Глава 14

Совершенствование методик

Расследования отдельных групп и видов

Экономических преступлений

1. Экономическое мошенничество

Термин «экономическое мошенничество» (как и сопутствующий ему — «финансовое мошенничество») связан с уголовно-правовым понятием «мошенничество»

В научно-практическом комментарии к ст 83 УК уголовно-правовое понятие обмана при совершении мошенничества определяется как сообщение потерпевшему неправдивых сведений или сознательное сокрытие, умолчание о тех или иных обстоятельствах, сообщение о которых было обязательным Злоупотребление доверием рассматривается как разновидность обмана, которая заключается в недобросовестном использовании виновным лицом отношений, основанных на личных или юридических отношениях с лицом, владеющим имуществом'

Как считает П С Матышевский, «мошеннический обман как способ хищения должен быть таким, который способен выз-

' См Науково-практичний коментар Кримінального кодексу України К 1994 С 253-254

240

вать у собственника имущества либо лица, ведающего имуществом представление о необходимости передачи соответству-клдеш имущеина»¹

Проект нового УК, подготовленный рабочей группой Кабинета Министров Украины, предусматривает единую норму об ответственности за мошенничество, определяемое как завладение чужим имуществом, или приобретение права на имущество обманом, или злоупотреблением доверием.

С широкой позиции криминологических исследований (включающих уголовно-правовые и криминалистические аспекты) некоторые авторы, в частности немецкие ученые, выделяют «классические имущественные правонарушения — обман, преступное злоупотребление доверием» (Т Ленкнер), «злоупотребление доверием», «ложные банкротства», «мошенничество с субсидиями», прочие мошенничества (Г Кайзер)

Проблема обмана в экономической сфере является предметом исследования американского криминолога В М Рейсмена, который пишет, что любое коммерческое поведение, нацеленное на обман или подрыв конкурентоспособности, запрещено коммерческим мифом (под таким мифом автор понимает идеализированное воззрение членов определенной группы на самих себя) Это означает, что фактическое поведение должностных лиц подчинено особого рода неписанным правилам, известным только им нормам, образующим некоторый свод особых правил — операциональный (т е деловой) кодекс².

Очевидно, что опыт исследования проблемы борьбы с экономическим мошенничеством, обманом в сфере экономики развитых стран представляет значительный интерес для ученых-криминалистов и криминологов, исследующих аналогичную проблему, характерную и для стран с формирующимися рыночными отношениями Значительное внимание данному вопросу уделяется в публикациях российских ученых-юристов³ Отмечается, что в настоящее время в структуре преступных посягательств преобладающее место занимают мошеннические действия по завладению материальными ценностями и денежными средствами

Матышевский П С Преступления против собственности и смежные с ними преступления К 1996 С 65 1996

См Рейсмен В Н Скрытая ложь Взятки «Крестовые походы» и реформы М , 1988 С 28, 82 84 124

См Ларичев В Д Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им С 77—79 103 153идр

241

Мошенничество в системе корыстных преступлений рассматривается как хищение чужого имущества или приобретение права на нею пуіем обмана — «ошосшельно расирое І раненное преступление, где финансовые и имущественные сделки представляют собой повседневное явление»¹. По данным ООН, сохраняется тенденция к росту мошенничества в мире (США, ФРГ и другие страны), хотя в Японии отмечалось его сокращение (в 80-х годах). Сопоставление данных о динамике мошенничества в разных странах затрудняется различиями в подходе к определению этой группы преступлений и системе статистического учета.

Мошеннический обман определяется как искажение истины (ложь), сообщение заведомо ложных сведений о наличии или отсутствии каких-либо фактов, или же намеренное сокрытие (умолчание) обстоятельств, сообщение о которых было обязательным. Фактически элементы обмана в той или иной степени проявляют себя при совершении большинства преступлений, относимых к числу экономических. В указанных деяниях они составляют основу криминального механизма. Поэтому наблюдается общность целей и способов, связанных с обманом, введением в заблуждение для преступлений, относимых к различным классификационным группам, связанных с хозяйственной и финансовой деятельностью, предпринимательством, исполнением финансовых обязанностей, перемещением имущества через таможенную границу и, наконец, с изготовлением и подделкой предметов, охраняемых монополией государства

Таким образом, к понятию «обман» и «введение в заблуждение» в широком смысле при экономическом мошенничестве можно отнести такие действия, как:

— перемещение имущества помимо таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля (ст. 70 УК);

— сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 79 УК);

— сокрытие валютной выручки (ст. 80') УК;

— выпуск на товарный рынок, реализация потребителям недоброкачественной продукции и товаров (ст. 147 УК);

— фиктивное предпринимательство (ст. 148⁴ УК);

— внесение в документы, которые представляются для регистрации ценных бумаг, заведомо недостоверной информации (ч. 2 ст. 148⁸ У К);

— предоставление недостоверных сведений с целью сокрытия банкротства (ст. 156² УК);

Лунеев В В Указ соч С 252

242

— заведомо ложное заявление о финансовой несостоятельности выполнения требований со стороны кредиторов и обязательств перед бюджетом (фиктивное банкротство) (ст. 156³ У К) и др.

Отметим, что проблеме методики расследования мошенничества в криминалистике уделялось значительное внимание как в научных исследованиях, так и в методических и учебных публикациях. В 60-х—80-х годах защищены диссертации по методике расследования мошеннических посягательств на личное имущество граждан, государственное и общественное имущество (И.В. Александров, С.И. Анненков, В.И. Гаенко, С.А. Яни).

Расследованию мошенничества посвящены соответствующие главы руководства для следователей (1971 и 1982 гг.), учебников криминалистики. Характерным для указанных работ является то, что они в основном ориентированы на методику расследования мошенничества, ответственность за которое предусмотрена в ст.ст. 83 и 143 УК.

Преобразования, происходящие в экономике, существенно повлияли на структуру мошеннических преступлений в части расширения сферы и отраслей их проявления, а также и криминальных механизмов и способов их совершения и сокрытия. В связи с этим методики расследования, разработанные в период до 90-х годов, требуют совершенствования, а в ряде случаев — разработки новых подходов.

Прежде всего, с нашей точки зрения, необходимы совместные фундаментальные комплексные исследования проблемы экономического мошенничества криминалистов, криминологов, экономистов, психологов на основе обобщения практики борьбы с внутренней экономической преступностью, опыта зарубежных правоохранительных органов и научных исследований. Одной из главных проблем таких исследований является формирование криминалистической характеристики¹ обстановки и условий, в которых совершаются преступления с применением мошеннических способов манипулирования имуществом (криминальным перераспределением, непосредственным и косвенным завладением, монопольным давлением, теневым контролем).

В целях обобщения материалов многолетней практики борьбы с мошенничеством и исходя из особенностей новых сфер эко-

¹ См. Шепітько В Особливості криміналістичної характеристики шахрайства // Вісник Академії правових наук України. №2(13) — X , 1998 — С 140-145

243

комической деятельности, модификации видов и способов этого деяния целесообразно рассмотреть материя ты рчщя иггїїрто-ваний. В одном из них способы хищений, совершаемых путем мошенничества в связи с их существенным различием анализируются в зависимости от сферы экономической деятельности

— сфера бытового обслуживания мошенничество в целях присвоения вещей, взятых в пунктах проката,

— сфера социального обеспечения мошенничество при оформлении незаконной пенсии;

— система органов страхования завышение суммы ущерба, подлежащего выплате страхователю,

— мнимое представительство использование фиктивных представительских документов для вступления в договорные отношения с партнером в целях получения от него имущества, которое присваивается, а лицо, совершившее мошенничество, скрывается (или фирма ликвидируется)

Здесь речь идет о таких видах мошенничества, как 1) мнимое посредничество, которое сходно с мнимым представительством, с различием в том, что представители фиктивной посреднической (или иной) структуры, получив от сторон «встречные» — материальные ценности и деньги, — скрываются; 2) получение ссуд под фиктивные проекты, причем целью данного мошеннического способа является получение ссуды под фиктивный проект, бизнес-план с последующим присвоением денег¹.

Г В руководстве для следователей способы мошенничества систематизированы следующим образом

— использование имитированной вещи,

— применение шулерства в играх,

— получение имущества под ложным предлогом,

— получение с целью присвоения вещей, взятых напрокат,

— представление подложных документов в целях получения материальной выгоды (о якобы выполненных работах, доверенности, кредитного авизо, чека на снятие денег с расчетного счета и др.),

— получение аванса без намерения выполнить определенную работу,

— использование униформы и документов работников правоохранительных органов с целью производства лжеобыска (вы-

См Криминалистика Расследование преступлении в сфере экономи ки Учебник Н Новгород, 1995 (Расследование мошенничества — автор В М Мешков) С 261—283

244

емки), при котором изымается соответствующее имущество (либо документы на него),

— выдача банком векселей, чеков, гарантийных писем, не обеспеченных соответствующими активами,

— учреждение лжефирмы, лжебанка, страховой компании и аналогичных структур с целью осуществления манипуляций с денежными средствами, полученными обманным путем, и их присвоения,

— открытие в банке дополнительного расчетного счета с целью сокрытия доходов от налогообложения и невозвращения долгов,

— внесение искажений в компьютерную программу с целью занижения сумм, начисленных на банковские счета и присвоения образовавшейся разницы,

— манипуляции с кредитовыми авизо (с использованием подложных, купленных, похищенных бланков) в целях а) зачисления переводимых по авизо средств на расчетный счет соучастников, б) выдачи им наличных денег под предлогом выдачи им беспроцентной финансовой помощи, в) уплаты налогов, г) погашения кредита, д) совмещения в одном лице плательщика и получателя денег,

— манипуляции с пластиковыми расчетными карточками (похищенными, найденными, на небольшую сумму открытого в банке счета) путем изменения и внесения в них данных, позволяющих незаконно получать деньги, хранящиеся на чужих банковских счетах,

— сокрытие факта прекращения оснований для получения каких-либо материальных льгот¹

В книге американских авторов, посвященной мошенничеству, не дано определения мошенничества, хотя подчеркивается, что оно подразумевает обман при наличии доверия как необходимого его элемента² При этом выделяются шесть типов мошенничества

1) растрата или хищение со стороны наемного работника, обманывающего своих нанимателей, присваивая имущество фирмы (хищение из кассы наличных денег, похищение средств безналичным образом, хищение путем учреждения подставной фирмы с получением денег за недоставленные товары и т п),

См Руководство для следователей (Расследование мошенничества — автор — Н А Селиванов) С 510—516

См Альбрехт С, Вернц Г, Уильяме Т Мошенничество Луч света на темные стороны бизнеса СПб , 1996 С 18-23

245

2) мошенничество со стороны руководителей или менеджеров, совершаемое путем манипуляций с финансовой отчетностью;

3) аферы с инвестициями, заключающиеся в предложении сделать инвестиции, не имеющие, как оказывается впоследствии, никакую или неполную стоимость;

4) мошенничество со стороны поставщиков, проявляющееся в завышении количества поставляемых товаров или их непоставке после оплаты их заказчиком или поставки ненужных заказчику товаров;

5) мошенничество со стороны заказчика или клиента, совершаемое путем неплатежа за поставленный товар, получение оплаты за невыполненную работу;

6) обман, не подпадающий ни под один из предыдущих типов, который именуется мошенничеством смешанного типа, совершаемым в различных сферах и видах деятельности.

Исследование хищений (в зарубежной практике именуемых мошенничеством) представляет интерес для нашей действительности — становления и развития частного предпринимательства. Эти исследования, как отмечают зарубежные авторы, показали, что со стороны своих работников фирмы терпят больший ущерб, чем от клиентов. Некоторые данные, например из области розничной торговли, свидетельствуют, что магазинные кражи составляют 30 %, тогда как мошенничество со стороны своего персонала — 70 % от всех случаев. Аналогичные исследования в банковской сфере выявили тот факт, что 95 % суммы ущерба образуется за счет нечестности персонала и лишь 5 % — за счет действий клиентов.

В других исследованиях утверждается, что ущерб от мошенничества возрастает в тяжелые экономические периоды, в период роста финансовых затруднений или слияния фирм, а также во время осуществления рискованных проектов При этом выделяются наиболее типичные виды мошенничества со стороны наемных работников¹:

хищение наличности из кассы;

похищение чеков;

использование наличности не по назначению,

фальсификация кассовых книг;

фальсификация сумм на банковских счетах;

подделка чеков;

См Альбрехт С, Вернц Г, Уильяме Т Мошенничество С 234—235

246

использование поступлений в пенсионные фонды не по назначению;

оплата личных счетов чеками фирмы,

представление фальсифицированных счетов-фактур;

фальсификация транспортных накладных;

завышенное фактурирование;

похищение инвентаря;

сговор с клиентами или поставщиками;

«кикбэки» — получение «благодарности» за определенные услуги, иными словами, разновидность взятки,

искусственное повышение цен;

использование подставных поставщиков;

завышение цен;

переплата «сверху»;

«кайтинг» — выдача необеспеченных векселей;

использование имущества фирмы;

использование труда сотрудников, оборудования или материалов фирмы в личных целях;

предоставление заказов за взятки;

манипуляции с кредитными карточками;

мошенничество со страховкой;

незадекларированные доходы;

фальсифицирование налоговых деклараций;

мошенничество со счетами от медицинских учреждений;

фальсификация записей в бухгалтерских книгах:

— для улучшения отчетности,

— для покрытия недостач; фальсификация отчетов о командировках:

— завышение расходов;

— включение в отчет о командировке личных трат,

— невозвращение выданных авансом сумм; несанкционированная продажа имущества фирмы

— инвентаря,

— оборудования,

— отходов производства; компьютерные преступления:

— изменение содержания записей,

— получение наличности;

мошенничество с выплатой заработной платы:

— обналичивание невостребованных чеков,

— фальсификация часов переработки,

— оплата труда работников-«подснежников».

247

Заслуживает внимания метод раскрытия злоупотреблений с финансовой отчетностью с признаками мошенничества, основанный на проверке так называемых аналитических симптомов¹, под которым понимаются процедуры или взаимосвязи, слишком необычные или неправдоподобные, чтобы им можно было бы верить. К ним относятся действия или события, происходившие в странных местах или в необычное время; сделки, совершаемые лицами или включающие в себя лиц, которые обычно не должны участвовать в данных отношениях, а также совершаемые путем странных процедур или способов. К ним также относятся слишком крупные (слишком мелкие) сделки или перечисляемые суммы; операции, совершаемые слишком часто или слишком редко, на слишком крупные или очень небольшие суммы, приносящие слишком большую прибыль или не дающие практически ничего. Короче говоря, аналитические признаки — это все, что выходит за рамки обычного. Как правило, они появляются неожиданно.

Типичными примерами аналитических признаков являются²:

неожиданные недостачи или излишки;

отклонение от спецификаций,

увеличение остатков;

избыточные закупки;

слишком много дебиторских или кредиторских напоминаний;

значительные увеличения или уменьшения сумм на текущих счетах,

непонятные расхождения в физических характеристиках;

недостачи или превышения по кассе,

осуществление платежей с запаздыванием;

необоснованные затраты или платежи;

странные изменения финансовых показателей:

— увеличение доходов при уменьшении материально-производственных запасов,

— увеличение доходов при уменьшении количества перечисляемых денег,

— увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе,

— увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности,

— увеличение числа продаж при увеличении цены за единицу продукции,

См Альбрехт С, Вернц Г, Уильяме Т Мошенничество С 175—176 См Там же

248

— увеличение оборота при сокращении остатков,

— увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов.

Представляют криминалистический и нтерес также способы мошенничества, связанного с отношениями деловых партнеров, проявляемые в следующих признаках¹.

отношения с юристами:

— ведение крупных судебных процессов,

— частые смены юрисконсультов; отношения с аудиторами:

— частые смены сторонних аудиторов,

— отказ или задержки в предоставлении аудиторам необходимой информации,

— отсутствие внутрифирменного аудита,

— отказ аудитора от вынесения суждения или несогласие с данными представленных финансовых документов; отношения с членами Совета директоров'

— отставки членов Совета директоров без видимых на то причин,

— частые смены членов Совета директоров; отношения с контролирующими органами и налоговой службой

— отзывы лицензий,

— частые проверки со стороны вышестоящих контролирующих органов,

— оценка с их стороны данной фирмы как «фирмы, занимающейся рискованными операциями»,

— частые или значительные сокрытия подлежащих налогообложению средств,

— постоянные проблемы с налоговым ведомством; отношения с менеджерами:

— высокая текучесть кадров среди менеджеров,

— приход к власти нового руководства; отношения с банками и другими финансовыми организациями:

— высокая задолженность,

— нарушение пределов допустимой задолженности,

— неспособность компании обеспечить финансирование в виде получения займов или кредитов; отношения с родственными фирмами:

— наличие сделок между родственными («входящими в одну семью») фирмами,

¹ См Альбрехт С, Вернц Г, Уильяме Т Мошенничество С 185—186

249

отношения со сторонними партнерами:

— постоянное давление к слиянию, продаже или поглощению одних фирм другими,

— реорганизация структуры отношений между партнерами; отношения с заказчиками и поставщиками:

— большое количество новых заказчиков или поставщиков,

— наличие заказчиков или поставщиков, не прошедших проверку по методике «Dun & Bradstreet».

Изучение практики расследования преступлений, связанных с экономическим мошенничеством, а также публикаций (основные из которых приведены выше), свидетельствует о том, что проблема экономического мошенничества имеет различные аспекты практического характера и в связи с этим требует соответствующего исследовательского подхода. В криминалистике она может рассматриваться в методическом плане на уровне разработки: 1) видовых методик расследования мошенничества (традиционного), посягающего на личное имущество граждан (ст. 143 УК) и государственное и коллективное имущество (ст. 83 УК); 2) методик расследования преступлений, не являющихся хищением, но криминальный механизм которых составляют мошеннические способы, приемы (мошенничество с финансовыми ресурсами) (ст. 148⁵ УК); 3) методик расследования преступлений, совершение которых связано с обманом покупателей в торговых предприятиях, предприятиях общественного питания (ст. 155 УК), заказчиков — в предприятиях бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства (ст. 155¹ УК), совершенных способами, указанными в названных правовых нормах. Данные видовые методики, как уже отмечалось, составляют групповую методику расследования экономического мошенничества.