4620

учтённые в бухгалтерском учёте на счетах 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы». К косвенным расходам относятся затраты, на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

7.Незавершённое производство отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости. Распределение расходов в бухгалтерском и налоговом учёте между остатком незавершённого производства

иизготовленной в течение месяца продукцией осуществляется на основании инвентаризации остатков незавершённого производства и плановой калькуляции себестоимости продукции.

8.Учёт готовой продукции осуществляется на счёте 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.

9.В управленческом учёте организации затраты на производство продукции подразделяются на переменные и постоянные. Калькуляция себестоимости продукции и оценка незавершённого производства осуществляется по переменным затратам.

Исходные данные

Плановая калькуляция себестоимости изделий ООО «Альянс» на 2012 год

Планируемая величина косвенных расходов в процентах рассчитывается следующим образом:

-отклонения в стоимости материалов и возвратные отходы определяются по отношению к учётной стоимости материалов;

-отчисления на социальные нужды и общепроизводственные расходы определяются по отношению к заработной плате.

61

Выписка из карточек учёта производства за ноябрь остатков незавершённого производства на 01 декабря 2012 года

Расхождения по сумме незавершённого производства на начало месяца между данными бухгалтерского и налогового учёта отсутствуют.

Задание

1.На основании исходных данных открыть учётные регистры по учёту затрат на производство.

2.Составить ведомость распределения расхода материалов за декабрь месяц по цехам, счетам, изделиям, статьям, учётным группам материалов на основании данных о расходе материалов.

3.На основании ведомости распределения расхода материалов произвести запись в учётные регистры.

4.Определить сумму отклонений фактической себестоимости израсходованных в производстве материалов от их учётной стоимости, списать её на затраты производства и произвести записи в учётные регистры.

5.Отразить в учёте сданные на склад возвратные отходы на сумму 260 рублей. Распределить эту сумму между изделиями пропорционально учётной стоимости израсходованных материалов учётной группы 10/1 «Сырьё и основные материалы», от которых эти отходы получены и отразить в учётных регистрах.

6.Составить ведомость распределения начисленной заработной платы за декабрь. Суммы премии, районного коэффициента, дальневосточной надбавки основных производственных рабочих распределить пропорционально сдельной зарплате за изготовление изделий.

7.На основании составленной ведомости распределения заработной платы произвести запись в учётные регистры.

62

8.Записать в регистры по учёту затрат на производство суммы отчислений на социальные нужды.

9.Отразить в учётных регистрах данные о начисленной амортизации основных средств за декабрь месяц.

10.Распределить расходы будущих периодов и отразить в учётных

регистрах.

11.Составить листки-расшифровки по дебету счетов 23, 25/1, 25/2, 26, 44 на основании документов к журналу-ордеру № 6/1, 6/2 и 7, подсчитать в них итоги, произвести сверки и перенести итоги из листков-расшифровок в регистры по учёту затрат на производство.

12.Подсчитать итоги по счёту 25 в ведомости № 12 по цеху № 2 и списать их. Определить общую сумму затрат по вспомогательному производству.

Составить разработочную таблицу «Распределение услуг вспомогательных производств», если расход тепловой энергии в Гкалл согласно показаниям счетчиков, составил:

1) в цех № 1 – 2 400 Гкалл; 2) заводоуправление – 500 Гкалл;

3) склад материалов – 300 Гкалл;

4) склад готовой продукции – 300 Гкалл. ИТОГО: 3 500 Гкалл.

13.Подсчитать итоги по дебету счёта 25/1 в ведомости № 12 цеха № 1, составить расчёт распределения общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате производственных рабочих между изделиями ЛМ – 400, ВТ – 700 и окончательным браком. Отразить распределение в учётных регистрах.

14.Составить сводную калькуляцию себестоимости окончательного брака. Определить потери от брака и списать их на себестоимость изделий соответствующего вида.

Данные актов об окончательном браке за декабрь

15. На основании сводной калькуляции себестоимости брака произвести запись в регистры по учёту затрат на производство и счету 73/2, суммы к удержанию с виновников брака.

16. Подсчитать итоги в ведомости № 12 цеха № 1 по Дебету счетов 20 и

28.

17. Подсчитать итоги в ведомости по счёту № 26. Произвести распределение и списание общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции.

18. Рассчитать в карточках учёта производства фактическую себестоимость незавершённого производства, если прямые затраты в незавершённом производстве на конец месяца составили:

19. Рассчитать в карточках учёта производства фактическую себестоимость выпущенных из производства в декабре изделий.

20. Составить ведомость выпуска готовой продукции на основании итоговых данных за декабрь о выпуске продукции и произвести записи на счетах бухгалтерского учёта.

Данные о выпуске готовой продукции за декабрь месяц

21. Распределить затраты на производство продукции на переменные и постоянные. Составить калькуляцию себестоимости продукции и незавершённого производства по переменным затратам.

64

13. УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЁ ПРОДАЖИ

Выписка из учётной политики ООО «Альянс» на 2012 год

1.Учёт готовой продукции осуществляется на счёте 43 «Готовая продукция»

воценке по фактической производственной (сокращённой) себестоимости.

2. При отпуске готовой продукции и в бухгалтерском и налоговом учёте применяется оценка по средней себестоимости (простая средняя оценка).

3. Расходы, связанные с продажей продукции, учитываются на счёте 44 «Расходы на продажу» и по окончании месяца списываются на себестоимость проданной продукции.

4. Признание выручки от продажи в бухгалтерском учёте и доходов от реализации в налоговом учёте отражается методом начислений.

Исходные данные Остаток готовой продукции на складе на 01 декабря 2012 года

Данные о поступлении готовой продукции на склад за декабрь 2012 года

Выписка из прейскуранта цен на готовую продукцию ООО «Альянс»

Данные о задолженности покупателей за проданную продукцию на 01 декабря 2012 года

Задание

1. Составить первичные документы по поступлению готовой продукции на склад, используя типовую форму МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения». Открыть карточки складского учёта готовой продукции по типовой форме М-17.

2. Составить первичные документы на отпуск готовой продукции со склада: товарная накладная (форма ТОРГ-12) № 252 от 02 декабря и счёт-

66

фактуру к ней № 252 от 02 декабря 2012 г.

3.Составить учётные регистры по движению готовой продукции и расчётам с покупателями и заказчиками.

4.Расходы на продажу распределить и списать на себестоимость проданной продукции.

5.Начислить сумму НДС по продаже продукции.

6.Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции продажи продукции

иопределить финансовый результат от продаж в декабре 2012 года.

7.В управленческом учёте организации определить:

-себестоимость проданной продукции по переменным затратам;

-маржинальный доход по каждому виду проданной продукции;

-общую величину постоянных затрат за декабрь 2012 года;

-операционную прибыль организации.

8.Составить книгу продаж за декабрь 2012 года.

9.Заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2012 года, используя следующие данные:

- о суммах начисленного НДС за декабрь 2012 года; - о суммах НДС, предъявленного к налоговому вычету из бюджета за

декабрь 2012 года; - данных о начисленных, предъявленных к вычету и уплаченных суммах

НДС за октябрь и ноябрь 2012 года:

67

14. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Исходные данные

На 01 декабря 2012 года в составе финансовых вложений организации числятся 2 000 000 обыкновенных акций ОАО «Роснефть».

Акции приобретены в августе 2012 года с целью долгосрочных инвестиций. Номинальная стоимость приобретённого пакета акций 1 780 000 руб. Первоначальная стоимость, сформированная при приобретении акций, – 2 180 000 руб.

Согласно учётной политике, ценные бумаги, по которым определяется рыночная стоимость, переоцениваются один раз в год по состоянию на последний рабочий день календарного года, с отнесение результатов переоценки на счета прочих доходов и расходов.

По данным РТС от 28 декабря 2012 года (последний рабочий день РТС) стоимость одной обыкновенной акции ОАО «Роснефть» составила 1,15 руб.

Задание

1.Рассчитать изменение стоимости акций и отразить на счетах бухгалтерского учёта.

2.Оформить данную операцию бухгалтерской справкой № 576.

68

15. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Задание

1.Определить финансовый результат от продажи продукции за декабрь и записать его на счета бухгалтерского учёта.

2.Определить финансовый результат от прочих операций за декабрь и записать его на счета бухгалтерского учёта.

3.Рассчитать прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учёта за декабрь.

4.Начислить условный расход по налогу на прибыль за декабрь и отразить его на счетах бухгалтерского учёта.

5.Сформировать регистры учёта постоянных и временных разниц за

декабрь.

6.Рассчитать отложенные налоговые активы и обязательства, постоянные налоговые активы и обязательства. Отразить их на счетах бухгалтерского учёта.

7.Рассчитать текущий налог на прибыль за декабрь.

8.Заполнить декларацию по налогу на прибыль по данным налогового учёта за декабрь. Задолженность по налогу на прибыль на 01 декабря – 379 307 руб.

9.Провести сверку текущего налога на прибыль с налогом на прибыль по декларации.

69

16. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание

1.Произвести сверку взаимосвязанных оборотов во всех учётных регистрах.

2.Составить Главную книгу по синтетическим счетам.

3.Провести реформацию баланса.

4.Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.

6. Составить следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчётности по данным декабря 2012 года:

-Бухгалтерский баланс;

-Отчёт о прибылях и убытках;

-Отчёт об изменениях капитала;

-Отчёт о движении денежных средств;

-Пояснительная записка к бухгалтерской отчётности.

70