1.8 Расчет полной и производственной себестоимости изделия б:

=(116274+5814)/45000= 2,71 тыс.руб./шт.

S_пр= =116274/45000= 2,58 тыс.руб./шт.

где – затраты на производство в текущем плановом периоде.

1.9

γ¹+ γ²=1

γ¹ = 0,7 (условно-постоянные коммерческие расходы)

γ²= 0,3(переменные коммерческие расходы)

4070+1744= 5814 тыс.руб./год

Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, тыс.руб./год
122088
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год		№		Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1	Коммерческие затраты	4070		1		Коммерческие затраты	1744
2	Нетехнологические топливо и энергия	1102		2		Технологические топливо и энергия	2570
3	З/пл. (кроме ОПР)	21722		3		З/пл. ОПР	30758
4	Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)	7386		4		Страховые взносы (з/пл. ОПР)	10458
5	Средства от несчастных случаев ( кроме ОПР)	869		5		Средства от несчастных случаев (ОПР)	1230
6	Амортизация ОС и НМА	11550		6		Материалы, комплектующие	9180
7	Транспортно-заготовительные расходы	786		7		Вспомогательные материалы	643
8	Прочие затраты	17746
9	Инструменты и приспособления	275
Итого			65506		Итого			56583

1.10

Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период.

N	0	11,25	22,5	33,75	45
тыс.шт./год
Sусл.пост., тыс.руб./год	65506	65506	65506	65506	65506
Sперем., тыс.руб./год	0	14146	28292	42437	56583
Sсум, тыс.руб./год	65506	79652	93798	107943	122089

Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде.

N, тыс.шт./год	11,25	22,5	33,75	45
Sусл.пост, тыс.руб./шт.	5,82	2,91	1,94	1,46
Sперем, тыс.руб./шт.	1,26	1,26	1,26	1,26
Sед.прод., тыс.руб./шт.	7,08	4,17	3,20	2,71

1.11

Условия для расчета потребности в оборотных средствах:

• нормы запаса материалов и комплектующих изделий в календарных днях;

Норма запаса
материалов	кал.дней	комплектующих	кал.дней
t_зап_м1	20	t_зап_к1	20
t_зап_м2	30	t_зап_к2	30
t_зап_м3	30	t_зап_к3	25
t_зап_м4	25

• Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия _ц = 10;

• время нахождения готовой продукции на складе предприятия

t_реал. = 5 кал. дня

• структуру оборотных средств γ_об. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6). Тогда, = (1 – 0,6) = 0,4 − оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете.

• оборотные средства в производственных запасах

,– норма расходаi-го материала,j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;

Т_пл– планируемый период, календ.дн.\год;

=(5*20+45*30+105*30+10*25)*45000/360= 606,3 тыс.руб./год

=(4*20+21*30+14*25)*45000/360= 132,5 тыс.руб./год

=606,3+132,5= 738,8 тыс.руб./год

Стоимость инструментов и приспособлений входит в состав производственных запасов, поэтому их величину следует прибавить к рассчитанным оборотным средствам в производственных запасах.

==1,4*739+275= 1309 тыс.руб/год

• оборотные средства в незавершенном производстве

=(165+39+2580)/(2*2580)= 0,54

- коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат). – затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;− производственная себестоимость, руб/шт.

=(2580*45000)/360*0,54*4,58 =797 тыс.руб./год

Т_ц– длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность производственного цикла – отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.)

Длительность производственного цикла состоит из времени технологических операций времени подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.

=0,5+0,2+0,5+0,8+0,5= 2,5 час/шт.

m₀− количество операций.

_ц=10 – соотношение между производственным циклом и технологическим временем.

=2,5*10= 25 ч.

=(25*365)/(1*8*(365-116))= 4,58 кал.дня

• оборотные средства в готовой продукции

=(2580*45000)/360*5= 1613 тыс.руб./год

• суммарную потребность в оборотных средствах

=(1309+797+1613)/0,6= 6198 тыс.руб./год

1.12

Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности.

Условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов:

− затраты в незавершенном производстве;

− готовая продукция и товары для перепродажи;

− дебиторская задолженность;

− краткосрочные финансовые вложения.

Величина сырья и материалов – исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в производственных запасов.

Значение прочих запасов и затрат () определяется как разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с учетом прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных средств в производственных запасов ()

Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.

Условия формирования баланса хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности:

• удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (0,6);

• удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (0,7), краткосрочных кредитов банков (0,2), прочих краткосрочных обязательств (0,1). Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2750	Уставный капитал	83129
Основные средства	129600	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	------
Итого по разделу 1	132350	Итого по разделу 3	83129
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	38793
сырье и материалы	1309	Итого по 4 разделу	38793
затраты в незавершенном	------
производстве
готовая продукция и товары	------	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	1859	Займы и кредиты	11084
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	5542
Денежные средства	3030
Итого по разделу 2	6198	Итого по разделу 5	16626
Баланс	138548	Баланс	138548

=6198-(1309+1859)= 3030 тыс.руб./год

1.13

Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

- Сумма желаемой нераспределенной прибыли (40% стоимости собственного капитала), руб/год;

- Удельный вес нераспределенной прибыли^*в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

- При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.

Нераспределенная прибыль:

=83129*0,4= 33252 тыс.руб./год

Прибыль от реализации = прибыль до налогообложения:

=33252/0,8= 41565 тыс.руб./год

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

=2,71*(1+33252/116274)= 3679 руб./шт.

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

=1,26*(1+(41565+65506)/56583)= 3637 руб./шт.

1.14

Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б (0,9 плановой цены производителя).

=3637*0,9= 3273 руб./шт.

1.15

Расчет фактического объема продаж (0,9 планового объема производства изделия Б, при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж).

=45000*0,9= 40500 шт./год

1.16

Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении.

=3637*45000= 163665 тыс.руб./год

=3273*40500= 132557 тыс.руб./год

1.17

Отчет о прибылях и убытках предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным.

• Плановой себестоимости проданной продукции,

=116274-797-1613= 113864 тыс.руб./год

• Фактической себестоимости проданной продукции

=116274-797-1613-(4500*2,58)= 102254 тыс.руб./год

• Фактической и плановой прибыли (убытка) от продаж

Принять:

• фактическую величину коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов.

• планируемую величину прибыли до налогообложения в соответствии с расчетами п.1.12.

• текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8).

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план	факт
Выручка от продажи продукции	163665	132557
Себестоимость проданной готовой продукции	113864	102254
Коммерческие расходы	5814	5233
Прибыль (убыток) от продажи	43987	25070
Прочие доходы	880	792
Прочие расходы	3302	2972
Прибыль (убыток) до налогообложения	41565	22890
Текущий налог на прибыль	8313	4578
Нераспределенная прибыль (убыток)	33252	18312

1.18

Плановый баланс хозяйственных средств на конец года

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2475	Уставный капитал	83129
Основные средства	118325	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	33252
Итого по разделу 1	120800	Итого по разделу 3	116381
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	38793
сырье и материалы	1309	Итого по 4 разделу	38793
затраты в незавершенном	797
производстве
готовая продукция и товары	1613	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	1859	Займы и кредиты	-
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	5542
Денежные средства	34338
Итого по разделу 2	39916	Итого по разделу 5	5542
Баланс	160716	Баланс	160716

=3030+275+11275+33252-11084-(797+1613)= 34338 тыс.руб./год

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- величина денежных средств на начало года;

- величина амортизации нематериальных активов;

- величина амортизации основных средств;

- величина амортизации МБП;

- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- величина краткосрочных обязательств.

Фактический баланс хозяйственных средств на конец года

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2475	Уставный капитал	83129
Основные средства	118325	Добавочный капитал	------
		Резервный капитал	------
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	18312
Итого по разделу 1	120800	Итого по разделу 3	101441
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	38793
сырье и материалы	1309	Итого по 4 разделу	38793
затраты в незавершенном	797
производстве
готовая продукция и товары	13223	5. Краткосрочные обязательства
для перепродажи
расходы будущих периодов	1859	Займы и кредиты	-
Дебиторская задолженность	------
Краткосрочные финансовые вложения	------	Прочие краткосрочные обязательства	5542
Денежные средства	7788
Итого по разделу 2	24976	Итого по разделу 5	5542
Баланс	145776	Баланс	145776

=3030+275+11275+33252-11084-(797+(4500*2,58+1613))=7788 тыс.руб./год

1.19

Расчет плановой и фактической величины основных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма хозяйственных средств:

Плановая: 160716 тыс.руб./год.

Фактическая: 145776 тыс.руб./год.

Собственные оборотные средства:

Плановые: 39916-5542= 34374 тыс.руб./год

Фактические: 24976-5542= 19435 тыс.руб./год

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Плановый: (39916-5542)/39916= 0,86

Фактический: (24976-5542)/24976= 0,78

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Плановый: 34338/5542= 6,2

Фактический: 7788/5542= 1,41

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Плановый: 39916/5542= 7,2

Фактический: 24976/5542= 4,51

Выручка от продажи продукции:

Плановая: 163665 тыс.руб./год

Фактическая: 132557 тыс.руб./год

Прибыль до налогообложения:

Плановая: 41565 тыс.руб./год

Фактическая: 22890 тыс.руб./год

Нераспределенная прибыль:

Плановая: 33252 тыс.руб./год

Фактическая: 18312 тыс.руб./год

Производительность труда на предприятии:

Плановая: 163665/112= 1461 тыс.руб./чел.

Фактическая: 132557/112= 1184 тыс.руб./чел.

Фондоотдача:

Плановая: 163665/123963= 1,32

Фактическая: 132557/123963= 1,07

Фондоёмкость:

Плановая: 123963/163665= 0,76

Фактическая: 123963/132557= 0,94

Число оборотов оборотных средств:

Плановое: 163665/23057= 7,1

Фактическое: 132557/15587= 8,5

Оборачиваемость собственного капитала:

Плановая: 163665/99755= 1,64

Фактическая: 132557/92285= 1,44

Рентабельность продукции:

Плановая: 43987/113864= 0,39

Фактическая: 25070/102254= 0,25

Рентабельность продаж:

Плановая: 43987/163665= 0,27

Фактическая: 25070/132557= 0,19

Рентабельность активов:

Плановая: 41565/149632= 0,28

Фактическая: 22890/142162= 0,16

Рентабельность собственного капитала:

Плановая: 33252/99755= 0,33

Фактическая: 18312/92285= 0,2

Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в Iпериоде

Наименование показателя и его размерность	План	Факт
Сумма хозяйственных средств (тыс.руб/год):	160716	145776
Собственные оборотные средства(тыс.руб/год):	34374	19435
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	0,86	0,78
Коэффициент абсолютной ликвидности:	6,20	1,41
Коэффициент текущей ликвидности:	7,20	4,51
Выручка от продажи продукции(тыс.руб/год):	163665	132557
Прибыль до налогообложения(тыс.руб/год):	41565	22890
Нераспределенная прибыль(тыс.руб/год):	33252	18312
Производительность труда на предприятии (тыс.руб./чел):	1461	1184
Фондоотдача:	1,32	1,07
Фондоёмкость:	0,76	0,94
Число оборотов оборотных средств:	7,10	8,50
Оборачиваемость собственного капитала:	1,64	1,44
Рентабельность продукции:	0,39	0,25
Рентабельность продаж:	0,27	0,19
Рентабельность активов:	0,28	0,16
Рентабельность собственного капитала:	0,33	0,20

1.20

График рентабельности

Точка безубыточности (критический объем продаж):

=65506/(3637-1257)= 27528 шт./год

где – суммарные условно-постоянные затраты, руб./год;

– цена единицы продукции, руб./шт.;

– удельные переменные затраты, руб./шт.

Коэффициент покрытия:

=(3637-1257)/3637= 0,65

Запас финансовой прочности:

=(163665-100120)/163665*100%= 39%

Операционный рычаг:

=(65506+41565)/41565= 2,58

1.21

Объем продаж достаточно высок, продано 40,5 тыс.шт. из 45 тыс.шт., изделие Б конкурентоспособно. Получена в текущем году прибыль. И при этом можно говорить о минимальных рисках, так как запас финансовой прочности составил 39%.

На первом этапе своей деятельности предприятие добилось главных целей: осуществило прирост собственных средств за счет нераспределенной прибыли и получило реальные данные о спросе и предложении на рынке. Большинство товара продано, но выявлены потребности в более качественном товаре для одних потребителей, и менее качественном (с меньшими возможностями) – для других.

Нераспределенная прибыль может быть использована для:

• Пополнения собственных оборотных средств

• Приобретения нового оборудования

• Реконструкции производственных процессов

• Создания резервного фонда.

Оценка деловой активности

Деловая активность предприятия проявляется, прежде всего, в скорости оборота оборотных средств. При чем оборачиваемость оборотных средств фактическая больше плановой, то есть на единицу оборотных активов получено больше выручки, что благоприятно для предприятия.

Фактические выручка от реализации и прибыль до налогообложения оказались меньше плановых, т.к. рыночная цена и фактический объем продаж меньше плановых.

Фондоотдача характеризуется количеством выпускаемой продукции на единицу основных производственных фондов. Значение не велико, что может объясняться неполной загруженностью основных средств. Свободные земля, помещения, что в свою очередь связано с тем, что предприятие только образовалось, а в целях значительные расширения производства, чтобы занимать более устойчивые позиции на рынке и завоевывать новые рынки; а также неполная загрузка технологического оборудования, что и наблюдается на первом году существования предприятия. Не задействованы все мощности предприятия, что конечно планируется на следующих периодах. Также зависит от подбора номенклатуры производимой продукции. Уменьшение фактического показателя свидетельствует о необходимости поисков новых видов продукции, совершенствования производимой и более тщательного анализа спроса.

Производительность труда на предприятии характеризует эффективность использования человеческих ресурсов на предприятии. Уменьшение фактической величины свидетельствует о снижение величины выручки от реализации, но при этом каждый рабочий в среднем обеспечивает 1184 тыс.руб выручки в год.

Оборачиваемость собственного капитала показывает, сколько денежных единиц продукции принесла одна единица собственного капитала. Снижение оборачиваемости собственного капитала показывает тенденцию к бездействию части собственного капитала.

Оценка рентабельности

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.

Рентабельность продаж (план = 0,27; факт = 0,19) показывает величину прибыли на 1 рубль реализованной продукции. Наблюдается уменьшение фактического показателя, связанное с неизменностью условно-постоянных затрат, уменьшающих прибыль более, чем изменяется выручка от реализации.

Рентабельность продукции (план = 0,39; факт = 0,25) показывает величину прибыли на один рубль издержек текущего периода.

Рентабельность активов (план =0,28; факт = 0,16) показывает эффективность использования имущества предприятия, уменьшение фактической величины, связано с получением меньших прибылей.

Рентабельность собственного капитала (план =0,33; факт = 0,2) показывает эффективность использования собственного капитала.

37