недвижимость иностранной организации, которая имеет постоянное представительство в РФ >>>

разд. 12.4.2. Облагаемая недвижимость иностранной организации, которая не имеет постоянного представительства в РФ >>>