3.3.1. Заявление о зачете

ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ):

ФОРМА, СОДЕРЖАНИЕ, СРОК ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

Заявление о зачете излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов подается (абз. 1 п. 4, абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ):

- в письменном виде;

- в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Примечание

Электронный документ вы также можете подписать электронной подписью, сертификат ключа проверки которой был выдан в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (далее - ЭЦП). Документ, подписанный ЭЦП в течение срока действия такого сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 г., приравнивается к электронному документу, который подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (ч. 1 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", п. 1 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 02.07.2013 N 171-ФЗ).

Требований к содержанию такого заявления Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Нет и официально утвержденной формы данного документа. Поэтому вы можете составить его произвольно.

Примечание

С образцом заявления о зачете переплаты вы можете ознакомиться в приложениях 1 и 2 к настоящей главе.

Приведем некоторые рекомендации по составлению заявления о зачете переплаты.

В вводной части заявления следует указать:

- наименование налогового органа, в который вы представляете заявление;

- наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя);

- адрес места нахождения согласно учредительным документам (для организации) или адрес места жительства (для предпринимателя);

- ИНН (абз. 3 п. 7 ст. 84 НК РФ);

- КПП, ОГРН (для организации), ОГРНИП (для предпринимателя).

Также желательно указать номер вашего телефона и Ф.И.О. контактного лица, адрес электронной почты, чтобы налоговый орган мог оперативно с вами связаться.

В основной части заявления целесообразно отразить:

1) сведения о переплате:

- сумму переплаты с разбивкой по каждому излишне уплаченному платежу, по которому вы просите осуществить зачет;

- периоды, за которые образовалась переплата;

- причину образования переплаты;

- реквизиты платежного поручения и дату уплаты излишних сумм в бюджет;

2) ваши требования. Напомним, что вы можете попросить налоговый орган зачесть сумму переплаты в счет (п. 4, абз. 3 п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ):

- погашения задолженности по налогам (авансовым платежам), пеням, штрафам;

- предстоящих платежей по налогам (включая авансовые платежи).

Примечание

Подробнее о том, по каким платежам возможен зачет, читайте в разд. 3.1 "В каких случаях возможен зачет излишне уплаченных сумм налогов (авансовых платежей), пеней, штрафов в счет предстоящих (текущих) платежей, погашения задолженности перед бюджетом".

Если переплата направляется на погашение задолженности перед бюджетом, укажите, по какому платежу и за какой период она образовалась, а также ее сумму.

При зачете в счет предстоящих платежей отразите в заявлении наименование соответствующего налога и период. Отметим, что на дату подачи заявления суммы будущих платежей могут быть вам неизвестны. Так происходит, если заявление подается заранее, когда предстоящий платеж еще не исчислен, чтобы до окончания срока его уплаты инспекция успела произвести зачет и не начислила пени (Письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260). В подобных случаях сумму предстоящего платежа, в счет которого вы просите произвести зачет, можно не указывать (Письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-02-07/1-315).

Также добавим, что иногда в заявлении целесообразно отразить данные о КБК тех платежей:

- переплату по которым вы просите зачесть;

- в счет которых планируется зачет.

В частности, стоит привести КБК, если среди засчитываемых платежей имеется налог на прибыль. Это связано с тем, что он перечисляется в два бюджета - федеральный и региональный - по разным КБК. Из вашего заявления должно быть понятно, переплату по налогу на прибыль из какого бюджета вы просите зачесть и в какой бюджет необходимо произвести зачет.

Если в число засчитываемых платежей входят суммы транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, то в заявлении о зачете целесообразно указать код ОКАТО. Информацию о кодах ОКАТО следует привести и в том случае, если зачет производится по платежам, которые организация уплачивает через свои обособленные подразделения.

В заключительной части заявления обязательно приведите перечень прилагаемых к нему документов, указав название каждого, реквизиты и количество страниц. В их число целесообразно включить копии платежных поручений и иных документов, подтверждающих наличие переплаты (например, акт совместной сверки расчетов с бюджетом, извещение об излишней уплате налога (если вы получили его от налогового органа) и др.). Также к заявлению можно приложить бухгалтерскую справку с расчетом переплаты и пояснениями о причинах и времени ее образования, любые другие документы, которые посчитаете необходимыми.

На заявлении необходимо поставить его номер и дату составления.

Заявление должен подписать налогоплательщик либо его представитель (п. 1 ст. 26 НК РФ). В последнем случае полномочия представителя нужно документально подтвердить. Например, можно приложить к жалобе заверенную подписью руководителя и печатью организации копию доверенности (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 5 ст. 185 ГК РФ).

При подаче заявления от имени организации его нужно заверить печатью.

Подать заявление о зачете вы можете непосредственно в налоговый орган. При этом рекомендуем иметь при себе копию заявления или второй экземпляр. Он нужен, чтобы сотрудник налогового органа, ответственный за прием и регистрацию входящих документов, сделал на нем отметку о дате поступления заявления, а также указал свою должность, Ф.И.О. и поставил подпись. Данная отметка подтверждает, какие документы и в какой срок вы подали.

Также допускается направление заявления:

- по почте. Лучше пересылать его ценным письмом с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи. Этим способом в инспекцию подается заявление в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Срок подачи в налоговый орган заявления о зачете - три года со дня уплаты налогов, пеней, штрафов в излишнем размере (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ).

Примечание

Подробнее об исчислении указанного срока вы можете узнать в разд. 2.1 "В какой срок можно обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов".