Бухгалтерский учет и налогообложение прочих финансово-кредитных учреждений Учебно-методическое пособие для практических (семинарских) занятий для магистрантов по направлению 38.04.01 – Экономика, программа Учет, анализ и аудит

МИНОБРНАУКИ РОССИИ ДАГЕСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Омарова О.Ф.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОЧИХ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

Учебно-методическое пособие для практических (семинарских) занятий для магистрантов

по направлению 38.04.01 – «Экономика», программа «Учет, анализ и аудит»

Махачкала Издательство ДГУ

2018

Введение

Пособие составлено в соответствии с рабочей программой по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение прочих финансово-кредитных учреждений», разработанной согласно учебному плану по подготовке магистров по направлению 38.04.01 «Экономика», профиль (программа) «Учет, анализ и аудит. Программа реализуется кафедрой «Бухгалтерский учет» экономического факультета.

Учебно-методическое пособие содержит программу курса с разбивкой по темам и видам учебных занятий, планы практических (семинарских) занятий, задания для решения практических ситуаций, тестовые задания, в т. ч. кейсы для закрепления теоретического и практического материала.

Учебно-методическое пособие предназначено для студентов магистратуры, а также может быть использовано научными и практическими работниками бухгалтерских служб различных организаций.

Раздел 1. Объем и содержание курса «Бухгалтерский учет и налогообложение прочих финансово-кредитных учреждений»

Трудоемкость освоения учебной дисциплины составляет 3 зачетные единицы, 108 академических часов, сгруппированных по видам учебных занятий (таблица 1).

Таблица 1. Содержание и объем часов курса

3

4

логов

Модуль 3. Особенности организации учета и налогообложения в прочих кредитных организациях

Тема 1. Особенности учета в инвестиционных фондах

Инвестиционные фонды в Российской Федерации и причины их возникновения. Понятие инвестиционной деятельности и инвестиционных фондов. Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ» от 25.02.1999 г. Чековые инвестиционные фонды (ЧИФ). Чековые инвестиционные фонды социальной защиты (ЧИФ СЗ). Паевые инвестиционные фонды (ПИФ).

5

Организация учета в инвестиционных фондах. Ответственность должностных лиц за организацию бухгалтерского учета в инвестиционном фонде. Формирование и учет уставного капитала инвестиционного фонда. Изменение уставного капитала.

Учет хозяйственных операций по движению основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, а также расчетных, кредитных и иных финансовых операций.

Тема 2. Налогообложение инвестиционных фондов

Налогообложение инвестиций РФ, понятие инвестиционных фондов. Закон РФ «Об инвестиционных фондах» (редакция, действующая с 31.12.2017 г.).

Налогообложение паевых фондов. Налогообложение акционерных фондов. Особенности налогообложения имущества, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Операции, не подлежащие налогообложению.

Тема 3. Особенности учета во внебюджетных фондах

Внебюджетные социальные фонды, их структура и назначение.

Порядок формирования и учет сумм, подлежащих отчислению в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы в ПФ РФ.

Назначение и учет сумм, подлежащих отчислению в Фонд социального страхования РФ. Основные задачи фонда социального страхования.

Исчисление сумм, подлежащих отчислению в Фонд обязательного медицинского страхования и их учет. Тарифы взносов в ФОМС. Использование средств Фонда обязательного медицинского страхования. Источники формирования средств Пенсионного фонда РФ. Учет источников формирования Пенсионного фонда РФ.

Источники формирования средств Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, а также децентрализованных внебюджетных фондов.

Порядок ведения учета во внебюджетных фондах.

6

Тема 4. Налогообложение внебюджетных фондов

Источники формирования средств Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ. Структура и назначение внебюджетных фондов. Особенности формирования налогов во внебюджетные фонды. Объекты налогообложения во внебюджетные фонды. Применяемые отчисления и ставки во внебюджетные фонды.

Тема 5. Особенности учета в ломбардах и организациях микрофинансирования

Организация и содержание ломбардов. Ломбарды осуществляют свою деятельность в соответствии с ГК РФ и ФЗ от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» (далее – Закон № 196-ФЗ). Необходимые требования, содержащиеся в правилах внутреннего контроля ломбардов. Документы для оформления залога и сдачи на хранение имущества. Нормативные акты на организацию ломбардов и микрофинансирования. Бухгалтерские счета и операции для учета в ломбардах. Правовая база в микрофинансовых организациях. Особенности ведения бухгалтерского учета микрофинансовых организаций.

Тема 6. Бухгалтерский учет в негосударственных пенсионных фондах

Негосударственные пенсионные фонды, их структура и назначение. Порядок осуществления бухгалтерского учета операций фонда, установленный Правительством Российской Федерации. Учет средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению.

Учет формирования пенсионных резервов за счет поступивших пенсионных взносов, формирование пенсионных резервов за счет дохода фонда от их размещения. Учет резервов покрытия пенсионных обязательств.

7

Раздел 2. Планы практических (семинарских) занятий

Тема 1. Особенности учета в инвестиционных фондах (практическое занятие – 2 ч)

Цель занятия: изучение понятия инвестиционной деятельности и порядка организации бухгалтерского учета в инвестиционных фондах.

План занятия

1.Инвестиционные фонды в Российской Федерации и причины их возникновения.

2.Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ» от

25.02.1999 г. № 39-ФЗ.

3.Организация учета в инвестиционных фондах.

4.Учет хозяйственных операций по движению основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, а также расчетных, кредитных и иных финансовых операций.

Задача 1. ОАО «Инвест» приобрело инвестиционные паи в открытом паевом инвестиционном фонде (ПИФ) стоимостью 620 000 руб. (при расчетной стоимости 615 000 руб.). Паи не обращаются на ОРЦБ. Впоследствии инвестиционные паи погашаются управляющей компанией. Сумма компенсации, полученная при погашении инвестиционных паев, составляет 620 800 руб. (расчетная стоимость пая – 640 000 руб., скидка к расчетной стоимости – 19 200 руб.).

Требуется: отразить факты хозяйственной жизни по приобретению инвестиционных паев ОАО «Инвест» на счетах бухгалтерского учета в журнале хозяйственных операций (табл. 2).

Таблица 2. Журнал хозяйственных опарций ОАО «Инвест» по приобретению инвестиционных фондов

8

Тема 2. Налогообложение инвестиционных фондов (практическое занятие – 4 ч)

Цель занятия: изучение особенностей налогообложения в инвестиционных фондах.

План занятия

1.Налогообложение инвестиций РФ, понятие инвестиционных фондов.

2.Налогообложение паевых фондов.

Задача 2. Магомедов М.А. приобрел инвестиционный пай. Стоимость пая в момент приобретения составляла 1000 руб., а при погашении через три месяца – 2000 руб. При погашении пая

9

берутся скидки: 1,5 %, если погашение инвестиционных паев осуществляется в течение 180 дней со дня внесения приходной записи по приобретению данных инвестиционных паев в реестр владельцев инвестиционных паев; 1 %, если погашение инвестиционных паев осуществляется в период после истечения 180 дней и до истечения 365 дней; 0,5 %, если погашение инвестиционных паев осуществляется по истечении 365 дней. НДФЛ в бюджет составляет 13 % с дохода.

Требуется: определить, какую сумму получит на руки Магомедов М.А. при погашении данного инвестиционного пая?

Задача 3. При размещении средств Ахмедов М.Г. получил 20 паев ПИФ общей стоимостью 30 000 руб. с учетом надбавки. В момент погашения десяти паев стоимость одного пая из расчета стоимости чистых активов ПИФ составила 1800 руб. (с учетом скидки).

Требуется: рассчитать НДФЛ, перечисленный в бюджет.

План практического занятия 2

Особенности налогообложения имущества, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Задача 4. Инвестиционный фонд «Дагестан» со среднегодовой величиной активов в размере 0,9 млн руб. 01.03 приобрел 1000 шт. 10%-ных облигаций АО «Кавказ» партиями по 200 шт. по курсу 100 руб., 103 руб., 105 руб., 108 руб., 110 руб. за штуку.

Комиссионные брокеру составили 1 % от оборота. В течение этого же года облигации были реализованы партиями по 600 и 400 шт. соответственно по курсу 109 и 104 руб. за штуку.

Инвестиционный фонд «Дагестан» имеет годовой валютный вклад в банке под 15 % годовых. Официальный курс ЦБ РФ, установленный на 01.01, составил 56,20 руб., на 01.04 – 57,38 руб.;

на 01.07 – 56,34 руб.; на 01.09 – 58,44 руб.; на 01.01 – 59,52 руб.

В течение года инвестиционный фонд «Дагестан» имел следующие виды расходов:

1) приобретение бланков акций – 0,8 тыс. руб.;

10