- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства;
- •Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства;
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискально-правовая техника: понятие и приемы;
- •1 Группа:
- •2 Группа:
- •3 Группа:
- •Презумпции и фикции в налоговом праве;
- •1. Знания законодательства
- •3. Определенность путем толкования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах;
- •2 Вида (стадии):
- •Аналогия в налоговом праве;
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговое резидентство физических лиц;
- •Корпоративное налоговое резидентство;
- •Концепция фактического права на доход;
- •Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве;
- •Контролируемая иностранная компания;
- •Недостаточная (тонкая) капитализация;
- •Методы устранения многократного налогообложения;
- •Методы налогового федерализма;
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве;
- •Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле);
- •Добровольное исполнение налогового обязательства;
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •Принудительное исполнение налогового обязательства;
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Понятие и виды налоговых рисков;
- •Правовые приемы управления налоговыми рисками;
- •Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства;
- •Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями;
- •Концепция офшора и антиофшорное регулирование;
- •Трансфертное ценообразование;
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •Способы разрешения налоговых споров;
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков;
- •Формы административной помощи по налоговым делам;
- •Взаимосогласительная процедура;
- •Коллекторская криминализация;
Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства;
Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства отражаются в конституционных принципах налогообложения и сборов. То есть и в правовых позициях КС по вопросам налогообложения и сборов с учетом их универсального значения.
Эти принципы можно разделить на 2 группы с учетом того, что два основных вопроса освещаются в Конституции: вопрос об организации публичной власти в стране и вопрос об основах правового статуса личности и гарантиях его реализации.
Две группы принципов:
Принципы, обеспечивающие реализацию основ конституционного строя, т.е. государственного общественного устройства
Публичная цель взимания налогов
т.е. при индивидуальной безвозмездности налоговые поступления должны использоваться в интересах всего общества. Это предполагает, что интересы гос. аппарата, на финансирование которого используются налоговые платежи (поскольку именно они на 95 % формируют бюджет) не должны расходиться с интересами гражданского общества.
т.е. граждане должны понимать, что они как налогоплательщики имеют не только священную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, но и весь тот комплекс прав, реализацию которых им должно гарантировать государство.
и собственно ст. 18 КРФ говорит нам: что именно содержание правового статуса личности определяет деятельность всего гос. аппарата (а она является ключевой), а также гарантии защиты своих прав и затронутых интересов всеми способами, которые не запрещены законом, а также государственной защитой, включая судебную защиту.
Приоритет финансовой цели налогообложения
Действительно для регулирования есть другие механизмы. Налогообложение должно быть направлено на формирование бюджетов бюджетной системы страны, а не на то, чтобы налоговым методом мотивировать / демотивировать налогоплательщиков на определённое поведение.
Есть исключения – регулирующее налогообложение возможно, если речь идет об акцизах, налогообложении роскоши.
И вообще считается, что чем легче доход получается, тем больше он должен облагаться налогами (напр., налогообложение игорного бизнеса).
Ограничение специализации налогов
Этот принцип связан с принципом общего совокупного покрытия, который связан с недопустимостью коррупции и коммерциализации гос. управления.
Т.е. нельзя привязывать определённые публичные расходы к определённым публичным налоговым доходам.
Хотя, конечно же, целевые налоги платятся с большим желанием, если люди заинтересованы в осуществлении определенных расходов публичной власти за счет тех денежных средств, которые они вносят в бюджет. Но все это чревато коммерциализацией гос. управления и коррупцией.
Принцип установления налогов только законом
Т.е. уплате подлежат только законно установленные налоги при условии, что в законе о налоге определены все существенные элементы налогового обязательства.
Потому что у нас налогообложение связано с парламентаризмом. Именно Парламент должен санкционировать изъятие собственности налоговым методом у налогоплательщиков в пользу государства.