Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Экономические принципы формирования налоговой системы должны создавать условия для государственного регулирования воспроизводственного процесса не в форме прямого директивного вмешательства, а посредством целенаправленного регулирования финансовых потоков в отдельных сферах и отраслях, а также в процессе накопления капитала, формирования платёжеспособного спроса населения. Отсюда, налоговая система, как совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием, призвана создавать для предпринимателей общие условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала, повышению эффективности производства.

В Российской Федерации налоговая система ориентирована на потребности бюджетного финансирования, т.е. преобладает фискальная функция налогов. При этом рост налогового бремени подавляет деловую активность, а получаемые доходы бюджета всё равно не покрывают потребности бюджета. В сложившейся ситуации возникает задача разумного распределения доходного (налогового) потенциала между звеньями бюджетной системы страны.

Контрольные вопросы и задания

1.Назовите и раскройте функции налога.

2.Приведите понятия основных фискальных платежей: налог, сбор, пошлина.

3.Дайте характеристику основным элементам налога.

4.Какие обязанности возложены на налоговых агентов?

5.В чём отличие прямых налогов от косвенных?

6.Что понимают под налоговой системой государства?

7.Перечислите федеральные, региональные и местные налоги и сборы в РФ.

91

ГЛОССАРИЙ

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная классификация – законодательно установленная группировка доходов, расходов бюджета и источников финансирования дефицитов бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней и обеспечивающая сопоставимость заложенных в них показателей.

Бюджетная политика – совокупность мероприятий по осуществлению взаимодействия бюджетов разных уровней.

Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетные полномочия органов власти разных уровней – установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов государственной власти (местного самоуправления) по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Бюджетный кредит – денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Бюджетный контроль – совокупность мероприятий, проводимых государственными органами по проверке законности, целесообразности и эффективности действий в образовании, распределении и использовании денежных фондов РФ, субъектов РФ и местных органов самоуправления, выявлении резервов увеличения поступлений доходов в бюджет, улучшении бюджетной дисциплины.

92

Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учёта, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчётности.

Бюджетный федерализм – способ построения бюджетных отношений между уровнями бюджетной системы, обеспечивающий ведущую роль федерального бюджета при высокой степени самостоятельности территориальных бюджетов.

Государственные финансы – денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) по поводу формирования и использования государственных денежных фондов, предназначенных для финансирования расходов, необходимых для выполнения государством своих функций.

Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств,

образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.

Государственный или муниципальный долг – обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Государственный и муниципальный кредит – денежные отношения, в

которых органы государственной власти и местного самоуправления выступают в качестве заёмщика, кредитора и гаранта.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль – система специальных органов законодательной и исполнительной власти, методов и мероприятий по проверке законности, целесообразности и результативности образования, распределения и использования денежных фондов государства и местного самоуправления.

93

Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.

Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа,

предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств организаций на оснований кредитного соглашения с налоговыми органами.

Инфляция – кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, проявляющееся прежде всего в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги, что ведёт к перераспределению национального дохода в пользу определённых социальных групп.

Исполнение бюджета – стадия бюджетного процесса, на которой осуществляются формирование и использование бюджетных средств.

Казённое учреждение – государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счёт средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Казначейская система исполнения бюджета – организация исполнения бюджета через органы Федерального казначейства Минфина России либо казначейства субъекта РФ или муниципального образования.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением

94

бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Лимит бюджетных обязательств – объём прав в денежном выражении на принятие казённым учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Межбюджетные отношения – взаимоотношения между публичноправовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Муниципальное образование – городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория городов федерального значения.

Муниципальные финансы – совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система представляет собой совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые санкции – меры государственного воздействия, применяемые к нарушителю налогового законодательства.

95

Налоговый контроль – специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками.

Обслуживание государственного и муниципального долга – выплата процентов и погашение основной суммы долгов

Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Резервный фонд РФ – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приёмов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности.

Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесённых к предметам ведения Российской Федерации.

Финансовая политика – совокупность мероприятий государства по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач.

Финансовая система – совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании, распределении и использовании фондов денежных средств.

Финансовые ресурсы государства – часть денежных ресурсов, находящихся в собственности или распоряжении государства и органов местного самоуправления и используемых ими для удовлетворения социальнокультурных потребностей населения и для выполнения государством и органами местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

96

Финансовый аппарат – совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами.

Финансовый механизм – совокупность различных форм и методов использования финансов в целях обеспечения реализации финансовой политики.

Финансовый контроль – совокупность действий и операций по проверке финансов и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Финансы – совокупность денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства и обеспечения условий расширенно производства.

Финансы субъектов РФ – совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач в субъектах РФ.

Фонд национального благосостояния – часть средств федерального бюджета,

подлежащих обособленному учёту и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

97

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Конституция Российской Федерации. – М. , 1993.

2.Бюджетный кодекс Российской Федерации : ФЗ от 31.07.1998 № 145 – ФЗ.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : ФЗ от 31.04.1998 № 146 – ФЗ.

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : ФЗ от 05.08.2000 № 117 – ФЗ.

5.О ратификации Европейской хартии местного самоуправления : ФЗ от 11.04.1998 № 55-ФЗ.

6.О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти : указ Президента РФ от 9.03.2004 г. № 314.

7.О фонде социального страхования Российской Федерации : утв.

постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 г. № 101.

8.Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ : ФЗ от 06.10.2003 № 131-ФЗ.

9.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации : утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329.

10.Положение о Федеральном казначействе : утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 г. № 703.

11.Алёшин В. А. Финансы : учебник / В. А. Алёшин, А. И. Зотова. – Ростов н/Д : Феникс, 2009. – 346 с.

12.Барулин С. В. Финансы : учебник / С. В. Барулин. – М. : КноРус, 2011. –

640 с.

13.Васильева М. В. Эффективность государственного и муниципального финансового контроля: организационный, институциональный и системный ракурсы / М. В. Васильева // Финансы и кредит. 2011. № 33.

14.Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России :

15.Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы : учебник / Н. Б. Ермасова. – М. : Высшее образование, 2009. – 528 с.

16.Иванова О. Б. Государственные и муниципальные финансы : учеб. пособие / О. Б. Иванова, С. Н. Рукина, И. П. Денисова. – Ростов н/Д : Феникс, 2008. – 308 с.

17.Иванюженко О. Б. Государственный и муниципальный финансовый контроль / О. Б. Иванюженко. – М. : Нестор-История. 2010. – 398 с.

18.Клочкова Н. В. Проблемы и перспективы развития региональных и муниципальных финансов / Н. В. Клочкова, И. Ф. Сидорина // Финансы и кредит. 2009. № 11.

98

19.Ковалёва Т. Финансы и кредит / Т. Ковалёва. – М. : КноРус, 2013. – 360 с.

20.Купцов М. М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система / М. М. Купцов – М. : РИОР, 2011. – 128 с.

21.Малиновская О. В. Государственные и муниципальные финансы : учеб. пособие / О. В. Мадиновская, И. П. Скобелева, А. В. Бровкина. – М. : Кнорус, 2010. – 432 с.

22.Масгрейв Ричард А. Государственные финансы : теория и практика : пер.

сангл / Ричард А. Масгрейв. – М. : Бизнес Атлас, 2009. – 716 с.

23.Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы / И. Н. Мысляева. – М. : Инфра-М, 2012. – 400 с.

24.Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб. пособие / сост. Л. Гончаренко. – М. : КноРус, 2012. – 112 с.

25.Нешитой А. С. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник / А. С. Нешитой. – М. : Дашков и К°, 2010. – 592 с.

26.Осипова А. А. Финансы и кредит : учеб. пособие / А. А. Осипова. – Хабаровск, РИЦ ХГАЭП, 2007. – 96 с.

27.Подъяблонская Л. М. Государственные и муниципальные финансы : учебник / Л. М. Подъяблонская. – М. : ЮнитиДана, 2009. – 559 с.

28.Свищева В. А. Государственные и муниципальные финансы : учебник / В. А. Свищева. – М. : Дашков и К°, 2011. – 464 с.

29.Солдаткин С. Н. Государственный и муниципальный долг : теория, методология, практика : учеб. пособие / С. Н. Солдаткин. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010. – 252 с.

30.Трунин И. В. Этапы построения основ налоговой системы РФ и её совершенствование / И. В. Трунин, О. И. Медведева // Финансы. 2012. № 4.

31.Финансы : учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка. – М. : Юнити-Дана, 2011. – 735 с.

32.Широков А. Н. Муниципальное управление : учебник / А. Н. Широков.– М. : КНОРУС, 2010. 248 с.

33. Ярошенко Т. П. Муниципальные финансы / Т. П. Ярошенко // Сибирская финансовая школа. 2011. №5.

Интернет-ресурсы

www.minfin.ru – Официальный сайт Министерства финансов России; www.roskazna.ru – Официальный сайт Федерального Казначейства России; www.ach.gov.ru – Официальный сайт Счётной палаты РФ;

www.rosfinnadzor.ru – Сайт Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору;

www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы www.fcsm.ru – Официальный сайт Федеральной службы по финансовым рынкам РФ.

99

Учебное издание

Садкова Жанна Александровна

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

Учебное пособие

Редактор Г. С. Одинцова Компьютерная вёрстка Ж. А. Садкова

680042, Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ

© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2013

100