Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

2988

.pdf
Скачиваний:
1
Добавлен:
15.11.2022
Размер:
1.75 Mб
Скачать

657 А866

СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

С.Н. Артыкова, Н.А. Байкалова, Л.Б. Геронимус

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ

Методические указания

Новосибирск

2016

УДК 657.37(07) А866

Артыкова С.Н., Байкалова Н.А., Геронимус Л.Б. Бухгал-

терская (финансовая) отчетность: Метод. указ. – Новосибирск:

Изд-во СГУПСа, 2016. – 50 с.

Описывают выполнение расчетно-графической (контрольной) работы, освещают правила заполнения отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предназначены для студентов очной и заочной форм обучения направления «Экономика», изучающих дисциплину «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Рассмотрены и рекомендованы к изданию на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит на железнодорожном транспорте».

Ответственный редактор канд. экон. наук, доц. Е.А. Сурикова

Рецензент завкафедрой «Финансы и кредит» канд. экон. наук,

доц. Д.А. Черненко

©Сибирский государственный университет путей сообщения, 2016

©Артыкова С.Н., Байкалова Н.А., Геронимус Л.Б., 2016

2

Введение

Данные указания позволяют студентам закрепить теоретический материал изучаемой дисциплины, приобрести практические навыки по заполнению форм бухгалтерской (финансовой) отчетности условной организации, отражающей в отчетном периоде учет кассовых операций, операции по расчетному счету, по расчетам с подотчетными лицами, по учету материально-производственных запасов и основных средств, по расчетам с персоналом по оплате труда, по учету затрат на производство и реализацию продукции (работ и услуг) и формированию финансового результата; способствуют приобретению навыков работы с научными, нормативными и справочными источниками, а также развивает способность к формированию профессионального суждения бухгалтера.

Задания для студентов подготовлены на базе действующих законодательных актов, нормативов в области бухгалтерского учета и практического опыта работы бухгалтерии.

1.Оформление отчета по расчетно-графической работе

иконтрольной работе

Отчет по расчетно-графической работе студентов дневной формы обучения и по контрольной работе студентов заочной формы обучения должен быть оформлен в соответствии с Положением о расчетно-графической работе СГУПСа. Отчет включает: титульный лист, оглавление, задания и разделы основной части, список использованных источников, приложения. Отчет сдается на проверку в сброшюрованном виде.

Титульный лист должен содержать следующую информацию: наименование кафедры, дисциплины; дату сдачи работы на проверку; группу, ФИО и подпись студента, выполнившего работу; ученую степень, звание, должность преподавателя, проверявшего работу (прил. 1).

Оформление текстовой части расчетно-графической (контрольной) работы выполняется в редакторе Word с использовани-

3

ем светлого шрифта Times New Roman 14-го кегля, заголовки заданий и приложений выделяются шрифтом 16-го кегля.

В списке использованных источников сначала приводится перечень законодательно-нормативных актов по уровню регулирования в хронологическом порядке, затем учебная и методическая литература. Пример оформления подобного списка приведен в прил. 2.

Приложения к заданиям оформляются на самостоятельно приобретенных (распечатанных) бланках отчетных форм. Все страницы работы должны быть пронумерованы. Номер указывается внизу страницы по центру.

2.Задания для расчетно-графической

иконтрольной работ

Расчетно-графическая (контрольная) работа состоит из теоретического и практического заданий. В теоретическом задании студенту необходимо ответить на два вопроса. В практическом задании необходимо составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Теоретическое задание

Выбор теоретических вопросов производится по сумме двух последних цифр шифра зачетной книжки.

При ответах на теоретические вопросы необходимо использовать действующие законодательные, инструктивные и методические материалы: федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы Министерства финансов РФ и учебную литературу. Ответы на вопросы излагаются кратко и содержательно с применением, если это необходимо, схем синтетического учета, рисунков и диаграмм. Перечень вопросов приведен в табл. 1.

Теоретические вопросы

Таблица 1

 

 

 

 

 

Вопрос

Варианты

Нормативно-законодательная база, регламентирующая порядок

0; 18

 

составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

 

 

Учетная политика: понятие, назначение

1; 17

 

Бухгалтерская (финансовая отчетность), ее сущность и задачи

2; 16

 

Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состав годовой

3; 14

 

и промежуточной отчетности

 

 

 

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Каче-

4; 13

 

ственные характеристики отчетности

 

 

4

Окончание табл. 1

Вопрос

Варианты

 

Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

5; 12

 

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и основные

6; 11

 

правила ее представления и утверждения

 

 

 

Назначение и функции бухгалтерского баланса. Виды бухгал-

7; 10

 

терских балансов

 

 

 

Структура бухгалтерского баланса и порядок его составления

8; 9

 

Характеристика статей актива и пассива бухгалтерского балан-

0; 14

 

са

 

 

Правила оценки статей бухгалтерского баланса, инвентариза-

1

 

ция бухгалтерской отчетности

 

 

 

Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением

 

 

бухгалтерского баланса. Техника составления бухгалтерского

2

 

баланса организации

 

 

Значение и целевая направленность отчета о финансовых ре-

8

 

зультатах

 

 

 

Порядок построения и заполнения отчета о финансовых резуль-

9; 15

 

татах

 

 

Раскрытие информации по налогу на прибыль в бухгалтерской

3

 

(финансовой) отчетности

 

 

 

Отчет об изменениях капитала, назначение, порядок построе-

10

 

ния и заполнения

 

 

 

Чистые активы: сущность и порядок расчета

18

 

Отчет о движении денежных средств, назначение, порядок по-

17

 

строения и заполнения

 

 

 

Приложение к бухгалтерскому балансу, назначение, порядок

12

 

построения и составления отчета

 

 

 

Пояснительная записка, ее значение и содержание. Необходи-

5

 

мость аудиторского заключения

 

 

 

Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчет-

4

 

ной даты

 

 

 

Раскрытие в отчетности информации о связанных сторонах

15

 

Раскрытие в отчетности информации о совместной деятельно-

16

 

сти

 

 

 

Понятие сводной и консолидированной отчетности, их назна-

6

 

чение и методы составления

 

 

 

Порядок формирования и порядок представления сводной бух-

11

 

галтерской отчетности

 

 

 

Сегментарная отчетность организации: ее цели, состав и мето-

7

 

ды составления

 

 

 

Взаимная увязка показателей различных видов и форм отчетно-

13

 

сти

 

 

 

5

Практическое задание

Для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности не-

обходимо:

 

1) заполнить «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 20

г.;

2)открыть счета бухгалтерского учета на начало года;

3)определить корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям;

4)сделать разноску сумм хозяйственных операций по счетам, подсчитать обороты за период, сальдо конечное;

5)составить оборотную ведомость за отчетный период;

6)заполнить «Бухгалтерский баланс» и пояснения к нему на от-

четную дату– 31 марта20 г.;

7)заполнить «Отчет о финансовых результатах» и пояснения

кнему на отчетную дату;

8)заполнить приложение «Отчет о движении капитала»;

9)заполнить приложение «Отчет о движении денежных средств».

Задания подготовлены на примере условной организации, основным видом деятельности которой является оказание услуг. Организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, предложенных Министерством Финансов РФ.

Выписка из учетной политики организации:

1. Остатка незавершенного производства на счете 20 «Основное производство» на конец отчетного периода нет.

2. Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании отчетного периода счет 26 списывается на счет 90 «Продажи».

3. Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости, с учетом всех затрат, связанных с их заготовлением.

4. К основным средствам относятся объекты стоимостью выше 40 тыс. р., отвечающие критериям Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

5. Организация в процессе хозяйственной деятельности не применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Исходные данные для выполнения практического задания приведены в табл. 2–4.

6

Таблица 2

Средства и источники организации на 31 декабря 20__ г., р.

Счет,

 

 

 

Варианты

 

 

 

1

2

3

4

5

суб-

Наименование

(А, Е, Л,

(Б, Ж, М,

(В, З, Н,

(Г, И, О,

(Д, К, П,

счет

 

Р, Х, Ц)

С, Ч)

Т, Щ, Я)

У, Ш, Я)

Ф, Ю, Э)

 

 

 

Основные средст-

 

 

 

 

 

 

ва:

 

 

 

 

 

01

а) зданиеофисное

6 000 000

15 000 000

6 000 000

5 000 000

5 000 000

б) склад

2 500 000

3 000 000

2 100 000

2 100 000

3 000 000

 

в) оборудование

350 000

200 000

350 000

200 000

200 000

 

г) сейфы

57 000

100 000

57 000

40 000

50 000

 

Амортизация ос-

 

 

 

 

 

 

новных средств:

 

 

 

 

 

02

а) зданиеофисное

2 460 000

8 500 000

1 400 000

2 460 000

2 500 000

б) склад

2 005 830

2 783 000

2 000 000

2 055 830

2 820 000

 

в) оборудование

52 000

50 000

52 000

52 000

4 200

 

г) сейфы

28 500

4 200

10 000

28 500

3 000

04

Право на пользо-

250 000

50 000

250 000

50 000

55 000

вание программ-

 

ным продуктом

 

 

 

 

 

 

Материалы:

240 000

20 000

20 000

240 000

10

а) топливо

б) спецодежда

101 500

11 500

11 500

101 500

 

в) сырьеи материа-

80 000

53 000

130 000

213 000

180 000

 

лы

 

 

 

 

 

 

Налог на добав-

 

 

 

 

 

19

ленную стоимость

25 000

15 000

25 000

25 000

 

по приобретенным

 

 

 

 

 

 

ценностям (НДС)

 

 

 

 

 

50

Касса

73 000

70 000

21 000

110 000

110 000

51

Расчетный счет

935 000

491 500

1 450 000

760 860

818 000

60.1

Задолженность

179 000

60 000

600 000

280 000

поставщикам

 

Задолженность

 

 

 

 

 

 

поставщика

 

 

 

 

 

60.2

(ООО «Лабаз») по

150 000

400 000

200 000

150 000

340 000

 

выданным аван-

 

 

 

 

 

 

сам

 

 

 

 

 

62.1

Задолженность

255 000

92 000

83 000

600 000

135 000

покупателей

66

Кредит банка

820 000

3 000 000

900 000

220 000

68.1

Задолженность

90 000

180 000

120 000

125 000

56 400

бюджету по НДС

 

Задолженность

 

 

 

 

 

68.2

бюджету по нало-

24 000

56 400

102 700

112 300

60 000

 

гу на имущество

 

 

 

 

 

7

Окончание табл. 2

Счет,

 

 

 

Варианты

 

 

 

1

2

 

3

4

5

суб-

Наименование

 

(А, Е, Л,

(Б, Ж, М,

 

(В, З, Н,

(Г, И, О,

(Д, К, П,

счет

 

 

 

Р, Х, Ц)

С, Ч)

 

Т, Щ, Я)

У, Ш, Я)

Ф, Ю, Э)

 

 

 

 

Задолженность

 

 

 

 

 

 

68.3

бюджету по налогу

53 600

38 000

 

46 000

50 000

37 000

 

с доходов физиче-

 

 

 

 

 

 

 

ских лиц (НДФЛ)

 

 

 

 

 

 

 

Задолженность по

 

 

 

 

 

 

69

обязательным взно-

 

 

 

 

 

 

сам во внебюджет-

 

 

 

 

 

 

 

ные фонды, в доле:

 

 

 

 

 

 

69.1

Фонда социального

27 000

7 250

 

80 000

7 330

8 330

 

страхования (ФСС)

 

 

 

 

 

 

69.2

Пенсионногофонда

85 000

55 000

 

180 000

55 630

63 220

(ПФ)

 

 

Фонда медицинско-

 

 

 

 

 

 

69.3

го страхования

8 200

12 750

 

3 000

12 900

14 655

 

(ФМС)

 

 

 

 

 

 

70

Задолженность по

359 000

250 000

 

300 000

220 000

250 000

оплате труда

 

71

Задолженность под-

41 000

8 000

 

3 000

30 000

25 000

 

отчетных лиц

 

 

 

 

 

 

73.1

Займы, выданные

200 000

20 000

 

20 000

20 000

 

работникам

 

 

 

 

 

 

76.5

Прочие дебиторы

104 000

50 000

 

90 000

55 000

80

Уставный капитал

4 788 450

2 212 470

 

2 000 000

2 000 000

3 000 000

82

Резервный капитал

150 000

150 000

 

153 000

50 000

100 000

 

Добавочный капи-

 

 

 

 

 

 

83

тал по переоценке

280 000

 

308 000

308 000

 

основных средств

 

 

 

 

 

 

 

Нераспределенная

 

 

 

 

 

 

84

прибыль (убыток)

230 520

1 910 430

 

3 438 800

1 192 870

609 695

 

прошлых лет

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций за первый квартал 20 __ г.

 

Документ, содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1.

Выписка банка. Перечислена в бюджет задолжен-

 

 

 

ность по налогу на имущество

 

 

 

2.

Акт о ликвидации склада:

 

 

 

 

а) списана первоначальная стоимость

 

 

 

 

б) списана накопленная амортизация

 

 

 

 

в) списана остаточная стоимость

 

 

 

 

г) оприходованы полезные остатки от разборки

 

 

 

 

склада

 

 

 

8

 

Продолжение табл. 3

Документ, содержание операции

Сумма, р. Дебет Кредит

3. Расчетная ведомость по заработной плате работни-

 

кам за ликвидацию склада:

 

а) начислена зарплата

 

б) удержан НДФЛ

 

4.Бухгалтерская справка. Начислены обязательныевзносы в государственныевнебюджетныефонды, в доле:

а) ФСС б) ПФ в) ФМС

г) ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев

5.Выписка банка, платежное поручение. Оплачена задолженность поставщику, числящаяся на начало периода

6.Счет-фактура, акт приема-передачи грузового автомобиля от поставщика (ООО «Лабаз»):

а) стоимость автомобиля б) НДС 18 %

7.Бухгалтерская справка. Зачтен в погашение задолженности за автомобиль аванс, ранее перечисленный поставщику (ООО «Лабаз»)

8.Кредитный договор с банком на оплату оставшейся суммы задолженности за автомобиль, приобретенный в ООО «Лабаз». Выписка банка: зачислен на расчетный счет кредит, срок погашения которого 13 мес.

9.Выписка банка, платежное поручение. Произведен окончательный расчет с ООО «Лабаз»

10.Утвержден авансовый отчет Иванова И.И. об оплате государственной пошлины за регистрацию автомобиля

11.Акт о вводе автомобиля в эксплуатацию

12.Счет-фактура, товарная накладная поставщика

(ООО «Меркус») на поставленные материалы: а) стоимость материалов

б) НДС 18 %

13.Счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт оказанных услуг ООО «Сатурн» по транспортной доставке материалов на склад от ООО «Меркус»:

а) тариф перевозки б) НДС 18 %

14.Расходный ордер, требование на отпуск материалов: а) отпущены материалы для выполнения услуг организацией б) отпущено топливо для заправки автомобиля

9

 

Продолжение табл. 3

Документ, содержание операции

Сумма, р. Дебет Кредит

15. Расчетная ведомость по заработной плате работ-

 

никам, занятым выполнением услуг:

 

а) начислена зарплата

 

б) удержан НДФЛ

 

в) удержано по исполнительным листам

 

г) удержано в погашение займа

 

16.Бухгалтерская справка. Начислены обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды в доле:

а) ФСС б) ПФ в) ФОМС

г) ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев

17.Выписка банка, платежные поручения. Перечислены с расчетного счета задолженности:

а) НДФЛ б) ПФ в) ФСС г) ФОМС

д) ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев

е) транспортной компании (ООО «Сатурн») ж) поставщику (ООО «Меркус»)

з) НДС к уплате в бюджет

18.Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу:

а) на заработную плату б) в подотчет на командировку

в) в подотчет на хозяйственные нужды организации

19.Расходный кассовый ордер. Выдана по платежной ведомости зарплата

20.Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет Петрову В.В. на командировку

21.Выписка банка, платежное поручение. Зачислена на расчетный счет задолженность покупателя, которая числилась на начало отчетного периода

22.Предъявлен счет-фактура, товарная накладная покупателю (ООО «Ирина») за реализованные материалы:

а) продажная стоимость

б) в том числе НДС

23. Бухгалтерская справка. Списана фактическая стоимость реализованных материалов

10

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]