Налоги и налоговая политика сборник задач для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика профиль Экономическая безопасность очной формы обучения

Тема 6 «Земельный налог»

Задача 1

Организация 11 марта текущего года приобрела в собственность земельный участок для осуществления предпринимательской деятельности по бытовому обслуживанию населения, кадастровая стоимость которого 1700 тыс. руб.

Требуется определить сумму земельного налога подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 2

Организация приобрела в собственность земельный участок площадью 7000 м² для жилищного строительства, и в течение года объем строительных работ завершен на 70%. Кадастровая стоимость 1 м² составляет 158,37 руб.

Требуется определить сумму земельного налога подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 3

Организация имеет в собственности следующие виды земельных участков:

-занятые жилищным фондом площадью 150000 м² кадастровая стоимость которых составляет 158,37 руб. за 1 м²;

-занятые магазином площадью 2000 м ² кадастровая стоимость которого составляет 743,12 руб. за 1 м².

Требуется определить сумму земельного налога подлежащего уплате в

бюджет за налоговый период.

Задача 4

Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства. Площадь земельного участка составляет 1000 м². Кадастровая стоимость 1 м² – 1132 руб. В первый год строительство завершено на 20%, во второй – на 30%, в третий – на 20% и в четвертый – на 30%.

Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет за весь период строительства.

Задача 5

Организация имеет один земельный участок сельскохозяйственного назначения и один земельный участок под производственным объектом. Их кадастровая стоимость составляет соответственно 1 500 тыс. руб. и 700 тыс. руб. соответственно. В феврале текущего года организация продала земельный участок, занятый производственным объектом. В связи с продажей право собственности организации на эту землю прекращено 16 февраля текущего года.

Требуется определить сумму земельного налога подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

21

Тема 7 «Налог на доходы физических лиц»

Задача 1

Работник организации, инвалид III группы из числа военнослужащих вследствие ранения, полученного при защите РФ, имеющий на иждивении двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно получает заработную плату в размере 32000 руб.

Требуется: определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 2

Организация 20 февраля текущего года своему работнику предоставила рублевый заем в сумме 500000 руб. сроком на 3 месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определяется в размере 3% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на день заключения договора займа установлена в размере 9% годовых.

Требуется: определить размер материальной выгоды, сумму налога и механизм взимания.

Задача 3

Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 90000 руб. сроком на 3 месяца. Процентная плата установлена в размере 2% годовых, которая начисляется ежемесячно, одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на день заключения договора займа установлена в размере 9% годовых. В погашение займа внесено:

1 февраля – 30000 руб.;

5 марта – 20000 руб.;

9 апреля – 40000 руб.

Требуется: определить размер материальной выгоды и сумму налога.

Задача 4

Банк открывает физическому лицу рублевый вклад сроком на шесть месяцев с 15 февраля т.г. Проценты из расчета 18% годовых начисляются банком ежемесячно. Сумма вклада 50000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых.

Требуется: определить сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 5

Гражданин Круглов С.И., имеющий 3 детей в возрасте до 18 лет, работает коммерческим директором в ОАО “Агро” и по совместительству консультантом в фирме “Проект”.

ВОАО “Агро” Круглов С.И. получил следующие доходы:

1.Заработная плата – ежемесячно в размере 20000 руб.;

2.Премия по итогам квартала, выданная в апреле - 9000 руб.;

3.Материальная помощь: в январе-2200 руб.;

вмарте – 3500 руб.

23

4.В феврале - подарок к празднику, стоимостью 5300 руб.;

5.В марте предприятие перечислило 18500 руб. за обучение ребенка в учебном заведении;

6.В апреле Круглов С.И. находился на стационарном лечении, за этот месяц ему было выплачено: пособие по временной нетрудоспособности в размере

16000 руб., заработная плата за оставшиеся дни месяца 2300 руб.;

7.В апреле предприятие перечислило медицинскому учреждению за услуги по лечению своего работника 15000 руб.;

8.Ежемесячно предприятие оплачивает расходы на содержание ребенка в детском саду в размере 2500 руб.;

9.В марте Круглов продал автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности менее 1 года, на сумму 320 000 руб.

10.Предприятие в апреле оплатило стоимость путевки в санаторий стоимостью

35000 руб.

Вфирме «Проект» Круглову С.И. получил следующие доходы:

1.Заработная плата – 17000 руб. ежемесячно;

2.Премия - ежемесячно 50% заработной платы;

3.Материальная помощь: в феврале – 1800 руб.;

в апреле – 3500 руб.

Требуется: исчислить налог на доходы, полученные от работодателей, за период январь – апрель текущего года.

Задача 6

Соловьев В.А., имеющий на 1.01 т.г. 1 ребенка в возрасте 6-ти лет, получил следующие доходы по месту работы:

1.Заработная плата: в январе – 20000 руб.; в феврале – 15600 руб.; в марте –

21500 руб.; в апреле – 22300 руб.

2.Премия – ежемесячно50% от заработной платы

3.Пособие по временной нетрудоспособности – в феврале – 4900 руб.

4.Материальная помощь – в январе – 3000 руб.; в марте – 2000 руб. и в апреле в связи с рождением второго ребенка – 25000 руб.

5.Компенсация за неиспользованный отпуск – в апреле – 21500 руб.

6.В марте предприятие оплатило расходы по командировке: суточные за 7 дней – 2100 руб.; за проезд – 3200 руб.; за наем жилья – 9000 руб.

7.За счет средств предприятия в феврале оплачен абонемент в бассейн в сумме 2500 руб.

Требуется: исчислить налог на доходы, полученные от налогового агента, за период январь – апрель текущего года.

Задача 7

Бухгалтер ОАО «Наследие» Петров В.Т., имеющий на 01.01. текущего года 1-го ребенка в возрасте 7-ми лет, получил следующие доходы:

1.Заработная плата – ежемесячно 22000 руб. (в апреле – за 12 рабочих дней –

10560 руб.;

2.Пособие по временной нетрудоспособности – в апреле – 9152 руб.;

24

3.Дивиденды по результатам работы предприятия за прошлый год выплачены в январе в сумме 88 000 руб.;

4.Подарок к юбилейной дате - в марте, стоимостью 25000 руб.;

5.В апреле - компенсация стоимости лекарственных средств, назначенных лечащим врачом, в размере 4200 руб.;

6.Премия – в марте – 5000 руб.

7.23 марта Петров В.Т. принес в бухгалтерию предприятия копии документов о рождении 29 января 2-го ребенка.

Требуется: исчислить сумму налога и определить порядок предоставления налоговых вычетов.

Задача 8

Гражданин Васильев И.Е., имеющий 2 детей в возрасте до 18 лет, в течение года имел следующие доходы и расходы:

1.ежемесячно заработную плату в размере 34000 руб.;

2.оплатил свое обучение в учебном заведении в размере 56000 руб.;

3.перечислил платежи по добровольному пенсионному страхованию в сумме

10000 руб.;

4.оплатил расходы по лечению своего брата в сумме 30000 руб.

Требуется: определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 9

Гражданин Курочкин Н.Н., имеющий 3 детей в возрасте до 18 лет, в течение года имел следующие доходы и расходы:

1.ежемесячно заработную плату – 38000 руб.;

2.доход от сдачи в наем жилья – ежемесячно – 12000 руб.;

3.произвел благотворительный взнос в детский сад в сумме 10000 руб.;

4.оплатил обучение своего ребенка в учебном заведении в сумме 52000 руб. и свое обучение в размере 63000 руб.;

5.в марте продал гараж, который принадлежал ему на праве собственности 2

года за 180000 руб. кадастровой стоимостью 420000 руб.

Требуется: определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 10

Гражданин Карпасов Е.Н. имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы он имеет доход в сумме 500000 руб. В феврале Карпасов Е.Н. продал свой автомобиль (находился в собственности 2 года и 10 мес.) физическому лицу за 360000 рублей. Согласно договору о купле-продаже транспортного средства стоимость приобретенного автомобиля составляла 450000 руб.

Кроме того, в налоговом периоде были произведены следующие расходы:

-оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб.;

25

-оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 45 000 руб.;

-оплата обучения второго ребенка в ВУЗе – 78 000 руб.;

-оплата лечения жены в лечебном учреждении – 45 000 руб.;

-в апреле приобретен жилой дом (в равных долях с женой), стоимостью

2500000 руб.

Требуется: определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 11

Гражданин Иванов М.М., имеющий 2 детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно получал доход в сумме 42000 руб. В течение года он оплатил свое обучение в учебном заведении в размере 66000 руб.; оплатил расходы по лечению своего отца в лечебном учреждении на сумму 15000 руб. и своей супруги – в сумме 25000 руб. В апреле текущего года он продал квартиру, принадлежащую ему на праве собственности 2 года, на сумму 2800000 руб. (кадастровая стоимость квартиры 2980000 руб.) и в мае приобрел другую квартиру стоимостью 4500000 руб. Для приобретения квартиры Иванов М.М. в банке взял ипотечный кредит в сумме 1500000 руб. сроком на 15 лет под 12% годовых.

Требуется: определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период и объяснить механизм предоставления налоговых вычетов.

Задача 12

Гражданин Иванов С.С., имеющий 2 детей до 18 лет, в текущем году ежемесячно получал доход в сумме 28000 руб. В течение года он оплатил свое обучение в учебном заведении в размере 38000 руб., подарил детскому дому компьютер стоимостью 25000 руб., продал автомобиль на сумму 245000 руб., который приобрел в прошлом году за 215000 руб.

Требуется: определить сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 13

Требуется решить ряд ситуационных задач по порядку исчисления и уплате налога на доходы физических лиц.

Ситуация 1.

Гражданин Петров являлся учредителем 000 “Факт”. При выходе из состава участников взамен ранее внесенного пая размере 50000 руб. Петров получает автомобиль остаточной стоимостью 70000 руб.

Каковы должны быть действия бухгалтера при исчислении налога на доходы физических лиц?

Ситуация 2 Гражданин Кузнецов в телепередаче «Поле чудес» выиграл цветной

телевизор стоимостью 33000 ру6. Будет ли выигрыш облагаться налогом? Если да, то в какой сумме? Каков механизм взимания налога?

26

Ситуация 3 Два гражданина осуществляют обмен квартирами с доплатой.

В каком случае гражданин, производящий доплату, может претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры?

Ситуация 4 Гражданка Иванова получила доходы от реализации продукции,

выращенной в личном подсобном хозяйстве:

•от реализации картофеля через магазины в сумме 23000 руб.;

•от реализации молока в детский сад в сумме 14000 руб.;

•от реализации сена в ОАО «Племзавод «Караваево» в сумме 12000 руб.;

•от реализации щенков овчарки через клy6 служебного собаководства в

сумме 36000руб.

Каков порядок исчисления налога на доходы физических лиц? Ситуация 5 Гражданин Свиридов работает в лесхозе и за 3 месяца предприятие ему

задолжало заработную плату в размере 30000 руб. В связи с отсутствием денежных средств предприятие выделяет Свиридову участок с лесом на корню, стоимостью 45000 руб., оформив необходимые документы. Свиридов лес рубит, пилит и продает его ОАО «Древ» на сумму 75000 руб.

С какой суммы бухгалтер лесхоза и ОАО «Древ» должны удержать налог? Ситуация 6 Гражданин Грузии реализовал в ОАО «Костромское» 20 ц персиков на

общую сумму 100000 руб. Он представил справку о наличии у него личного подсобного хозяйства.

Как следует поступить при выплате ему дохода? Ситуация 7

Гражданка Сидорова имеет двоих детей. Одному ребенку в мае текущего года исполняется 18 лет; второй ребенок - студент, имеющий заработок по совместительству, в возрасте 22 лет заканчивает в июне текущего года высшее учебное заведение.

Объясните порядок предоставления стандартных налоговых вычетов. Ситуация 8 Гражданин Федоров сделал благотворительный взнос в размере 30000

руб. в Караваевскую сельскую администрацию на благоустройство поселка. Может ли гр. Федоров претендовать на социальные налоговые вычеты? Ситуация 9 Гражданку Завьялову уводили по сокращению штатов. Ей были

выплачены следующие денежные суммы:

•заработная плата за проработанные дни - 7600 руб.;

•выходное пособие при увольнении14000 руб.;

•компенсация за неиспользованный отпуск - 13800 руб.

Скаких сумм необходимо удержать налог?

27

Ситуация 10 Строительная организация продавала своим работникам квартиры по

ценам ниже цен реализации квартир с аналогичными характеристиками сторонним лицам.

Следует ли взимать налог на доходы в виде материальной выгоды? Ситуация 11 Гражданин Германии прибыл в Москву 01.08. 2014 г. С 02.08.2014 и до

31.01.2015 г. он выполнял работы для ОАО «Заря» по договору подряда, проживая при этом в России.

По какой ставке подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные гражданином Германии от ОАО «Заря»?

28

Список рекомендуемых источников

1.Информационный налоговый портал о налогах [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalogi.ru/, свободный. - Загл. с экрана.

2.Кодексы и законы РФ. Правовая навигационная система [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.zakonrf.info/nk/ch1/, свободный. - Загл. с экрана.

3.Налоговый кодекс РФ. Часть 2 [Электронный ресурс] / Официальный сайт компании «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана.

4.Правовые документы. Программные продукты: Обзоры изменений законодательства. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана.

5.Российское законодательство. Роскодекс [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.roskodeks.ru/codecs/nalog1.html/, свободный. - Загл. с

экрана.

6.Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.r44.nalog.ru/, свободный. - Загл. с экрана.

29