4620

12

4. УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Выписка из учётной политики ООО «Альянс» на 2012 год

1.Группировка основных средств и определение сроков полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учёта осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1:

- первая группа – 2 года; - вторая группа – 3 года; - третья группа – 4 года;

- четвёртая группа – 6 лет; - пятая группа – 8 лет; - шестая группа – 12 лет;

- седьмая группа – 16 лет; - восьмая группа – 22 года; - девятая группа – 26 лет; - десятая группа – 35 лет.

Также в целях бухгалтерского учёта основные средства группируются по видам основных средств:

- здания – счёт 01/1; - сооружения – счёт 01/2;

- оборудование – счёт 01/3; - измерительные и регулирующие приборы и устройства – счёт 01/4;

- вычислительная техника – счёт 01/5; - производственные инструменты – счёт 01/6;

- производственный и хозяйственный инвентарь – счёт 01/7.

2.Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств в целях бухгалтерского и налогового учёта погашается линейным методом.

3.Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу

вцелях бухгалтерского учёта отражаются в составе материальнопроизводственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется контроль за их движением на забалансовом счете 013 «Основные средства, переданные в эксплуатацию».

13

4.Переоценка всех групп основных средств в целях бухгалтерского учёта проводится ежегодно. Если рыночная стоимость основных средств отличается от первоначальной (восстановительной) менее чем на 10 процентов, переоценка производится с коэффициентом равным единице.

5.Выбытие основных средств отражается с использованием субсчёта 01/8 «Выбытие основных средств».

Исходные данные для решения

1. По состоянию на 01.12.2012 г. имеется отложенный налоговый актив, сформировавшийся в ноябре 2012 г. в результате продажи металлорежущего станка с убытком:

-восстановительная стоимость проданного объекта (данные бухгалтерского и налогового учёта совпадают, так как переоценка в бухгалтерском учёте проводилась с коэффициентом равным единице) – 103 655

руб.;

-сумма начисленной амортизации на момент выбытия (данные бухгалтерского

иналогового учёта совпадают) – 43 160 руб.;

-продажная стоимость – 53 100 руб., в т.ч. НДС – 8 100 руб.;

-5 амортизационная группа;

-объект находился в эксплуатации – 40 мес.

Другие расхождения между данными бухгалтерского и налогового учёта основных средств по состоянию на 01.12.2012 г. отсутствуют.

2. Переоценка проводилась ежегодно с коэффициентом равным единице, так как рыночная стоимость объектов изменялась по сравнению с первоначальной (восстановительной) менее чем на 10 процентов. В отчётном году изменение рыночной стоимости также не превысило 10 процентов.

14

Данные о наличии, составе и сумме начисленной амортизации основных средств в ООО «Альянс» по состоянию на 01.12.2012 г.

Данные о составе вложений во внеоборотные активы на 01.12.2012 г.

Данные о движении основных средств и вложений во внеоборотные активы

вдекабре 2012 г.

1.На основании акта приёма-передачи основных средств № 24 от 02 декабря принят к учёту и введён в эксплуатацию в цех № 1 шлифовальный станок с ручным управлением, приобретённый в ОАО «Машприбор». Масса станка 2,5 т. Монтаж станка производило ОАО «Монтажоборудование».

17

Приёмку производила комиссия, назначенная приказом № 285 от 01 декабря в составе:

Председатель комиссии – начальник производства. Члены комиссии:

1.Инженер-механик

2.Технолог

3.Главный бухгалтер

Станок принял начальник цеха № 1 по доверенности № 55 от 02 декабря, сдал представитель ОАО «Монтажоборудование».

Основание для составления акта № 24 – приказ генерального директора от 02 декабря № 290.

Затраты на монтаж станка составили 41 300 руб., в т.ч. НДС – 6 300 руб., амортизационная группа – 5, заводской номер – 152301, инвентарный номер – 3106, номер паспорта – 15/2, год выпуска – 2010. Станок ранее был в эксплуатации 2 года 3 месяца (документы, подтверждающие фактический срок эксплуатации на момент принятия к учёту имеются).

Заключение комиссии: станок соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации. Акт о приёме-передаче объекта основных средств № 24 утверждён генеральным директором 02 декабря 2012 г. Объект принял на ответственное хранение начальник цеха № 1.

В соответствии с заключением комиссии станок введён в эксплуатацию и на него заведена инвентарная карточка учёта объекта основных средств № 32 от

02декабря 2012 г.

2.04 декабря произведено подключение водогрейного котла и произведён пробный запуск в присутствии комиссии, назначенной приказом № 285 от 01 декабря, и представителя ООО «Ремонтник». Для пробного запуска был израсходован мазут в количестве 0,5 тонны по фактической себестоимости 13500 руб. за тонну. Результаты пробного запуска признаны удовлетворительными. В результате выполненных работ произошли следующие улучшения:

- увеличен первоначально установленный показатель производительности тепловой энергии с 2 000 Гкалл до 3 000 Гкалл в месяц;

- срок полезного использования водогрейного котла увеличился на 2 года. Расходы по подключению котла отражены в акте о приёме-сдаче

отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств № 3 от 04 декабря. После подключения стационарный

18

водогрейный котёл принял начальник цеха № 2, номер паспорта – 189/7, заводской номер – 204591. Период ремонта по договору с 09 ноября по 04 декабря 2012 г. соответствует фактическим срокам.

3.На основании акта на списание основных средств № 25 от 15 декабря выведен из эксплуатации и демонтирован плоскошлифовальный станок с инвентарным номером 3102, заводской номер 151422. Основание для составления акта – приказ директора № 304 от 14.12.12 г. Станок эксплуатировался в цехе № 1 (материально-ответственное лицо – Голиков Н.Н. (шлифовщик)). Основание: по распоряжению главного инженера комиссия произвела осмотр станка и считает необходимым списать станок по следующим причинам:

- полный износ основных узлов и деталей (прилагается ведомость дефектов);

- техническое состояние станка аварийное.

Заключение комиссии: Станок списать, произвести демонтаж, лом и пригодные запчасти оприходовать.

От списания станка оприходован лом в количестве 2,6 т, по требованиюнакладной № 174 от 17 декабря на сумму 650 рублей.

Расходы на демонтаж составили:

- начислена сдельная заработная плата разнорабочему Иванову О.С. за разборку станка согласно наряду № 95 от 16 декабря – 1 000 рублей.

- районный коэффициент и дальневосточная надбавка – 500 рублей.

- страховые взносы на социальное страхование и обеспечение – по действующим ставкам;

- отчисления на травматизм – 1,3 %.

Акт № 25 от 15.12.12 г. был подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации 16 декабря 2012 г. К акту был приложен технический паспорт № 41/2. Была закрыта инвентарная карточка № 15.

4.17 декабря в ООО «Компьтерсервис» приобретён персональный компьютер стоимостью 48 846 руб., в т.ч. НДС – 7 146 руб. Объект доработки не требует и на основании акта приёма-передачи основных средств № 25 принят к учёту и введён в эксплуатацию в бухгалтерию организации.

5.На основании акта приёма-передачи основных средств от 20 декабря передан Краевому обществу инвалидов «Надежда» персональный компьютер, инвентарный номер – 5002. Рыночная стоимость аналогичного компьютера составляет 15 000 с НДС.

19

Задание

1.Составить первичные документы по движению основных средств и вложений во внеоборотные активы за декабрь 2012 года:

- акт о приёмке-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) № 24 от 02 декабря;

- инвентарная карточка учёта объекта основных средств (форма ОС-6) № 32 от 02 декабря 2012 г.;

- акт о приёме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3) № 3 от 04 декабря;

- акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4) № 25 от 15 декабря 2012 г.

2.Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по движению основных средств и вложений во внеоборотные активы за декабрь 2012 года.

3.В специальной таблице рассчитать сумму амортизации основных средств за декабрь 2012 г. и отразить её на счетах бухгалтерского учёта.

3.Сформировать учётные регистры по учёту основных средств и вложений во внеоборотные активы за декабрь 2012 года.

4.Определить возникшие постоянные и временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учёта основных средств, рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учёта отложенные налоговые активы, постоянные налоговые активы. Оформить данные расчёты в справке бухгалтера.

4.Рассчитать сумму налога на имущество организаций за 2012 год и заполнить налоговую декларацию. Отразить начисление налога на имущество на счетах бухгалтерского учёта. Определить размер авансовых платежей по налогу на имущество, уплаченных за 9 месяцев 2012 года, и сумму налога на имущество

куплате по итогам 2012 года.

5.Составить журнал учёта хозяйственных операций по основным средствам и вложениям во внеоборотные активы за декабрь 2012 года.

20