Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)

Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 02.09.2013

Изменения за последний месяц

КонсультантПлюс, 29.08.2013

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЗАЧЕТУ И ВОЗВРАТУ НАЛОГОВ

(ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)

Глава 1. Право налогоплательщиков на зачет и возврат

ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ

НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ (СТ. СТ. 78, 79 НК РФ)

В каком случае налог (пени, штраф) является излишне уплаченным и как выявляется переплата >>>

В каком случае налог (пени, штраф) является излишне взысканным и как это выявляется >>>

Какие организации (индивидуальные предприниматели) имеют право на зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов >>>

Какой налоговый орган осуществляет зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов >>>

На практике часто случается, что налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Кроме того, излишнюю сумму платежей в бюджет может взыскать с организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган.

В таких ситуациях у вас есть право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченной (излишне взысканной) суммы налогов, пеней и штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 - 6 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ).

Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей по налогам либо возвратить на расчетный счет (п. п. 1, 4, 6, 14 ст. 78, п. п. 1, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Также инспекция должна выплатить вам проценты:

- при несвоевременном возврате переплаты (п. п. 10, 14 ст. 78 НК РФ);

- при зачете или возврате излишне взысканных налогов, пеней и штрафов (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.09.2011 N СА-4-7/15431).

Примечание

Подробнее о процедуре зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей вы можете узнать соответственно в гл. 3 "Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов" и гл. 4 "Порядок возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов".

Далее мы подробно рассмотрим, каким образом возникает излишек по налогам <1>, пеням и штрафам, как выявляются излишне уплаченные (излишне взысканные) суммы и в какой налоговый орган можно обратиться за их зачетом или возвратом <2>.

--------------------------------

<1> В настоящем Практическом пособии не рассматриваются правила зачета и возврата сумм НДС при возмещении данного налога в порядке ст. ст. 176, 176.1 НК РФ. О них вы можете узнать в разд. 13.2 "Возмещение "входного" НДС" Практического пособия по НДС.

Обратите внимание!

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую Налогового кодекса РФ вносятся изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. правила, установленные ст. 78 НК РФ, будут применяться также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению.

Положения ст. 78 к таким суммам будут применяться в случае, если решение о возмещении НДС вынесено после 1 октября 2013 г. и до этого момента налогоплательщик не представил в инспекцию заявление о зачете или возврате НДС (п. 22 ст. 1, п. 2 ст. 2, ч. 2, 6 ст. 6 Закона N 248-ФЗ).

Подробнее о данных изменениях мы расскажем в одном из ближайших пополнений Практического пособия.

<2> Порядок зачета и возврата налогов, о котором пойдет речь далее, распространяется и на государственную пошлину (абз. 2 п. 14 ст. 78, абз. 2 п. 9 ст. 79 НК РФ). При этом он имеет особенности, которые предусмотрены ст. 333.40 НК РФ. В настоящем Практическом пособии вопросы зачета и возврата государственной пошлины не рассматриваются.