- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Порядок введения налога на имущество организаций
- •Глава 2. Организации - плательщики налога на имущество
- •2.1. Налогоплательщики - российские организации
- •2.2. Налогоплательщики - иностранные организации
- •2.2.1. Налогоплательщик -
- •2.2.2. Налогоплательщик -
- •2.3. Являются ли налогоплательщиками организации,
- •2.4. Являются ли налогоплательщиками организаторы
- •2.5. Порядок и сроки постановки на учет
- •2.5.1. Порядок и сроки постановки на учет
- •2.5.2. Порядок и сроки постановки на учет
- •Глава 3. Имущество организации
- •3.1. Основные средства российских организаций
- •3.1.1. Какое имущество относится к основным средствам
- •3.1.2. На каких счетах бухгалтерского учета
- •3.1.3. Облагаются ли налогом основные средства,
- •3.1.4. Облагаются ли налогом основные средства,
- •3.1.4.1. Облагаются ли налогом основные средства,
- •3.1.5. Облагаются ли налогом основные средства,
- •3.1.6. Облагается ли налогом имущество,
- •3.1.7. В каких случаях вложения
- •3.1.8. В каких случаях оборудование к установке
- •3.2. Имущество иностранных организаций,
- •3.2.1. Облагаемое имущество
- •3.2.1.1. Облагаются ли налогом
- •3.2.2. Облагаемое имущество
- •3.2.2.1. Облагаются ли налогом
- •3.2.2.2. Облагалось ли налогом в 2009 г.
- •3.3. Имущество, которое не облагается налогом
- •3.3.1. Какие природные ресурсы не облагаются налогом
- •3.3.2. Какие водные объекты не облагаются налогом
- •3.3.3. В каких случаях имущество
- •3.3.4. Облагается ли налогом имущество
- •Глава 4. Налоговая база
- •4.1. Порядок определения и расчет налоговой базы
- •4.1.1. Порядок расчета среднегодовой стоимости
- •4.1.1.1. Определение остаточной стоимости
- •4.1.1.2. Расчет (начисление) амортизации основных средств
- •4.1.2. Расчет среднегодовой стоимости имущества,
- •4.1.3. Порядок расчета средней стоимости имущества
- •4.1.4. Расчет налоговой базы
- •4.2. Порядок определения и расчет налоговой базы
- •4.2.1. Расчет налоговой базы (среднегодовой
- •4.2.2. Расчет налоговой базы
- •Глава 5. Налоговые ставки
- •5.1. Дифференцированные налоговые ставки
- •5.2. Льготные (пониженные) налоговые ставки
- •5.2.1. Условия применения льготных (пониженных)
- •Глава 6. Налоговый и отчетные периоды
- •6.1. Первый налоговый (отчетный) период
- •6.2. Последний налоговый период для ликвидированной
- •Глава 7. Льготы (налоговые освобождения)
- •7.1. Налоговые льготы для организаций
- •7.2. Налоговые льготы для организаций в отношении
- •7.2.1. Налоговые льготы для организаций
- •7.3. Налоговые льготы в отношении имущества
- •7.4. Налоговые льготы в отношении имущества
- •7.5. Налоговые льготы в регионах по категориям
- •7.6. Применение льготы в виде
- •7.7. Применение льготы
- •7.8. В каких случаях организация утрачивает право
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты
- •8.1. В какой бюджет организация
- •8.2. Формула расчета авансовых платежей
- •8.2.1. Расчет авансового платежа:
- •8.2.2. Расчет авансового платежа:
- •8.2.3. Расчет авансового платежа:
- •8.2.4. Расчет авансового платежа:
- •8.2.5. Расчет авансового платежа:
- •8.3. Формула расчета налога на имущество
- •8.3.1. Расчет налога:
- •8.3.2. Расчет налога: определение налоговой базы.
- •8.3.3. Расчет налога: применение льгот
- •8.3.4. Расчет налога: применение налоговой ставки
- •8.3.5. Расчет налога: уменьшение суммы к уплате
- •8.4. Перечисление авансовых платежей
- •8.5. Особенности расчета и уплаты налога
- •8.6. Бухгалтерский учет налога на имущество:
- •8.7. Ответственность (штраф) и пени за неуплату
- •8.7.1. Пени за несвоевременное перечисление
- •8.7.2. Штраф и пени за несвоевременное перечисление
- •Глава 9. Устранение двойного налогообложения
- •9.1. Зачет налога, уплаченного за границей
- •9.1.1. За какой период можно зачесть налог
- •9.1.2. Размер зачета
- •9.1.3. Порядок зачета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Поступление и выбытие основных средств,
- •10.1. Поступление основных средств:
- •10.1.1. Определение инвентарного объекта
- •10.1.1.1. Является ли инвентарный объект
- •10.1.2. Определение первоначальной стоимости
- •10.1.2.1. Включается ли ндс
- •10.1.3. Определение первоначальной стоимости
- •10.1.4. Определение первоначальной стоимости
- •10.1.5. Определение первоначальной стоимости
- •10.1.6. Определение первоначальной стоимости
- •10.1.7. Документальное оформление и отражение
- •10.1.8. С какого момента
- •10.2. Расчет налога на имущество
- •10.2.1. Что признается модернизацией,
- •10.2.2. Документальное оформление
- •10.2.2.1. Расчет амортизационных отчислений,
- •10.2.2.2. Расчет амортизационных отчислений,
- •10.2.3. Расчет налога при модернизации
- •10.3. Расчет налога
- •10.3.1. Когда организация проводит
- •10.3.2. Расчет налога на имущество
- •10.4. Выбытие основных средств
- •10.4.1. Документальное оформление и отражение
- •10.4.2. С какого момента выбывшие
- •10.4.3. Частичная ликвидация
- •Глава 11. Порядок уплаты налога на имущество
- •11.1. Признаки обособленного подразделения
- •11.2. Порядок и сроки постановки на учет
- •11.2.1. Налоговая ответственность организации
- •11.2.2. Административная ответственность
- •11.3. Выделение обособленного подразделения
- •11.3.1. Кто должен исчислять и уплачивать налог,
- •11.4. В каких случаях налог на имущество
- •11.4.1. Уплата налога
- •11.4.2. Уплата налога, если недвижимость
- •11.4.3. Уплата налога, если недвижимость
- •11.4.4. Уплата налога, если имущество учитывается
- •11.4.5. Порядок представления
- •11.5. Как уплачивать налог на имущество
- •11.6. Порядок расчета и уплаты авансового платежа
- •11.7. Порядок заполнения и срок представления
- •11.8. Порядок расчета и уплаты налога
- •11.9. Порядок заполнения и срок представления
- •11.10. Отражение суммы налога
- •Глава 12. Налогообложение
- •12.1. Какое имущество относится к недвижимости
- •12.2. Порядок и сроки постановки на учет
- •12.3. Облагаемая недвижимость
- •12.3.1. Реализация недвижимости: с какого момента
- •12.3.2. Реализация недвижимости:
- •12.3.3. Капитальное строительство:
- •12.3.4. Облагается ли налогом недвижимость,
- •12.3.5. Облагается ли налогом недвижимость,
- •12.4. Налогообложение недвижимого имущества
- •12.4.1. Облагаемая недвижимость
- •12.4.2. Облагаемая недвижимость
- •12.5. Недвижимость, которая не облагается
- •Глава 13. Налогообложение и бухгалтерский учет
- •13.1. Уплата налога (авансовых платежей)
- •13.1.1. Кто уплачивает налог, если арендатор
- •13.2. Уплата налога (авансовых платежей)
- •13.2.1. Уплата налога (авансовых платежей)
- •13.2.1.1. Формирование и отражение
- •13.2.1.2. Бухгалтерский учет имущества
- •13.2.2. Уплата налога (авансовых платежей)
- •13.2.2.1. Формирование первоначальной стоимости
- •13.2.2.2. Бухгалтерский учет имущества
- •13.3. Уплата налога (авансовых платежей)
- •Глава 14. Особенности налогообложения имущества
- •14.1. Формы реорганизации: слияние,
- •14.2. Порядок определения налоговой базы
- •14.3. Порядок уплаты налога на имущество
- •14.4. Порядок определения организацией-правопреемником
- •Глава 15. Совместная деятельность
- •15.1. Договор простого товарищества
- •15.2. Бухгалтерский учет простого товарищества
- •15.2.1. Бухгалтерский учет имущества простого товарищества
- •15.2.2. Бухгалтерский учет имущества у других товарищей
- •15.3. Исчисление и уплата налога на имущество
- •15.3.1. Если участник применяет усн
- •15.3.2. Отражаем сумму налога в бухучете
- •Глава 16. Налог на имущество иностранных организаций
- •16.1. Иностранная организация имеет
- •16.1.1. Признаки постоянного представительства
- •16.1.2. Определяем объект налогообложения
- •16.1.3. Определяем налоговую базу
- •16.1.4. Исчисляем и уплачиваем налог на имущество
- •16.1.4.1. Порядок исчисления сумм налога
- •16.1.4.2. Порядок и сроки уплаты налога
- •16.1.5. Представляем отчетность
- •16.1.5.1. Если имущество находится
- •16.2. Иностранная организация не имеет
- •16.2.1. Определяем объект налогообложения
- •16.2.1.1. Если недвижимое имущество расположено
- •16.2.1.2. Учет объектов налогообложения
- •16.2.2. Определяем налоговую базу
- •16.2.3. Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей
- •16.2.3.1. Рассчитываем авансовый платеж
- •16.2.3.2. Рассчитываем сумму налога
- •16.2.3.3. Если объект недвижимости приобретен (продан)
- •16.2.4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •16.2.5. Представляем отчетность
- •16.2.5.1. Если недвижимое имущество находится
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 17. Декларация по налогу на имущество организаций
- •17.1. Российские и иностранные организации,
- •17.2. Должна ли организация подавать
- •17.3. Сроки представления налоговой декларации
- •17.4. В какой налоговый орган надо представить
- •17.5. Способ представления налоговой декларации
- •17.6. Способ представления налоговой декларации
- •17.7. Структура и порядок заполнения
- •17.7.1. Порядок заполнения титульного листа
- •17.7.2. Порядок заполнения раздела 1
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •17.7.3. Порядок заполнения раздела 2
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •17.7.4. Порядок заполнения раздела 3
- •Раздел 3. Определение налоговой базы
- •17.8. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •17.9. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки
- •17.10. Ответственность за нарушение
- •17.10.1. Ответственность (штраф) за нарушение
- •17.10.2. Ответственность (штраф)
- •17.11. Представление в налоговые органы
- •Глава 18. Декларация по налогу
- •18.1. Российские и иностранные организации,
- •18.2. Должна ли организация подавать
- •18.3. Сроки представления налоговой декларации
- •18.4. В какой налоговый орган
- •18.5. Способ представления налоговой декларации
- •18.6. Способ представления налоговой декларации
- •18.7. Структура и порядок заполнения
- •18.7.1. Порядок заполнения
- •18.7.2. Порядок заполнения раздела 1
- •18.7.3. Порядок заполнения раздела 2
- •18.7.4. Порядок заполнения раздела 3
- •18.8. Пример заполнения налоговой декларации
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Определение налоговой базы
- •18.9. Исправление ошибки в декларации.
- •18.10. Ответственность за нарушение
- •18.10.1. Ответственность (штраф) за нарушение
- •18.10.2. Ответственность (штраф)
- •18.11. Представление в налоговые органы
- •Глава 19. Декларация по налогу
17.7.1. Порядок заполнения титульного листа
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ИНН, КПП,
КОД ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ (УЧЕТА) И ДР.)
Обратите внимание!
С 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с указанной даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также с 1 января 2013 г. отменены налоговые льготы в отношении ряда объектов (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ).
По мнению ФНС России, указанные нововведения не требуют изменения форм отчетности по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 12.02.2013 N БС-4-11/2301@). Следовательно, налоговую декларацию за 2012 г. нужно подать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
Правила заполнения титульного листа изложены в разд. III Порядка заполнения декларации.
На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
Рассмотрим, как заполняется титульный лист.
Показатель |
Что указывается |
|||||||||||||||
"ИНН" |
Идентификационный номер налогоплательщика |
|||||||||||||||
для российской организации (кроме крупнейших налогоплательщиков) |
для организации - крупнейшего налогоплательщика |
для иностранной организации |
||||||||||||||
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2<2>, или форма N 1-1-Учет<3>, или измененная форма N 1-1-Учет<4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-2<2>, или форма N 1-1-Учет<3>, или измененная форма N 1-1-Учет<4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД<5>), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И<5>) или недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ<5>), или Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет)<6> |
||||||||||||||
При рукописном заполнении декларации данный показатель заполняется слева направо начиная с первой ячейки. Поскольку поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в двух последних ячейках надо проставить прочерк (например, ИНН 5024002119--) (абз. 4, 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации) <7>. Если декларация представляется правопреемником за реорганизованную организацию, в данной части указывается ИНН организации- правопреемника (абз. 1 п. 2.8 Порядка заполнения декларации) |
||||||||||||||||
"КПП" |
Код причины постановки на учет (указывается КПП, который присвоен налоговой инспекцией, в которую представляется декларация, за исключением крупнейших налогоплательщиков <8>). Если декларация представляется правопреемником за реорганизованную организацию, в данной части указывается КПП организации- правопреемника (абз. 1 п. 2.8 Порядка заполнения декларации) |
|||||||||||||||
для российской организации (кроме крупнейшего налогоплательщика) |
для организации - крупнейшего налогоплательщика |
для иностранной организации |
||||||||||||||
по месту нахождения организации |
по месту нахождения обособленного подразделения <9> |
по месту нахождения недвижимого имущества |
по месту нахождения организации |
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика <9> |
по месту нахождения обособленного подразделения <9> |
по месту нахождения недвижимого имущества |
по месту нахождения отделения |
по месту нахождения недвижимого имущества |
||||||||
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3>, или измененная форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-8 <1>, или форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-9 <1>, или форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3>, или измененная форма N 1-1-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНУ <10>) |
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3>, или измененная форма N 1-3-Учет <4> в зависимости от даты постановки на учет) |
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <5>), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И <5>), или Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет) <6> |
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <5>), или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ <5>), или Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11СВ-Учет) <6>, или Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (форма N 11УП-Учет) <6> |
||||||||
"Номер корректировки" |
Если заполняется первичная декларация |
- в первой ячейке поля надо проставить 0; - во второй и третьей ячейках проставляется прочерк. Таким образом, при подаче первичной декларации, заполненной от руки, показатель выглядит как "0--" <7> |
||||||||||||||
Если заполняется уточненная декларация |
- в первой ячейке поля надо проставить номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется; - во второй и третьей ячейках поля проставляются прочерки. Таким образом, при подаче уточненной декларации, заполненной от руки, показатель выглядит как "1--", "2--" и т.д. <7> |
|||||||||||||||
"Налоговый период (код)" |
Указывается один из кодов, приведенных в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации <11>: - код "34", если декларация представляется за календарный год; - код "50", если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации или ликвидации организации |
|||||||||||||||
"Отчетный год" |
Год, за который представляется декларация |
|||||||||||||||
"Представляется в налоговый орган (код)" |
Код налогового органа (состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции) <9>. Код содержится в документах, подтверждающих постановку налогоплательщика на учет в налоговых органах (поименованы в п. 3.2 Порядка заполнения декларации). Организация-правопреемник представляет налоговую декларацию за реорганизованную организацию по месту своего учета, и в данной части титульного листа правопреемник укажет код налогового органа, в который подается декларация (абз. 1 п. 2.8 Порядка заполнения декларации) |
|||||||||||||||
"по месту нахождения (учета) (код)" |
Код, соответствующий месту, по которому представляется декларация в налоговый орган <11>. Указывается согласно Приложению N 3 к Порядку представления декларации. Например, организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, при заполнении деклараций по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и (или) по месту нахождения недвижимого имущества укажет код 213. Если крупнейший налогоплательщик является правопреемником реорганизованной организации, за которую он подает декларацию, то в данном поле он укажет код 216. Российская организация, которая крупнейшим налогоплательщиком не является, при представлении декларации по месту своего нахождения проставит код 214. А в случае, когда она подает декларацию за реорганизованную организацию, правопреемником которой является, в данном поле она укажет код 215 |
|||||||||||||||
"налогоплательщик" |
Российская организация |
Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами (при наличии указывается латинская транскрипция), если декларацию налогоплательщик представляет за себя (пп. 5 п. 3.2 Порядка заполнения декларации). Полное наименование реорганизованной организации в соответствии с учредительными документами (при наличии указывается латинская транскрипция), если декларацию за реорганизованную организацию представляет ее правопреемник (абз. 1 п. 2.8, пп. 5 п. 3.2 Порядка заполнения декларации) |
||||||||||||||
Иностранная организация |
Полное наименование организации |
|||||||||||||||
"Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" |
Код вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (пп. 6 п. 3.2 Порядка заполнения декларации) |
|||||||||||||||
"Форма реорганизации (ликвидация) (код)" |
Код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации |
|||||||||||||||
"ИНН/КПП реорганизованной организации" |
ИНН и КПП реорганизованной организации по месту ее нахождения, или по месту нахождения ее обособленного подразделения, или по месту нахождения недвижимого имущества (абз. 2 п. 2.8, пп. 8 п. 3.2 Порядка заполнения декларации) |
|||||||||||||||
"Номер контактного телефона" |
Номер контактного телефона налогоплательщика |
|||||||||||||||
"На ______ страницах" |
Количество страниц, на которых составлена декларация |
|||||||||||||||
"с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах" |
Количество листов подтверждающих документов или их копий, которые приложены к декларации (включая документы, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, или их копии) |
|||||||||||||||
"Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" |
Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации-налогоплательщика |
- в ячейке проставляется цифра 1 |
||||||||||||||
Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации-налогоплательщика |
- в ячейке проставляется цифра 2 |
|||||||||||||||
"Фамилия, имя, отчество полностью" |
Декларацию представляет организация-налогоплательщик |
Указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляются его подпись, печать <12> и дата подписания |
||||||||||||||
Декларацию представляет представитель налогоплательщика |
Физическое лицо |
Указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью. Проставляются его подпись и дата подписания |
||||||||||||||
Юридическое лицо |
Указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного на основании документов удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Проставляется подпись этого лица, которая заверяется печатью <12> юридического лица - представителя, указывается дата подписания |
|||||||||||||||
"Наименование организации - представителя налогоплательщика" <13> |
Наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, если достоверность и полноту сведений подтверждает юридическое лицо - представитель организации-налогоплательщика |
|||||||||||||||
"Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" |
Вид документа, который подтверждает полномочия представителя (например, доверенность N от "___" _____________ г.) |
--------------------------------
<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используются налогоплательщиками, зарегистрированными до 9 апреля 2004 г. включительно. С 10 апреля 2004 г. применяются формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используются налогоплательщиками, зарегистрированными в период с 10 апреля 2004 г. до 22 января 2007 г. включительно. С 23 января 2007 г. применяются формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
<3> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используются налогоплательщиками, зарегистрированными в период с 23 января 2007 г. до 3 октября 2011 г. включительно. С 4 октября 2011 г. применяются формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, используются налогоплательщиками, зарегистрированными с 4 октября 2011 г.
<5> Формы утверждены Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124. Форму N 2401ИМД и форму N 2201И используют налогоплательщики, зарегистрированные до 30 апреля 2012 г. (включительно). С 1 мая 2012 г. применяется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.
<6> Формы N 11СВ-Учет и N 11УП-Учет используют налогоплательщики, зарегистрированные с 1 мая 2012 г.
<7> Числовые показатели в каждом поле заполняются слева направо (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если декларация заполняется с помощью программных средств, выравнивать значения показателей следует по последнему (правому) знакоместу (ячейке) (абз. 5 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если декларация оформляется с помощью программных средств, прочерки в незаполненных ячейках могут не проставляться (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
Так, показатель ИНН в декларации, заполненной с помощью программных средств, будет выглядеть следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент титульного листа
┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │1│2│3│4│5│6│7│8│9│0│
││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0840││2011
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
<8> Для организаций - крупнейших налогоплательщиков установлена особенность при заполнении КПП и кода налоговых органов. В частности, эти реквизиты они заполняют по месту уплаты налога, т.е. по месту нахождения организации, обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и месту нахождения недвижимого имущества (п. 1.5 Порядка заполнения декларации).
<9> При ликвидации обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, Минфин России рекомендует вместо расчета авансового платежа по имуществу такого подразделения подать сразу налоговую декларацию. При этом в ней указываются КПП и код налогового органа по месту нахождения закрытого подразделения (Письмо Минфина России от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34).
Отметим, что Минфин России в своих разъяснениях ссылается, в частности, на прежний Порядок заполнения декларации, который был утвержден Приказом N 27н. Однако действующий Порядок заполнения декларации содержит аналогичные правила. Поэтому данные указания финансового ведомства сохраняют свою актуальность и в настоящее время.
<10> Форма утверждена Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.
<11> При ликвидации обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, вместо расчета авансового платежа по его имуществу вы можете подать сразу налоговую декларацию. Минфин России рекомендует в ней указывать код места представления декларации по месту нахождения закрытого подразделения, а для крупнейших налогоплательщиков - по месту их учета в качестве таковых (Письмо от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34).
Как уже отмечалось, Минфин России в своих разъяснениях ссылается на прежний Порядок заполнения декларации, утвержденный Приказом N 27н. Однако действующий Порядок заполнения декларации содержит аналогичные правила. Поэтому данные указания Минфина России актуальны и в настоящее время.
<12> На то, что в налоговой декларации должен быть проставлен оттиск печати также указывает Минфин России в Письме от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031. При этом финансовое ведомство подчеркивает, что, если в налоговой декларации, представленной на бумажном носителе, отсутствует печать организации, это является одним из оснований для отказа в приеме декларации в соответствии с пп. 4 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н. Отметим, что приведенное Письмо Минфина России издано по вопросу заверения подписи на декларации по НДС. Однако полагаем, что данные разъяснения справедливы и в отношении декларации по налогу на имущество организаций.
<13> Правила заполнения титульного листа декларации в части, касающейся наименования организации - представителя налогоплательщика, определены пп. 4 п. 3.3 Порядка заполнения декларации. По нашему мнению, в абз. 2 данной нормы этот фрагмент декларации ошибочно назван "строка "налогоплательщик". За дополнительными разъяснениями по вопросу о том, как следует отражать в титульном листе декларации сведения о юридическом лице - представителе налогоплательщика, вы можете обратиться в свою налоговую инспекцию (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
В разделе, заполняемом работником налогового органа, указываются сведения о представленной декларации (п. 3.4 Порядка заполнения декларации), а именно:
- способ представления декларации согласно коду в соответствии с Приложением N 4;
- количество страниц декларации;
- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
- дата представления декларации;
- номер, под которым зарегистрирована декларация;
- фамилия и инициалы сотрудника налоговой инспекции, который принял декларацию, и подпись.