2. Возможности формирования методик расследования бюджетных преступлений

Основу построения методик расследования экономических преступлений, совершаемых в бюджетной сфере (бюджетных преступлений), составляет фактор посягательства на бюджетные средства государства В зависимости от субъекта преступления, целей и мотивов, механизма деяния, способов его совершения и других обстоятельств методики расследования целесообразно формировать с учетом направленности посягательства на бюджетные средства, находящиеся в распоряжении⁴

І . її її. . І І

320

1) бюджетной организации — внутренние средства;

2) организации смешанного финансирования — составные средства;

3) учреждения-кредитора (банк, фонд и т.п.) — кредитные средства

К числу видовых методик расследования, входящих в рассматриваемую классификационную группу, следует отнести частные методики расследования экономических преступлений, посягающих на бюджетные средства (присвоение, растрата или злоупотребление служебным положением, квалифицируемых по стст. 84, 86' УКи др.).

Из этой подгруппы методик расследования бюджетных преступлений выделяется частная методика расследования деяний, совершаемых в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете. В криминалистике периода функционирования планового хозяйства данньш вопросам уделялось определенное внимание¹. В настоящее время методика, которая по общим основаниям классификации экономических преступлений относится к виду методик расследования хищений государственного и коллективного имущества, должна специализироваться под углом зрения защиты бюджетных интересов государства, органов местного самоуправления

Актуальность разработки и внедрения такой методики объясняется уязвимостью источников хищения денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, пенсий, разных служебных расходов, важных для обеспечения нормального функционирования различных жизнеобеспечивающих, правоохранительных и других систем.

Важное значение в системе мер борьбы с нарушениями бюджетного законодательства и контроля за его исполнением имеет дополнение Закона Украины от 7 октября 1997 г У К двумя нормами: ст. 80³ «Нарушение законодательства о бюджетной системе Украины» и ст. 80⁴ «Издание нормативных актов, изменяющих доходы и расходы бюджета вопреки установленному законом порядку». Данное обстоятельство вызывает необходимость разработки криминалистической характеристики указанных бюджетных преступлений на основе исследования соответству-

ем Баранова 3 Т, Братковская В В , Танасевич В Г Расследование хищений денежных средств в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете М , 1964, Методика расследования хищений социалистического имущества Выпуск первый способы хищения социалистического имущества М , 1976 С 25—45, и др

ющих правонарушений в этой сфере, применения методов кри-минолого-криминалистических прогнозов.

Непосредственным объектом преступлений, предусмотренных ст.ст. 80^Э и 80⁴ УК, являются отношения, складывающиеся при создании и использовании финансовых ресурсов Государственного бюджета Украины, республиканского бюджета Автономной Республики Крым и местных бюджетов.

Статья 80³ УК предусматривает уголовную ответственность за нарушение законодательства о бюджетной системе Украины. Объективная сторона данного преступления может выражаться в двух формах: 1) использование должностным лицом бюджетных средств не в соответствии с их целевым назначением или в объемах, превышающих утвержденные пределы расходов, и 2) несоблюдение требований о пропорциональном финансировании расходов бюджетов, как это установлено действующим законодательством.

Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 80³ УК, являются бюджетные средства в крупных размерах, т.е. на сумму в 100 и более раз превышающую один необлагаемый налогом минимум дохода граждан (см. примечание к ст. 80³ УК, это касается и ст. 80⁴ УК). К бюджетным средствам относятся средства, включаемые в бюджеты всех уровней, независимо от источника их формирования.

Ответственность по ч. 2 ст. 80³ УК наступает в случаях совершения преступления, предметом которого были бюджетные средства, в особо крупных размерах, или повторно, или по предварительному сговору группой лиц.

Целевое назначение использования средств Государственного бюджета Украины и пределы расходов этих средств определяются Законом о Государственном бюджете Украины (ст. 18 Закона «О бюджетной системе Украины»). Целевое назначение использования средств республиканского бюджета Автономной Республики Крым и местных бюджетов и пределы расходов этих средств определяются решениями об утверждении этих бюджетов соответственно Верховным Советом Автономной Республики Крым, местными советами.

Решение о введении пропорционального сокращения утвержденных бюджетных расходов принимается тем советом, который его утвердил. Такое решение принимается ежемесячно по всем статьям бюджета (кроме защищенных статей, перечень которых определяется соответствующим советом) в случаях, если в ходе исполнения бюджета уровень дефицита бюджета превы-

322

шает установленный или возникло значительное снижение поступлений от доходных источников, а также если в ходе исполнения бюджета его дефицит не уменьшился, вследствие чего возникла невозможность финансирования предусмотренных бюджетом мероприятий (ст. 33 Закона «О бюджетной системе Украины»).

Требование о пропорциональном финансировании бюджетов, установленное ст.ст. 36 и 37 упомянутого Закона, предусматривает исполнение бюджета по расходам в тех же пропорциях относительно общей суммы расходов бюджета, которые утверждены соответствующим советом.

Субъектом преступлений, предусмотренных ст.ст. 80³ и 80⁴ УК, являются должностные лица органов государственной исполнительной власти, т.к. именно они в соответствии с ч. 2 ст. 39 Закона Украины «О бюджетной системе Украины» несут дисциплинарную, административную или уголовную ответственность за указанные правонарушения.

Статья 80⁴ УК предусматривает уголовную ответственность за издание должностным лицом нормативных актов, которые изменяют доходы и расходы бюджета вопреки установленному законом порядку. Объективная сторона данного преступления выражается в том, что должностное лицо органа государственной исполнительной власти издает нормативный или распорядительный акт, который изменяет доходы и расходы бюджета вопреки исключительной компетенции Верховной Рады Украины по установлению обязательных платежей и расходов Государственного бюджета Украины (ч. 1 ст. 39 Закона «О бюджетной системе Украины»). Перечень доходов и расходов Государственного бюджета Украины определен в ст.ст. И и 19 этого Закона Предметом данного преступления являются бюджетные средства в крупных размерах.

Для квалификации по ч. 2 ст. 80⁴ УК необходимо, чтобы предметом преступления являлись бюджетные средства в особо крупных размерах или преступление было совершено повторно

Необходимость дополнения УК указанными нормами обусловлена ростом экономической преступности, увеличением противоправных посягательств на финансово-бюджетную систему — одних из наиболее опасных в условиях рыночных преобразований в стране. Это подтверждается статистикой: в 1997 г. выявлено 6227 преступлений в финансово-кредитной системе, среди которых есть и такие, которые посягают на финансово-бюджетные средства Однако изучение судебной практики и отчетное-

323

ти о работе правоохранительных органов свидетельствует, что за период, который прошел после дополнения УК ст.ст. 80³ и 80^d, они применялись лишь в оїдсльньїх случаях. В ю же время, как показывает практика контролирующих органов, нарушение законодательства о бюджетной системе получает все большее распространение.

Проверки использования бюджетных средств подтверждают, что во многих случаях производится взаимозачет при отсутствии кредиторской задолженности. В процессе взаимозачетов значительные суммы изымаются из бюджета для кредитования структур различных форм собственности Отмечаются также факты скрытого финансирования хозяйственных и коммерческих структур путем создания дебиторской задолженности. Установлены случаи незаконного использования средств, выделенных на финансирование централизованных государственных капитальных вложений, вопреки Указу Президента Украины «О мерах по обеспечению наполнения государственного бюджета и усилению бюджетной дисциплины», в частности на финансирование негосударственных предприятий на безвозвратной основе¹.

Одна из причин недостаточного внимания к выявлению и расследованию бюджетных преступлений — недостаточная осведомленность сотрудников правоохранительных органов об источниках формирования, составе и структуре доходов бюджетов, составе их расходов, отсутствие методических рекомендаций по указанным вопросам. В связи с этим, как уже отмечалось, большое значение приобретает знание порядка составления единой сметы доходов и расходов бюджетного учреждения или бюджетной организации, которая должна контролироваться правоохранительными органами применительно к ст.ст. 80³ и 80⁴ УК, поскольку большинство финансовых и иных нарушений со стороны должностных лиц, которые выявляются контролирующими органами, связаны именно с целевым использованием бюджетных средств Эти нарушения, как правило, являются последствием неправомерного издания нормативных актов, которые изменяют соотношение доходов и расходов бюджетов в чью-либо пользу вопреки существующему порядку. Формирование сметы осуществляется вышестоящей организацией на основании показателей лимитной справки об основных данных финансово-хозяйственной деятельности, которая направляет эту справку подчиненным организациям в двухнедельный срок после

См Голос Украины, 1998 10 июля № 130

324 и

ее утверждения, что является основанием для финансирования учреждения Следует учитывать и то, что единая смета, составляемая на календарный год, утверждаекд руководи тлями вышестоящих организаций. Сметы учреждений, которые не имеют вышестоящей отраслевой организации, утверждаются районными организациями или исполнительными органами местных советов. Финансирование организаций без утверждения сметы вышестоящей организацией запрещено. Изменения в утвержденную смету в процессе ее исполнения могут вноситься только с разрешения должностных лиц вышестоящей организации, которая утвердила смету, по согласованию с соответствующим финансовым органом. Нарушение этого порядка при наличии иных обстоятельств должно влечь за собой ответственность по ст. 80⁴ УК¹.