Задача 4

На таможенную территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится подакцизный товар «автомобили легковые» новые с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием. Рабочий объем цилиндров двигателя 1 600 куб. см (код товара в соответствии с ТН ВЭД 8703 23 191 0). Мощность двигателя 118 л.с. Таможенная стоимость 1 000 000 долларов. Количество 200 шт. Ставка таможенной пошлины в соответствии с таможенным тарифом 25%, но не менее 1,25 евро за 1 куб. см двигателя.

Страна происхождения товара Китай. Договор международной куплипродажи заключён с организацией, зарегистрированной на территории Китая. Поставка осуществлена с территории Китая.

Курсы доллара США:

—на день принятия таможенной декларации − 28 руб.;

—на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом − 28,5 руб.;

—день, когда осуществлен выпуск товаров для свободного обращения − 29 руб.

Курс евро на все указанные даты 35 руб.

Определите сумму таможенной пошлины, акциза, и НДС, подлежащих уплате при ввозе подакцизного товара на таможенную территорию РФ.

3.2 Экспорт

3.2.1 Тесты

(допускается несколько вариантов ответа)

1. Налогоплательщиком НДС в РФ в связи с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, может быть:

а) таможенный брокер, производящий декларирование выводимых товаров;

б) иностранная организация, осуществившая приобретение вывозимого товара;

63

в) российская организация, осуществившая отгрузку товаров на экспорт;

г) владелец таможенного склада, на котором хранятся товары, предназначенные для вывода в режиме «экспорт».

2.Организация осуществляет вывоз с таможенной территории РФ товаров, являющихся продуктами переработки ранее ввезённых товаров в таможенном режиме «переработка на таможенной территории». В связи с перемещением товаров через таможенную границу объектом налогообложения по НДС является:

а) вывоз товаров с таможенной территории РФ; б) реализация указанных товаров зарубежному собственнику сырья; в) объект налогообложения отсутствует.

3.При реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта, налоговая база определяется;

а) как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ;

б) как таможенная стоимость этих товаров, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

4.При определении налоговой базы по НДС полученная в иностранной валюте выручка от реализации отгруженных на экспорт товаров (при условии, что факт экспорта подтвержден) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату:

а) перехода права собственности на товары; б) отгрузки товаров; в) оплаты отгруженных товаров;

г) пересечения товарами таможенной границы; д) передачи товаров покупателю.

5.Организация получила от иностранного покупателя стопроцентную предварительную оплату в счёт предстоящей поставки товаров на экспорт.

64

Включается ли указанная предварительная оплата в налоговую базу по НДС в налоговом периоде (квартале) её получения:

а) нет с 01 января 2006; б) нет с 01 января 2007; в) да.

6.Одним из условий налогообложения вывозимых в таможенном режиме экспорта товаров по налоговой ставке 0% является:

а) поступление выручки непосредственно от иностранного лица − покупателя товаров;

б) реализация товара иностранному лицу (наличие контракта на поставку товара, заключённого с иностранным лицом);

в) ввоз товара на территорию государства, где зарегистрировано иностранное лицо − покупатель товаров.

7.Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации вывозимых товаров в таможенном режиме «экспорт», представляются в течение 180 дней, считая с даты:

а) помещения товаров под таможенный режим экспорта; б) фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории

Российской Федерации; в) поступления оплаты за товары.

8.Датой помещения товаров под таможенный режим экспорта считается:

а) день проставления на ГТД отметки регионального таможенного органа «Товар вывезен»;

б) день проставления на ГТД отметки приграничного таможенного органа «Выпуск разрешён»;

в) день проставления на ГТД отметки регионального таможенного органа «Выпуск разрешён»;

г) день проставления на ГТД отметки приграничного таможенного органа «Товар вывезен».

65

9.Налогообложение НДС по налоговой ставке 0 % осуществляется при реализации:

а) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;

б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем; в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и

перегрузке экспортируемых из РФ товаров, осуществляемых российскими лицами.

10.Налогообложение НДС по ставке 0 % осуществляется:

а) при ввозе товаров из Республики Беларусь; б) ввозе товаров в таможенном режиме импорта;

в) вывозе товаров в таможенном режиме экспорта; г) вывозе товаров из России в Республику Беларусь в таможенном

режиме экспорта.

11. При вывозе российских товаров в таможенном режиме экспорта в Республику Беларусь право на применение нулевой ставки НДС подтверждается:

а) в течение 90 календарных дней с даты отгрузки товаров; б) в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров;

в) в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.

12. При экспорте товаров в Республику Беларусь на счёте-фактуре, выписанном белорусскому покупателю, необходимо проставить

а) отметку российского налогового органа; б) отметку российского таможенного органа; в) отметку белорусского налогового органа; г) отметку белорусского таможенного органа.

66

13. При реализации товаров на экспорт датой реализации, а следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС является:

а) день оплаты или отгрузки товара, в зависимости от принятой учётной политики в целях определения НДС;

б) день отгрузки товаров, если пакет документов, подтверждающих экспорт, собран налогоплательщиком до истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта;

в) день отгрузки товаров, если пакет документов, подтверждающих экспорт, собран налогоплательщиком после истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта;

г) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт, если эти документы собраны налогоплательщиком до истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта;

д) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт, если эти документы собраны налогоплательщиком после истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта.

14. При одновременном соблюдении каких условий реализация товаров, вывозимых в Республику Беларусь в таможенном режиме экспорта, подлежит обложению по нулевой ставке НДС?

а) экспортируемые товары происходят из территории Российской Федерации, т.е. произведены в России;

б) экспортируемые товары облагаются НДС при их ввозе на территорию Беларуси в соответствии с белорусским законодательством;

в) экспортируемые товары не облагаются НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь в соответствии с белорусским законодательством.

67

15.Налоговый орган проводит проверку обоснованности применения налогоплательщиком ставки НДС 0 % и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении НДС либо об отказе в его возмещении в течение:

а) 10 дней со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;

б) 3 месяцев со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации

идокументов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;

в) 1 месяца со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.

16.Налогоплательщик при вывозе подакцизных товаров с территории РФ освобождается от уплаты акцизов при предъявлении в налоговый орган:

а) поручительства банка или банковской гарантии;

б) копии контракта налогоплательщика с контрагентом иностранным лицом на поставку подакцизных товаров;

в) грузовой таможенной декларации, подтверждающей осуществление выпуска подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта.

17. Какой документ не нужно представлять в налоговый орган для подтверждения права на применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте товаров в Республику Беларусь?

а) ГТД с отметками таможенных органов; б) договор (его копия), на основании которых осуществляется

реализация товаров; в) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое

поступление выручки от белорусского покупателя; г) копии транспортных (товаросопроводительных) документов о

перевозке реализованного в Белоруссию товара; д) экземпляр заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов,

заполненного белорусским покупателем, с отметкой налогового органа Белоруссии, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объёме.

68