2. Расследование валютных преступлений

Планирование расследования посягательств на валютные ресурсы может вызвать необходимость установления и проверки фактов, связанных с такими преступлениями, как контрабанда (ст. 70 УК); нарушение правил о валютных операциях (ст. 80 У К); хищение государственного или коллективного имущества (ст.ст. 83, 84, 86' УК ); уклонение от налогообложения (ст. 148² УК); фиктивное предпринимательство (ст. 148⁴ УК); мошенничество с финансовыми ресурсами (ст. 148⁵ УК); должностные преступления (ст.ст. 165--170, 172 У К) и др.

В этих целях в план расследования в зависимости от обстоятельств включаются следующие вопросы, подлежащие выяс-

311

нению условия работы предприятия, учреждения или организации во внешнеэкономических операциях, круг служебных пряв и обязанностей лиц, участвующих в этих операциях, в чем конкретно заключается неправомерное действие (бездействие) указанных лиц; место, время и способ совершения неправомерных действий, уклонения от выполнения определенных действий; является ли данное преступление продолжаемым или оно состоит из одного эпизода, обязанности и их фактическое исполнение определенным должностным лицом, причинен ли вред неправильными действиями (бездействием) лица — участника внешнеэкономической операции, существует ли причинная связь между действиями (бездействием) и наступившими вредными последствиями, размер ущерба, причиненного в результате внешнеэкономической операции преступными действиями (бездействием) ее участников, цель и мотивы преступления данного вида, сведения о личности обвиняемого (подозреваемого), обстоятельства, способствующие совершению преступления.

В ходе расследования сокрытия валютных ценностей следователь знакомится с соответствующими документами, многие из которых требуют изучения с помощью средств криминалистической техники, а в необходимых случаях — участия специалистов. К числу таких объектов относятся следующие виды документов, учредительные, подтверждающие факт образования и регистрации субъекта предпринимательской деятельности (устав, учредительный договор (учредительный акт), протокол учредительного собрания (решение о создании), свидетельство о государственной регистрации, договор аренды по юридическому адресу, договор на банковское обслуживание, регистрационная карточка об аккредитации на таможне), отражающие законодательные, нормативно-распорядительные нормы, которые регламентируют внешнеэкономическую деятельность (и связанные с ней виды) субъектов предпринимательской деятельности (лицензии, разрешения на вывоз товаров, разрешения на осуществление инвестиций за границу, разрешения на открытие банковских счетов за границей и т.п ), бухгалтерско-учетные и банковские, договорные (внешнеэкономические контракты, дополнительные соглашения к ним, предложения об их заключении в виде писем, в том числе факсимильных), сопровождающие конкретные хозяйственные операции (счета-фактуры (инвойсы), акты приемки-передачи, акты, подтверждающие выполнение работ или оказание услуг, ведомости, товарные и товарно-транспортные накладные др.), государственного, ведом-

312

ственного и иного контроля (таможенные декларации, банковские выписки и пр ) так начинаемой «чгрновой бухта гттерии»

В процессе расследования преступлений, связанных с сокрытием валютной выручки, большое значение имеет проведение таких следственных действий, как осмотр, обыск, выемка, допрос

Особенностью проведения осмотра, обыска и выемки при расследовании данной категории дел является то, что сокрытие валютной выручки в большинстве случаев совершается «документальными» способами, в связи с чем большое значение имеют отыскание, изъятие, осмотр соответствующих бухгалтерских и банковских документов, отражающих внешнеэкономические операции субъекта предпринимательства. Для проведения этих следственных действий в ряде случаев целесообразно привлекать специалистов — экономистов, бухгалтеров, аудиторов, таможенных брокеров и др В процессе расследования часто возникает необходимость запросить определенную информацию и документы из банковских учреждений зарубежных стран, а также от иностранных юридических лиц В таких случаях через дипломатические представительства этих стран направляются поручения в их правоохранительные органы с целью получения требуемой информации и документов Процедура их получения несколько упрощается, если с конкретным государством Украиной подписан двухсторонний договор о сотрудничестве в данной области либо эти государства являются участниками Конвенций о взаимопомощи (например, «Соглашение о взаимодействии министров внутренних дел независимых государств в сфере борьбы с преступностью», членами которой являются страны СНГ).

При проведении допросов следователю очень важно владеть знаниями бухгалтерского учета и механизма осуществления внешнеэкономической деятельности

В ходе проведения предварительного следствия по делам рассматриваемой категории назначение и производство судеб-но-экономических экспертиз, в частности судебно-бухгалтерс-кой экспертизы, осуществляются с целью 1) выяснения противоречий между материалами документальной проверки и материалами уголовного дела, 2) устранения противоречий между результатами первичной и последующими документальными проверками, 3) подтверждения размера материального ущерба, установленного материалами документальной проверки, 4) вы-

313

явления фактов нарушения валютного законодательства, которые ттривеши к сокрытию валютных ценностей; Ч) устансжгтения правильности оформления финансово-хозяйственных операций, движения денежных средств и их соответствия требованиям ведения бухгалтерского учета, отчетности и действующим нормативным актам; 6) проверки правильности методов исследования, используемых при производстве документальных проверок, и соответствия им полученных выводов; 7) установления правильности отказа ревизующих лиц в принятии от проверяемых лиц субъекта предпринимательской деятельности документов, представленных в оправдание выявленных нарушений валютного законодательства; 8) установления состояния бухгалтерского учета и отчетности в проверяемом предприятии и соответствия его установленному порядку; 9) выявления обстоятельств, связанных с бухгалтерским учетом, которые способствовали сокрытию валютных ценностей, а также формулирования предложений по их устранению; 10) установления круга лиц, ответственных за полноту и правильность соблюдения валютного законодательства и допустивших указанные нарушения; 11) выявления бухгалтерских способов сокрытия валютной выручки.

В соответствии с ч. 4 ст. 112 УПК по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 80^і УК, предварительное следствие производится следователем налоговой милиции. Если во время расследования этих дел будут установлены признаки состава преступлений, предусмотренных ст. 84, 86', 148, 148³, 148⁵, 153', 156³, 165—172, 194 УК, связанные с преступлениями, по которым возбуждено дело, они расследуются следователем налоговой милиции.

Информация, необходимая следователю при расследовании сокрытия валютной выручки, сосредоточена в государственных органах, осуществляющих валютный контроль. Установлены официальный порядок и сроки предоставления указанными государственными органами соответствующей информации.

Основным органом, призванным осуществлять валютный контроль, является Министерство внешнеэкономических связей и торговли Украины, которое обязано обобщать и анализировать информацию о состоянии расчетов по внешнеэкономическим операциям резидентов и ежеквартально информировать об этом Кабинет Министров Украины. Оно обязано также предоставлять правоохранительным органам по их письменным запросам или договоренностям в установленные сроки информацию по вопросам обеспечения валютного контроля.

314