4.1.1. Заявление о возврате излишне уплаченных сумм

НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ):

ФОРМА, СОДЕРЖАНИЕ, СРОК ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

Заявление о возврате излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов) подается (п. 6 ст. 78 НК РФ):

- в письменном виде;

- в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Примечание

Электронный документ вы также можете подписать электронной подписью, сертификат ключа проверки которой был выдан в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - ЭЦП). Документ, подписанный ЭЦП в течение срока действия такого сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 г., приравнивается к электронному документу, который подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (ч. 1 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", п. 1 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 02.07.2013 N 171-ФЗ).

Требований к содержанию такого заявления Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Форма данного документа официально не утверждена, поэтому вы можете составить его произвольно.

Примечание

С образцом заявления о возврате переплаты вы можете ознакомиться в приложении 1 к настоящей главе.

Приведем некоторые рекомендации по составлению заявления о возврате переплаты.

Во вводной части документа укажите:

- наименование налогового органа, в который вы подаете заявление;

- наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;

- адрес вашего места нахождения согласно учредительным документам (для организации) или адрес места жительства (для предпринимателя);

- ИНН (абз. 3 п. 7 ст. 84 НК РФ);

- КПП, ОГРН (для организации), ОГРНИП (для предпринимателя).

Также желательно указать номер вашего телефона, Ф.И.О. контактного лица, адрес электронной почты, чтобы налоговый орган мог оперативно с вами связаться.

В основной части заявления целесообразно отразить:

1) сведения об излишне уплаченных платежах:

- сумму переплаты с разбивкой по каждому платежу, по которому просите вернуть излишнюю сумму.

Также нужно указать КБК и ОКАТО платежей, переплату по которым вы просите вернуть;

- периоды, за которые образовалась переплата;

- причину образования переплаты;

- реквизиты платежных поручений и даты уплаты соответствующих сумм в бюджет;

2) сумму переплаты к возврату из бюджета и банковские реквизиты для перечисления денежных средств на ваш расчетный счет.

Переплата подлежит возврату на любой указанный вами в заявлении расчетный счет вне зависимости от того, есть ли сведения о нем у инспекции. Отказ в ее возврате на том основании, что счет не занесен в базу данных налоговых органов, неправомерен (Постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3320/09-С3).

Если банковские реквизиты счета вы не сообщили в заявлении, налоговый орган может вернуть денежные средства на любой известный ему банковский счет. Сведения об открытых счетах поступают налоговикам от организаций и индивидуальных предпринимателей (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ), а также от банков (абз. 2 - 4 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Если налоговому органу известны ваши расчетные счета, отказать в возврате переплаты он также не вправе. Отказ можно будет успешно оспорить в суде (Постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-11154/09-С2).

Однако при отсутствии у налогового органа информации о ваших банковских счетах перечислить сумму переплаты из бюджета невозможно. В подобных ситуациях суды признают за налоговыми органами право принять решение об отказе в возврате переплаты (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2010 N А70-4076/2010 (оставлено в силе Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 N А70-4076/2010)).

В заключительной части заявления приведите перечень приложений. Это могут быть:

- копии платежных поручений;

- акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

- извещение о факте излишней уплаты налога (если вы получили его от налогового органа);

- бухгалтерская справка с расчетом переплаты и пояснениями о моменте, причинах ее образования;

- другие документы, которые посчитаете необходимыми.

По каждому из приложений укажите название документа, его реквизиты и количество страниц.

После составления заявления на нем проставляются дата и подпись налогоплательщика либо его представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Если заявление подается от имени организации, заверьте его печатью.

Заявление о возврате переплаты вы можете представить:

1) непосредственно в налоговый орган, которому оно адресовано. Как правило, прием письменных обращений налогоплательщиков организован в канцелярии инспекции.

Рекомендуем иметь при себе второй экземпляр заявления. На нем сотрудник налогового органа, принимающий корреспонденцию, должен сделать отметку о дате поступления заявления, указать свою должность, Ф.И.О. и поставить подпись. Такая отметка подтвердит, какие документы и в какой срок вы подали;

2) по почте. Лучше использовать ценное письмо с описью вложения, в которой также фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции;

3) по телекоммуникационным каналам связи. Таким способом в инспекцию передается заявление в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Напомним, что срок подачи в налоговый орган заявления о возврате переплаты - три года со дня уплаты налогов, пеней, штрафов в излишнем размере (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ).

Примечание

Подробнее об исчислении указанного срока вы можете узнать в разд. 2.1 "В какой срок можно обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов".