67. Доходы местного бюджета.

Понятие доходов и расходов бюджетов муниципальных образований.

Само определение не дано в ФЗ №131. Зато оно в общем виде есть в Бюджетном кодексе РФ:

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства (за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета);

Понятие местных налогов.

Ч. 4-6 СТ. 12 НК РФ:

«4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.»

По сути - местными признаются налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

!!! При этом в городах фед. значения внутригородские МО вообще не имеют на это права, налоги вводятся законом соответственно Москвы или Санкт-Петербурга.

При этом согласно ст. 15 НК к местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

! Не могут устанавливаться какие-либо местные налоги или сборы, не предусмотренные НК.

Правило из ФЗ: не только перечень местных налогов и сборов, но и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поэтому доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

!!!

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов. Установление таких нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Что касается региональных сборов и федеральных сборов:

- их принято называть регулирующими доходами.

Собственные доходы муниципалитетов по признаку техники образования могут быть разделены на публично-правовые и частноправовые.

· К публично-правовым относятся доходы, полученные административным путем', местные налоги, сборы и штрафы.

· Частноправовыми доходами являются поступления, полученные муниципальным образованием как субъектом рыночных, гражданско-правовых отношений. В эту группу входят средства, вырученные от приватизации муниципального имущества, сдачи его в аренду, от местных займов и лотерей, внешнеэкономической деятельности, дивиденды от муниципальной доли в уставном капитале организаций.

Часть 1 ст. 55 Федерального закона № 131-ФЗ устанавливает, что формирование доходов местных бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Глава 9 БК РФ содержит специальное регулирование данного вопроса, определяя виды доходов местных бюджетов. Так, ст. 61-61.5 БК РФ определили налоговые доходы бюджетов отдельных видов муниципальных образований.

В частности, в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы:

1) от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах — земельного налога — по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%;

2) от федеральных налогов и сборов: налога на доходы физических лиц —по нормативу 10%; единого сельскохозяйственного налога —по нормативу 50%; государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления городского поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом месного самоуправления городского поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, —по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы:

1) от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%;

2) от федеральных налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях городских поселений, — по нормативу 5%; налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, —по нормативу 13%; налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 15%; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормати­ ву 100%; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территориях городских поселений, — по нормативу 50%; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на тер­ риториях сельских поселений, — по нормативу 70%; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, —по нормативу 100%; налога, взимаемого в свя­ зи с применением патентной системы налогообложения, — по нормативу 100%;

3) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значи­ мых действий или выдачи документов) —по нормативу 100%: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ); за государственную регистрацию транспортных средств и другие действия, связанные с оборотом транспортных средств; за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции; за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

4) государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправле­ ния муниципального района.

В бюджеты городских округов, городских округов с внутригородским делением и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100%.

Доходы делятся на:

• Налоговые

• Неналоговые

• Безвозмездные поступления

Аналогичным образом ст. 61.2 БК определяет налоговые доходы бюджетов городских округов, ст. 61.3 — налоговые доходы бюджетов городских округов с внутригородским делением, ст. 61.4 — налоговые доходы бюджетов внутригородских районов, а ст. 61.5 — налоговые доходы бюджетов сельских поселений.

Статьи 41, 42, 46 и 62 БК к неналоговым доходам муниципальных образований относят:

1) средства самообложения граждан;

2) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

3) доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

4) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

5) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

Следует отметить, что данный перечень является открытым, то есть муниципальные образования могут получать и иные виды неналоговых доходов.

Наконец, отдельным видом доходов муниципальных образований являются безвозмездные поступления, к которым относятся:

— дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

— субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъ­ ектов Российской Федерации;

— иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджет­ ной системы Российской Федерации;

— безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных го­ сударств, в том числе добровольные пожертвования.

Добровольные пожертвования как особый институт финансовой основы местного самоуправления регулируются ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвование имущества муниципальным образованиям может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвованное имущество используется в соответствии с назначением имущества.

Финансирование осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Федеральный закон 2003 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предусматривает предоставление субвенций местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Общий размер субвенций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий, определяется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год раздельно по каждому из указанных государственных полномочий (ч. 1 ст. 63 Закона).

Для данных целей в составе федерального бюджета создается федеральный фонд компенсаций, а в составе бюджета субъекта РФ - региональный фонд компенсаций.

Формируется за счет: 1) субвенций из указанного федерального фонда компенсаций; 2) иных доходов бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов РФ.

Субвенции из регионального фонда компенсаций распределяются между всеми муниципальными образованиями субъекта РФ, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия. Распределение производится пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг муниципального образования. Субвенции утверждаются законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год по каждому муниципальному образованию и виду субвенции.