Основные элементы налогов наглядное учебное пособие для практических занятий

Плательщики

Объект

Налоговый

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

налога

база

уплаты

1 Реализация товаров

на территории РФ.

1 Организации

2 Передача товаров для

0 %

25 числа ме-

собственных нужд

2

Индивидуаль-

10 %

сяца, следу-

(если расходы не

Сумма доходов (если

ные предпри-

ющего за ис-

уменьшают налого-

ставка одинаковая)

ниматели

18 %

текшим

вую базу по прибы-

плюс акцизы.

Один

налоговым

ли).

3

Лица, связан-

квартал

10/100

периодом

По разным ставкам -

ные с переме-

(ежемесячно,

3 Выполнение СМР1

(9,09 %)

- сумма доходов опре-

щением това-

для собственного по-

деляется отдельно.

исходя из

ров через та-

фактической

требления.

моженную гра-

18/118

реализации)

ницу РФ

4 Ввоз товаров на та-

(15,25%)

моженную террито-

рию РФ.

1 – строительно-монтажные работы

Плательщики

Объект

Налоговый

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

налога

база

уплаты

1

Реализация подакцизных това-

ров.

2

Передача товаров для собствен-

1 Организации

ных нужд.

3

Передача товаров на переработ-

25 числа месяца, сле-

2 Индивидуаль-

ку на давальческой основе.

дующего за налоговым

ные предприни-

4

Получение прямогонного бен-

Определяется

периодом.

матели

зина.

отдельно по

5

Оприходование денатурирован-

по прямогонному бен-

каждому ви-

ного спирта.

зину и денатурирован-

ду подакциз-

6

Передача спирта для производ-

Один

Твердые и ком-

ному спирту – 25 числа

ных товаров

ства алкогольной и подакциз-

месяц

бинированные,

третьего месяца за

как сумма от

ной продукции.

(ст. 193 НК РФ).

налоговым периодом.

реализации

3 Лица, связан-

7

Ввоз подакцизных товаров на

минус нало-

ные с переме-

таможенную территорию РФ и

авансовые платежи – не

говые выче-

щением това-

др.- ст. 185 НК РФ.

позднее 15 числа, меся-

ты

ров через та-

8 Получение авиационного керо-

ца текущего налогово-

моженную гра-

сина.

го периода.

ницу РФ

9

Реализация природного газа (по

МД РФ)1.

10 получение бензола, паракси-

лола или ортоксилола.

Плательщики

Объект

Налоговый

Отчетные

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

периоды

налога

база

уплаты

20 % - для российских организаций,

из них:

(с 2017 г.%:

3% - федеральный бюджет,

17% - региональный).

20 % - для иностранных организа-

ций.

1 квартал

10 % - доходы от международных

Авансовыми

перевозок.

Денежное

платежами 28

1 Российские

Полугодие

выражение

числа, каждо-

организации

Один

9% - доходы по муниципальным

прибыли

го месяца или

Прибыль

год

ценным бумагам облигациям по

9 месяцев

(доходы ми-

месяца, сле-

2 Иностранные

ипотеке.

календарного

нус расхо-

дующего за

организации

года

ды)

отчетным

0,13 и 15 % - дивиденды.

30 % - по ценным бумагам россий-

ских организаций, размещенным на

счетах иностранных держателей.

-дивиденды.

0% - уставная деятельность ЦБ РФ;

резиденты ТВОЭЗ1 и «Сколково»;

образ. и мед. учреждения;

доходы с.-х. организаций.

Объект

Налоговый пе-

Ставки

Налоговая

Сроки

Плательщики

обложения

риод

налога

база

уплаты

13 % - основные доходы рези-

дентов, высококвалифициро-

ванных иностранных специа-

листов, членов экипажей су-

дов РФ, участников Госпро-

граммы по переселению со-

1 Для резидентов –

отечественников; доходы

граждан признанных бежен-

доходы от всех ис-

цами, дивиденды налоговых

Сумма всех

точников.

резидентов.

доходов (для

Ежемесячно,

1 Резиденты

Один

резидентов - за

авансовыми

2 Для нерезидентов –

год

30 % - доходы нерезидентов.

минусом нало-

платежами

2 Нерезиденты

доходы от источни-

говых выче-

ков на территории

9 % - дивиденды по облигаци-

тов)

РФ.

ям.

15 % - дивиденды нерезиден-

тов.

35 % - материальная выгода и

подарки, стоимостью более

4000 р.

Плательщики

Объект

Налоговый

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

налога

база

уплаты

Нулевая ставка (0%).

Процентные ставки (от 3,8 % до 8,0 %).

Твердые ставки:

За 1 т угля:

Стоимость

антрацита – 47 р.;

добытых

угля коксующегося – 57 р.;

Пользователи недр:

полезных

бурого угля – 11 р.;

ископаемых;

25 числа меся-

Добытые полез-

Один

др. угля – 24 р.

1 Организации

ца, следующего

ные ископаемые

месяц

За 1 т нефти с 01.01.2017 г. – 919 р.

для газового

за отчетным

За 1000 куб. м природного газа

2 Индивидуальные

конденсата –

с 01.01.2014 г. - 35 р.

предприниматели

количество до-

За 1 т газового конденсата с 01.01.2015 г. –

бытого ПИ.

42.р.

Льготный коэффициент = 0,7 .

С 2014 г. – специальные коэффициенты:

углевод. сырье: 1,0% - 30% от стоимости;

черные металлы: 0,1-1,0;

коэфф. добычи ПИ1: 0,0 -1,0.

1 – полезные ископаемые

9

Плательщики

Объект

Налоговый

Ставки

Налоговая

Сроки

обложения

период

налога

база

уплаты

Отдельно по водным бассейнам

и объектам обложения:

за 1 куб. м, р.

1 Забор воды.

за 1 кв. км, тыс. р.;

Отдельно по каждому

за 1 тыс. куб. м на 100 км, р.;

водному объекту и каж-

за 1 кВт.-час., р.;

2 Использование ак-

дому виду водопользова-

ваторий для лесо-

Для водоснабжения населения –

ния в пределах экономи-

Не позднее 20

сплава.

ческого района и приме-

1 Организации

числа месяца,

Один

в 01.01.2017 г. - 107 р. за 1000

нительно к каждой став-

м3.

следующего за

3 Использование ак-

квартал

ке:

2 Индивидуальные

налоговым пе-

ваторий без лесо-

- как объем воды;

предприниматели

При сверхлимитном заборе во-

риодом

сплава.

- как площадь акваторий;

ды ставка –5-ти кратная ставка.

- как объем древесины в

4 Использование во-

С 2017 г.: применяется коэффи-

тыс. куб. м на 100 км;

ды без забора.

- как количество элек-

циент = 1,52.

троэнергии.

При отсутствии измерит. прибо-

ров забора воды - дополнитель-

ный коэффициент =1,1.