Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности методические указания и задания к выполнению контрольной работы для студентов направления подготовки 38.03.01 Экономика (профиль Бухгалтерский учет и аудит)

24 сентября оплачена задолженность перед иностранным поставщиком и авиаперевозчиком.

Курс ЦБ РФ на 3 сентября 71,50 руб./евро, 8 сентября 61,50 руб./евро, 21 сентября 72,90 руб./евро, 24 сентября 71,80 руб./евро.

Задача 2

Коллективным договором организации предусмотрено, что при командировках в Германию суточные выплачиваются в размере 70 евро в день, при командировках по России – 1500 руб. в день. Для решения производственных вопросов работник направлен в командировку в Германию на 6 календарных дней с 10 июня по 15 июня. Исходя из примерного расчета работнику 8 июня выдано в подотчет 1500 евро и 11000 руб. После возвращения из командировки 17 июня работник представил авансовый отчет с приложением подтверждающих документов: стоимость железнодорожного билета 5200 руб.; стоимость авиабилета 350 евро; счет за проживание в гостинице 900 евро; копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы 11 июня и 14 июня. Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу 18 июня.

Курс ЦБ РФ на 8 июня 71,70 руб./евро, 18 июня 71,60 руб./евро.

Вариант 4

Задача 1

У организации есть задолженность перед иностранным поставщиком. Для ее погашения компания 01.12.2016 г. направила в банк поручение на покупку 1000 долл. на бирже. В этот же день банк списал 65000 руб. на покупку валюты.

02.12.16 г. Банк купил валюту по рыночному курсу 64,20 руб. Курс ЦБ РФ на этот день 64,00 руб.

03.12.16 г. Зачислена валюта на валютный счет. Курс ЦБ РФ составля-

ет 64,50 руб.

04.12.16 г. списано комиссионное вознаграждение банком за продажу валюты 300 руб.

Задача 2

Общество с ограниченной ответственностью "Реал" заключило договор с иностранной компанией от 01.01.2016 г. на поставку товаров на сумму 40000 долл. США. Условия договора предусматривают предварительную оплату в сумме 10000 долл. США.

11

На валютный счет ООО "Реал" 20.01.16 г. поступила предоплата, пересчитанная по курсу Банка России на дату зачисления ее на транзитный валютный счет.

Право собственности на товар перешло к покупателю 20.02.16 г. Пересчет стоимости реализованных товаров ООО "Реал" осуществило по установленному порядку: часть стоимости, которая была оплачена в виде предоплаты, была пересчитана по курсу доллара США на дату поступления предоплаты на транзитный валютный счет. Остальная часть стоимости была пересчитана по курсу доллара США на дату перехода права собственности на товар. Покупатель – иностранная компания – погасил свою задолженность за товар 23.02.16 г.

Курс Банка России составил:

на 01.01.16 г.– 65,50 руб./долл.; на 20.01.16 г.– 65,60 руб./долл.; на 31.01.16 г.– 64,60 руб./долл.; на 20.02.16 г. – 65,40 руб./долл.; на 23.02.16 г. – 64,80 руб./долл.

Вариант 5

Задача 1

Организация должна иностранному поставщику 1000 евро. Текущий валютный счет у компании открыт в долларах США. Остаток на нем составляет 5000 долл. Последний раз организация пересчитывала валюту на счете в рубли на 31.01.2016 г. по курсу 63,40 руб./долл.

Организация направила в банк заявление на перевод поставщику 1000 евро с долларового счета. Банк произвел конверсионную операцию и перевел евро 03.02.2016.г. Доллары были обменяны на евро по кросс-курсу 1,22 долл./евро.

Комиссия за конверсию валюты составила 5 долл., а за перевод – 10 долл. Банк списал эти суммы с рублевого счета 03.02.2016 г.

Курсы евро и доллара США к рублю, установленные ЦБ РФ на 03.02.2016 г., составляли соответственно 74,70 руб./евро и 63,90 руб./долл.

Задача 2

Российская фирма ОАО «Конкорд» заключила договор куплипродажи своей продукции на условиях CIP с оплатой перевозки и страхования до пересечения таможенной границы России. Право собственности переходит к покупателю в момент принятия таможенной декларации российскими таможенными органами. Контрактная стоимость продукции 10000 евро, фактическая производственная себестоимость – 600000 руб.

12

1 января продукция отгружена со склада. Доставка продукции до границы РФ выполнена собственным транспортом, расходы по доставке составили 40000 руб. Таможенная декларация принята таможенными органами РФ 6 января. Таможенная пошлина составила 5% от таможенной стоимости, таможенный сбор за оформление –2000 руб. Таможенные платежи в сумме 42000 руб. (в т. ч. 40000 руб. вывозная таможенная пошлина и 2000 руб. сборы за таможенные операции) уплачены 3 января.

20 января на валютный счет поступила оплата от иностранного покупателя. Полный пакет документов, подтверждающий экспорт, собран 10 мая. НДС с закупок, относящийся к производству продукции, проданной на экспорт, составил 45000 руб.

Курс ЦБ РФ на 6 января 74,10 руб./евро, на 20 января 74,60 руб./евро.

5.2. Вопросы для выполнения третьего задания практической части

Таблица 6

Вопросы для выполнения третьего задания практической части по вариантам

13

6.ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ

1.Основные понятия внешнеэкономической деятельности (валюта РФ, иностранная валюта, валютные ценности, валютный курс, резиденты РФ, нерезиденты РФ, уполномоченный банк).

2.Организация валютного контроля внешнеэкономической деятель-

ности.

3.Ответственность за нарушение валютного законодательства.

4.Виды валютных операций.

5.Понятие и учет курсовых разниц. Виды курсовых разниц.

6.Порядок учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

7.Порядок оценки и переоценки активов и обязательств, выраженных

виностранной валюте.

8.Порядок использования счетов в иностранной валюте резидентов.

9.Порядок открытия валютных счетов за рубежом.

10.Операции по валютным счетам и их учет.

11.Операции по валютной кассе и их учет.

12.Конверсионные операции с иностранной валютой.

13.Учет операций по покупке иностранной валюты.

14.Учет операций по продаже иностранной валюты.

15.Содержание внешнеторгового контракта.

16.Основные формы международных расчетов.

17.Содержаниеизначениебазисныхусловийпоставок«Инкотермс-2010».

18.Таможенное регулирование и таможенный контроль.

19.Таможенные режимы в Российской Федерации.

20.Основные правила таможенного оформления.

21.Сущность и назначение грузовой таможенной декларации.

22.Таможенные сборы и таможенные пошлины. Порядок их учета.

23.Ответственность за нарушение таможенного законодательства.

24.Порядок учета НДС согласно налоговому кодексу.

25.Валютный контроль за экспортными операциями.

26.Организация учета экспортных операций.

27.Учет расчетов авансами по экспортным контрактам.

28.Общая схема отражения в учете реализации экспортных товаров.

29.Порядок расчетов по налогу на добавленную стоимость по экспортным операциям.

30.Отражение в бухгалтерском учете экспортной пошлины.

31.Организация экспортных операций по договору комиссии.

32.Организация экспортных операций по договору поручения.

33.Валютный контроль за импортными операциями.

34.Организация учета импортных операций.

14

35.Порядок формирования покупной стоимости импортных товарноматериальных ценностей.

36.Общая схема учета поступления импортных товаров.

37.Порядок исчисления налога на добавленную стоимость по импортным операциям.

38.Учет импортных операций с участием посредника по договору ко-

миссии.

39.Учет импортных операций с участием посредника по договору поручения.

40.Учет валютных кредитов, займов и затрат по их обслуживанию.

41.Содержание, задачи, методы и особенности экономического анализа внешнеэкономической деятельности.

42.Источники и методика анализа экспортных операций.

43.Анализ динамики экспорта продукции.

44.Анализ состояния расчетов с дебиторами (иностранными покупателями и заказчиками).

45.Анализ финансового положения внешнеэкономических предприятий по экспортным операциям.

46.Источники и методика анализа импортных операций.

47.Анализ динамики импорта продукции.

48.Анализ состояния расчетов с кредиторами (иностранными поставщиками и подрядчиками).

49.Анализ финансового положения внешнеэкономических предприятий по импортным операциям.

50.Цель, задачи и нормативное регулирование аудита внешнеэкономической деятельности.

51.Аудит денежных средств в иностранных валютах в кассе и на счетах в кредитных организациях.

52.Цели и задачи аудита экспортных операций. Аудиторские доказательства законности проведения экспортных операций.

53.Аудит затрат, связанных с производством и реализацией экспортной продукции.

54.Аудит финансовых результатов от экспорта продукции.

55.Аудит расчетов с иностранными покупателями и заказчиками.

56.Аудит расчетов и учета курсовых разниц, возникающих по экспортным операциям.

57.Цели и задачи аудита импортных операций. Аудиторские доказательства законности проведения импортных операций.

58.Аудит импортных товарно-материальных ценностей.

59.Аудит расчетов с иностранными поставщиками и подрядчиками.

60.Аудит расчетов и учета курсовых разниц, возникающих по импортным операциям.

15

7. ГЛОССАРИЙ (КРАТКИЙ ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ)

Аваль – вексельное поручительство, в силу которого лицо, совершившее его (авалист), принимает на себя ответственность за выполнение обязательств любым из обязанных по векселю лиц.

Аванс – форма платежа. Денежная сумма или другая имущественная ценность, выдаваемая в счет предстоящих платежей (например, расходы по командировке). Аванс может быть в денежной и товарной форме.

Авизо – в бухгалтерской и банковской практике уведомление о выполнении расчетной операции: открытии аккредитива, выставлении чека, остатке средств на счете, поступлении платежа и т. д.

Агенты валютного контроля – все уполномоченные банки, таможенные органы и налоговые органы, основной задачей которых является осуществление контроля и проверки законности проведения валютных операций как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации. Подотчетны органам валютного контроля.

Адвалорная ставка – один из видов ставок таможенных пошлин, исчисленный в процентах к таможенной стоимости товара

Аккредитив – соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основании инструкций клиента (приказодателя аккредитива), должен произвести платеж третьему лицу или по его приказу (бенефициару), или должен оплатить переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром, или дает полномочия другому банку произвести платеж или оплатить, акцептовать переводные векселя против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива.

Акцепт – одна из форм безналичных расчетов, преимущественно между иногородними контрагентами. В зависимости от порядка оформления различают положительные и отрицательные акцепты. При положительном акцепте оплата платежного требования поставщика производится только при письменном согласии покупателя (заказчика), при отрицательном - платежное требование считается акцептованным, если в течение срока акцепта покупатель не отказался от оплаты.

Акциз – вид косвенного налога, в основном на предметы массового потребления и услуг. Включается в цену товара или тариф за услуги.

Акция – ценная бумага, свидетельствующая об участии ее владельца в капитале акционерного общества и дающая ему право на получение некоторой части прибыли этого общества в виде дивиденда. Является предметом купли-продажи.

Аннуитеты – серии фиксированных денежных платежей, производимых в определенном промежутке времени, в том числе по ипотечному кредиту.

16

Базисная валюта – 1) валюта, по отношению к которой котируются другие валюты в данной стране, финансовом центре; 2) валюта, в которой определяется курс ценной бумаги.

Базисный год – год, принятый за базу при осуществлении расчетов. Базисная ставка – ставка, избранная в качестве основы для формиро-

вания системы процентных ставок.

Банк-корреспондент– банк, выполняющий на основе корреспондентского договора поручения другого банка по платежам и расчетам.

Бартер – прямой товарообмен, сделка между контрагентами экспорт- но-импортных соглашений, осуществляемая без проведения денежных расчетов, оплата поставляемых товаров осуществляется в товарной форме.

Бартерная сделка – товарообменная экспортно-импортная операция на сбалансированной по стоимости (цене) основе с передачей права собственности на товар без платежа.

Бездокументарная форма эмиссионных ценных бумаг – форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг, в случае депонирования ценных бумаг - на основании записи по счету депо.

Брокер – аккредитованный (зарегистрированный) агент по куплепродаже ценных бумаг, посредник по торговым операциям. На рынке брокеры «соединяют» покупателей и продавцов, но не совершают сделок за свой счет.

Валюта Российской Федерации – денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Валюта платежа – валюта, в которой по согласованию сторон осуществляется фактический платеж по контракту или погашение международного кредита. Если валюта платежа не совпадает с валютой сделки, оговоренной в контракте, должен быть определен курс, по которому осуществляется пересчет валюты сделки (цены) в валюту платежа.

Валюта сделки – валюта, в которой выражена цена товара по внешнеторговой сделке, стоимость предоставляемых услуг, сумма международного кредита.

Валютная котировка – определение курсов иностранных валют по отношению к национальной валюте.

Валютная политика – совокупность мер, осуществляемых государством и центральным банком в сфере денежного обращения и валютных отношений с целью воздействия на покупательную силу национальной валюты.

Валютные ограничения – совокупность мер, осуществляемых государством и Центральным банком Российской Федерации в направлении

17

ужесточения валютного контроля с целью концентрации валютных ресурсов в распоряжении государства.

Валютные резервы – запасы иностранной валюты и золота, которыми располагает правительство или Центральный банк Российской Федерации для платежей по международным расчетам.

Валютные ценности – это иностранная валюта, ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (акции, облигации, сертификаты), платежные документы в иностранной валюте (чеки, векселя, аккредитивы); драгоценные металлы (золото, серебро, платина и др.) и драгоценные камни за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома из таких изделий.

Валютный курс – соотношение одной валюты к другой, отражающее их покупательную способность. Используется для соизмерения стоимостного соотношения валют разных стран.

Валютный контроль – система мер по соблюдению действующего законодательства и установленных правил, регулирующих внешнеэкономическую деятельность (экспортно-импортные операции, операции с ценными бумагами на внешнем рынке, деятельность нерезидентов РФ, права и обязанности резидентов РФ, валютнообменные операции и пр.).

Вексель – документ, составленный по установленной законом форме, удостоверяющий ничем не обусловленное денежное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного срока определенную сумму его владельцу (векселедержателю).

Внешнеэкономическая деятельность – внешнеторговая, инвестици-

онная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность).

Внешнеторговая деятельность – деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Внешняя торговля интеллектуальной собственностью – передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу.

Внешняя торговля информацией – внешняя торговля товарами, ес-

ли информация является составной частью этих товаров, внешняя торговля интеллектуальной собственностью, если передача информации осуществляется как передача прав на объекты интеллектуальной собственности, или внешняя торговля услугами в других случаях.

18

Внешняя торговля товарами – импорт и (или) экспорт товаров. Перемещение товаров с одной части таможенной территории Российской Федерации на другую часть таможенной территории Российской Федерации, если такие части не связаны между собой сухопутной территорией Российской Федерации, через таможенную территорию иностранного государства не является внешней торговлей товарами.

Внешняя торговля услугами – оказание услуг (выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ).

Внешнеторговый контракт – это соглашение двух или нескольких сторон, зарегистрированных в разных странах, по поставке товаров, работ и услуг в соответствии с согласованными условиями.

Грузовая таможенная декларация (ГТД) – нормативный учетный документ, применяемый для декларирования (предъявления для таможенного оформления) таможенному органу содержания совершаемой сделки в части количества, качества и других данных о товаре (имуществе). Является основанием для отражения в бухгалтерском учете таможенных пошлин и сборов.

Девальвация – снижение курса национальной валюты по отношению к иностранным денежным единицам.

Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Досье валютного контроля – подборка документов, формируемая уполномоченным банком по каждому паспорту сделки.

Импорт – это ввоз товара, работ, услуг на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе.

Индоссамент – передаточная надпись на обороте или на добавочном листе ордерной ценной бумаги или долгового обязательства (коносамента, векселя, чека и др.), удостоверяющая переход по этому документу к другому лицу. Лицо, передающее ценную бумагу, называют индоссантом, а получающее – индоссатом.

Инкотермс – международные торговые термины, определяющие базис поставки во внешней торговле. Базис поставки определяет момент перехода риска случайной гибели продукции от продавца к покупателю по независящим от них причинам (стихийные обстоятельства, несчастные случаи и т.п.), который обычно рассматривается как момент перехода права собственности на продукцию. От базиса поставки зависит состав коммерческих расходов продавца и покупателя.

Иностранная валюта – денежные знаки в виде банкнот и монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из об-

19

ращения, но подлежащие обмену; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств.

Квота – ограничение объема экспорта или импорта товара соответствующего вида, устанавливаемое государством исходя из прогнозного баланса производства и потребления данного товара в России, а также прогноза цен на данный товар на мировом рынке.

Клиринг – система безналичных расчетов за товары, ценные бумаги и услуги, основанная на зачете взаимных требований и обязательств.

Комиссия – пропорциональное (обычно сумме сделки, договору) вознаграждение за работу в качестве посредника, агента.

Конверсия – обмен акций или облигаций одного типа на ценные бумаги другого типа, но эмитированные одной и той же компанией. В соглашении о выпуске облигаций или привилегированных акций часто предусматривается право на их конверсию по определенному курсу (цене).

Конвертируемость валюты – обратимость валюты в золото. Коносамент – расписка, удостоверяющая принятие груза к перевозке.

Выдается капитаном судна или агентом морского транспортного предприятия грузоотправителю.

Консигнация – условие продажи товаров через консигнационные склады посредников, когда право собственности сохраняется за продавцом до момента продажи товара покупателю.

Котировка – установление на биржах курсов иностранных валют, ценных бумаг и т. д. в соответствии в действующими законодательными нормами и сложившейся практикой.

Кросс-курс – соотношение между двумя валютами, рассчитанное на базе курса каждой из них к какой-либо валюте.

Курсовая разница – разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Листинг – процедура допуска ценной бумаги на фондовую биржу. Лицензия – специальное разрешение, получаемое участником внеш-

неэкономической деятельности на ввоз, вывоз или транзит определенного количества товаров, свободный ввоз и вывоз которых запрещен.

Международный транзит – перемещение через таможенную территорию Российской Федерации товаров, транспортных средств, если такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами таможенной территории Российской Федерации.

Нерезиденты РФ – физические лица, являющиеся гражданами иностранного государства, за исключением иностранных граждан, постоянно проживающих в РФ; граждане РФ, постоянно проживающие в иностран-

20